Линейный и нелинейный метод начисления амортизации
Подборка наиболее важных документов по запросу Линейный и нелинейный метод начисления амортизации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О переходе с нелинейного метода начисления амортизации ОС на линейный для целей исчисления налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 16.01.2023 N 03-03-06/1/2063)Вопрос: О переходе с нелинейного метода начисления амортизации ОС на линейный для целей исчисления налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 16.01.2023 N 03-03-06/1/2063)Вопрос: О переходе с нелинейного метода начисления амортизации ОС на линейный для целей исчисления налога на прибыль.
Готовое решение: Как начислить амортизацию в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)При переходе с линейного метода начисления амортизации на нелинейный на 1-е число налогового периода, с начала которого планируете применять нелинейный метод, распределите объекты (за исключением тех, которые можно амортизировать только линейным методом) по амортизационным группам (подгруппам) исходя из срока полезного использования, установленного при вводе их в эксплуатацию (п. 3 ст. 322 НК РФ). Определите суммарный баланс амортизационных групп (подгрупп) исходя из остаточной стоимости включаемых в них объектов.
(КонсультантПлюс, 2025)При переходе с линейного метода начисления амортизации на нелинейный на 1-е число налогового периода, с начала которого планируете применять нелинейный метод, распределите объекты (за исключением тех, которые можно амортизировать только линейным методом) по амортизационным группам (подгруппам) исходя из срока полезного использования, установленного при вводе их в эксплуатацию (п. 3 ст. 322 НК РФ). Определите суммарный баланс амортизационных групп (подгрупп) исходя из остаточной стоимости включаемых в них объектов.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)3. При внесении изменений в учетную политику для целей налогообложения в соответствии с пунктом 1 статьи 259 настоящего Кодекса, согласно которым налогоплательщик, применяющий линейный метод начисления амортизации, переходит к применению нелинейного метода начисления амортизации, объекты, амортизация по которым в соответствии с внесенными налогоплательщиком изменениями в учетную политику для целей налогообложения начисляется нелинейным методом, включаются в состав амортизационных групп (подгрупп) в целях определения их суммарного баланса по остаточной стоимости, определенной на 1-е число налогового периода, с начала которого учетной политикой для целей налогообложения установлено применение нелинейного метода начисления амортизации.
(ред. от 17.11.2025)3. При внесении изменений в учетную политику для целей налогообложения в соответствии с пунктом 1 статьи 259 настоящего Кодекса, согласно которым налогоплательщик, применяющий линейный метод начисления амортизации, переходит к применению нелинейного метода начисления амортизации, объекты, амортизация по которым в соответствии с внесенными налогоплательщиком изменениями в учетную политику для целей налогообложения начисляется нелинейным методом, включаются в состав амортизационных групп (подгрупп) в целях определения их суммарного баланса по остаточной стоимости, определенной на 1-е число налогового периода, с начала которого учетной политикой для целей налогообложения установлено применение нелинейного метода начисления амортизации.
Готовое решение: Как при применении ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 26/2020 принять к учету основные средства, приобретенные за плату
(КонсультантПлюс, 2025)Амортизацию начисляйте ежемесячно методом, закрепленным в вашей учетной политике (п. п. 1, 2 ст. 259 НК РФ). Норму амортизации при приобретении основного средства за плату определите в зависимости от того, линейный или нелинейный метод амортизации вы выбрали.
(КонсультантПлюс, 2025)Амортизацию начисляйте ежемесячно методом, закрепленным в вашей учетной политике (п. п. 1, 2 ст. 259 НК РФ). Норму амортизации при приобретении основного средства за плату определите в зависимости от того, линейный или нелинейный метод амортизации вы выбрали.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Порядок расчета сумм амортизации при применении линейного и нелинейного методов начисления амортизации установлен в статьях 259.1 и 259.2 Налогового кодекса РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Порядок расчета сумм амортизации при применении линейного и нелинейного методов начисления амортизации установлен в статьях 259.1 и 259.2 Налогового кодекса РФ.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Порядок расчета сумм амортизации при применении линейного и нелинейного методов начисления амортизации установлен в статьях 259.1 и 259.2 Налогового кодекса РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Порядок расчета сумм амортизации при применении линейного и нелинейного методов начисления амортизации установлен в статьях 259.1 и 259.2 Налогового кодекса РФ.
Готовое решение: Как организовать налоговый учет по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)метод начисления амортизации: линейный или нелинейный (п. 1 ст. 259 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)метод начисления амортизации: линейный или нелинейный (п. 1 ст. 259 НК РФ);
Готовое решение: Как учитывать основные средства для целей налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Начисление амортизации начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем ввода ОС в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ). Метод начисления амортизации - линейный или нелинейный - вы выбираете сами и устанавливаете его в учетной политике (п. 1 ст. 259 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Начисление амортизации начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем ввода ОС в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ). Метод начисления амортизации - линейный или нелинейный - вы выбираете сами и устанавливаете его в учетной политике (п. 1 ст. 259 НК РФ).
Статья: Востребованность налоговых инструментов стимулирования капитальных вложений у российских организаций
(Покровская Н.В., Разуваева А.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 6)Применение нелинейного метода начисления амортизации позволяет списать на расходы по налогу на прибыль большую часть стоимости основного средства в первые периоды после его приобретения и, соответственно, отложить уплату налога на более поздний срок. Однако необходимость применения нелинейного метода для всего амортизируемого имущества, а также начисления амортизации по всей амортизационной группе снижает привлекательность использования этого налогового стимула для налогоплательщиков. О востребованности нелинейной амортизации можно судить исходя из соотношения организаций, применяющих линейный и нелинейный методы начисления амортизации, а также исходя из сумм начисленной амортизации каждым из методов (рис. 5). Несмотря на существенно более широкий перечень субъектов, которые могут применять нелинейный метод начисления амортизации (например, по сравнению с ускоренной амортизацией), амортизацию нелинейным методом начисляют лишь чуть более 2 000 компаний (в три раза больше, чем ускоренную амортизацию, однако в пять раз меньше, чем амортизационную премию). Число плательщиков, применяющих нелинейный метод начисления амортизации, составляет менее 0,5% от всех компаний, уплачивающих налог на прибыль и начисляющих амортизацию; амортизация, начисленная нелинейным методом, составляет около 3,5% всей начисленной амортизации.
(Покровская Н.В., Разуваева А.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 6)Применение нелинейного метода начисления амортизации позволяет списать на расходы по налогу на прибыль большую часть стоимости основного средства в первые периоды после его приобретения и, соответственно, отложить уплату налога на более поздний срок. Однако необходимость применения нелинейного метода для всего амортизируемого имущества, а также начисления амортизации по всей амортизационной группе снижает привлекательность использования этого налогового стимула для налогоплательщиков. О востребованности нелинейной амортизации можно судить исходя из соотношения организаций, применяющих линейный и нелинейный методы начисления амортизации, а также исходя из сумм начисленной амортизации каждым из методов (рис. 5). Несмотря на существенно более широкий перечень субъектов, которые могут применять нелинейный метод начисления амортизации (например, по сравнению с ускоренной амортизацией), амортизацию нелинейным методом начисляют лишь чуть более 2 000 компаний (в три раза больше, чем ускоренную амортизацию, однако в пять раз меньше, чем амортизационную премию). Число плательщиков, применяющих нелинейный метод начисления амортизации, составляет менее 0,5% от всех компаний, уплачивающих налог на прибыль и начисляющих амортизацию; амортизация, начисленная нелинейным методом, составляет около 3,5% всей начисленной амортизации.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)Порядок расчета сумм амортизации при применении линейного и нелинейного методов начисления амортизации установлен в статьях 259.1 и 259.2 Налогового кодекса РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)Порядок расчета сумм амортизации при применении линейного и нелинейного методов начисления амортизации установлен в статьях 259.1 и 259.2 Налогового кодекса РФ.
Статья: Налоговый учет операций с амортизируемым имуществом
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 1)Порядок расчета сумм амортизации при применении линейного и нелинейного методов начисления амортизации установлены ст. 259.1 и 259.2 НК РФ соответственно.
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 1)Порядок расчета сумм амортизации при применении линейного и нелинейного методов начисления амортизации установлены ст. 259.1 и 259.2 НК РФ соответственно.
Готовое решение: Как учесть продажу основных средств при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы применяли по ОС амортизационную премию, то первоначальную стоимость (как при линейном, так и при нелинейном методе амортизации) берите за вычетом этой премии (п. 1 ст. 257, п. 9 ст. 258 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы применяли по ОС амортизационную премию, то первоначальную стоимость (как при линейном, так и при нелинейном методе амортизации) берите за вычетом этой премии (п. 1 ст. 257, п. 9 ст. 258 НК РФ).
Последние изменения: Налоговый учет амортизации основных средств
(КонсультантПлюс, 2025)Изменен порядок перехода с линейного на нелинейный метод амортизации.
(КонсультантПлюс, 2025)Изменен порядок перехода с линейного на нелинейный метод амортизации.