Лимит выручки по усн в 2013 году
Подборка наиболее важных документов по запросу Лимит выручки по усн в 2013 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 26.03.2018 N 302-КГ18-1415 по делу N А69-2735/2016
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительными решений налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку факт перевода общества на общую систему налогообложения вследствие утраты права на применение УСН документально подтвержден.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Основанием для доначисления спорных сумм налогов послужил вывод инспекции об утрате обществом права на применение упрощенной системы налогообложения, в связи с превышением установленного пунктом 4 статьи 346.13 Налогового кодекса предельного размера выручки, полученной предпринимателем за период 2013-2014 годы.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительными решений налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку факт перевода общества на общую систему налогообложения вследствие утраты права на применение УСН документально подтвержден.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Основанием для доначисления спорных сумм налогов послужил вывод инспекции об утрате обществом права на применение упрощенной системы налогообложения, в связи с превышением установленного пунктом 4 статьи 346.13 Налогового кодекса предельного размера выручки, полученной предпринимателем за период 2013-2014 годы.
Определение Верховного Суда РФ от 23.01.2017 N 309-КГ16-18860 по делу N А47-7820/2015
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как: 1) Отчетные документы составляются на конец смены, которая не совпадает с началом календарных суток, спорная выручка подлежит учету в спорном периоде; 2) Указанный договор имеет признаки договора поставки, реализация товара спорному контрагенту не является розничной торговлей, не подлежит обложению ЕНВД.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Основанием для принятия решения послужили выводы инспекции о превышении предпринимателем в четвертом квартале 2013 года предельно допустимого размера доходов, ограничивающего право налогоплательщика на применение упрощенной системы налогообложения (далее - УСН). При этом в сумму доходов инспекцией включена выручка, полученная предпринимателем с применением контрольно-кассовой техники от продажи бензина, дизельного топлива, моторных масел, а также доход, полученный по договору поставки, заключенному с индивидуальным предпринимателем Шкондиной Ю.С.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как: 1) Отчетные документы составляются на конец смены, которая не совпадает с началом календарных суток, спорная выручка подлежит учету в спорном периоде; 2) Указанный договор имеет признаки договора поставки, реализация товара спорному контрагенту не является розничной торговлей, не подлежит обложению ЕНВД.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Основанием для принятия решения послужили выводы инспекции о превышении предпринимателем в четвертом квартале 2013 года предельно допустимого размера доходов, ограничивающего право налогоплательщика на применение упрощенной системы налогообложения (далее - УСН). При этом в сумму доходов инспекцией включена выручка, полученная предпринимателем с применением контрольно-кассовой техники от продажи бензина, дизельного топлива, моторных масел, а также доход, полученный по договору поставки, заключенному с индивидуальным предпринимателем Шкондиной Ю.С.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Упрощенная система налогообложения в судебных решениях и разъяснениях официальных органов
(Турбина О.А.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 9)Инспекция провела выездную налоговую проверку индивидуального предпринимателя, применяющего УСН. По результатам проверки принято решение о привлечении предпринимателя к ответственности с доначислением налогов по общей системе налогообложения. Основанием явилось выявленное налоговым органом в ходе проверки превышение предпринимателем в IV квартале 2013 г. величины предельного размера дохода, исключающее право такого налогоплательщика на применение УСН. Данное превышение произошло в том числе в результате невключения предпринимателем в доход за 2013 г. выручки, полученной с применением контрольно-кассовой техники.
(Турбина О.А.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 9)Инспекция провела выездную налоговую проверку индивидуального предпринимателя, применяющего УСН. По результатам проверки принято решение о привлечении предпринимателя к ответственности с доначислением налогов по общей системе налогообложения. Основанием явилось выявленное налоговым органом в ходе проверки превышение предпринимателем в IV квартале 2013 г. величины предельного размера дохода, исключающее право такого налогоплательщика на применение УСН. Данное превышение произошло в том числе в результате невключения предпринимателем в доход за 2013 г. выручки, полученной с применением контрольно-кассовой техники.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 14.10.2019 N СА-4-7/21065
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2019 года по вопросам налогообложения>В ходе проверки инспекцией установлено занижение индивидуальным предпринимателем налоговой базы путем искусственного включения в цепочку хозяйственных операций и создания фиктивного документооборота с формально обособленными, но фактически подконтрольными ему индивидуальными предпринимателями (сыном и сестрой), также применяющими упрощенную систему налогообложения, исключительно с целью перевода части своих доходов (выручки) от реализации горюче-смазочных материалов (далее - ГСМ) на данных лиц путем формальной передачи автозаправочной станции в аренду во избежание превышения предельного размера доходов, установленного для применения упрощенной системы налогообложения.
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2019 года по вопросам налогообложения>В ходе проверки инспекцией установлено занижение индивидуальным предпринимателем налоговой базы путем искусственного включения в цепочку хозяйственных операций и создания фиктивного документооборота с формально обособленными, но фактически подконтрольными ему индивидуальными предпринимателями (сыном и сестрой), также применяющими упрощенную систему налогообложения, исключительно с целью перевода части своих доходов (выручки) от реализации горюче-смазочных материалов (далее - ГСМ) на данных лиц путем формальной передачи автозаправочной станции в аренду во избежание превышения предельного размера доходов, установленного для применения упрощенной системы налогообложения.
Постановление N 10 Совета Министров Союзного государства
"О выполнении Плана мероприятий по дальнейшему развитию малого и среднего предпринимательства в Союзном государстве на 2013 - 2015 годы и Плане мероприятий по дальнейшему развитию малого и среднего предпринимательства в Союзном государстве на 2016 год"
(Вместе с "Отчетом...")
(Принято в г. Могилеве 12.05.2016)С 1 января 2015 г. увеличен предельный размер валовой выручки, используемый в качестве критериев перехода на УСН, применения УСН без НДС и прекращения УСН. В частности:
"О выполнении Плана мероприятий по дальнейшему развитию малого и среднего предпринимательства в Союзном государстве на 2013 - 2015 годы и Плане мероприятий по дальнейшему развитию малого и среднего предпринимательства в Союзном государстве на 2016 год"
(Вместе с "Отчетом...")
(Принято в г. Могилеве 12.05.2016)С 1 января 2015 г. увеличен предельный размер валовой выручки, используемый в качестве критериев перехода на УСН, применения УСН без НДС и прекращения УСН. В частности:
Статья: Налоговый кодекс опять меняется... об изменениях с 2010 года
(Борзунова О.)
("Налоги" (газета), 2010, N 1)На несколько лет законодатель увеличил предельный лимит выручки от реализации, позволяющий перейти на упрощенную систему налогообложения. Организация вправе была с 1 октября по 30 ноября 2009 г. подать заявление о переходе на данный режим, если выручка от реализации за девять месяцев не превысила 45 млн. руб. Для тех, кто уже перешел на упрощенную систему, предельный размер выручки увеличен до 60 млн. руб.
(Борзунова О.)
("Налоги" (газета), 2010, N 1)На несколько лет законодатель увеличил предельный лимит выручки от реализации, позволяющий перейти на упрощенную систему налогообложения. Организация вправе была с 1 октября по 30 ноября 2009 г. подать заявление о переходе на данный режим, если выручка от реализации за девять месяцев не превысила 45 млн. руб. Для тех, кто уже перешел на упрощенную систему, предельный размер выручки увеличен до 60 млн. руб.
Статья: Особенности признания доходов от уступки и переуступки права (требования) при применении упрощенной системы налогообложения
(Дедкова Е.Г.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2013, N 5)Кроме того, поскольку с учетом указанной выручки доход ИП в сентябре 2013 г. превысил величину предельного размера доходов, ограничивающую право на применение упрощенной системы налогообложения (45 000 000 руб.), следовательно, предприниматель утратил право на применение специального налогового режима с четвертого квартала 2013 г. и обязан доплатить налоги по общей системе налогообложения.
(Дедкова Е.Г.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2013, N 5)Кроме того, поскольку с учетом указанной выручки доход ИП в сентябре 2013 г. превысил величину предельного размера доходов, ограничивающую право на применение упрощенной системы налогообложения (45 000 000 руб.), следовательно, предприниматель утратил право на применение специального налогового режима с четвертого квартала 2013 г. и обязан доплатить налоги по общей системе налогообложения.
Статья: Предпринимателям на УСНО
(Моисеев М.В.)
("Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 6)В-четвертых, в 2013 г. при исчислении предельной величины дохода предпринимателя, позволяющей применять УСНО, также применяется порядок, действующий в 2009 г., то есть, по нашему мнению, сумма выручки не может превышать 57 904 103 руб.
(Моисеев М.В.)
("Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 6)В-четвертых, в 2013 г. при исчислении предельной величины дохода предпринимателя, позволяющей применять УСНО, также применяется порядок, действующий в 2009 г., то есть, по нашему мнению, сумма выручки не может превышать 57 904 103 руб.
Вопрос: Предприниматель собирается с 2013 г. совмещать новую патентную систему налогообложения (далее - ПСН) с обычной УСН. Как определяется ограничение по выручке: общее для ПСН и УСН или раздельное для каждого из этих налоговых режимов?
(Консультация эксперта, 2012)Ответ: Предельный размер выручки, позволяющий продолжать применять УСН и патентную систему налогообложения (далее - ПСН), составляет в 2013 г. 60 млн руб. При этом для целей соблюдения указанного лимита выручки предпринимателю надо сложить патентную выручку и выручку, облагаемую в рамках УСН. Если в 2013 г. получившаяся сумма меньше или равна 60 млн руб., он может продолжать применять ПСН и УСН.
(Консультация эксперта, 2012)Ответ: Предельный размер выручки, позволяющий продолжать применять УСН и патентную систему налогообложения (далее - ПСН), составляет в 2013 г. 60 млн руб. При этом для целей соблюдения указанного лимита выручки предпринимателю надо сложить патентную выручку и выручку, облагаемую в рамках УСН. Если в 2013 г. получившаяся сумма меньше или равна 60 млн руб., он может продолжать применять ПСН и УСН.
Статья: Как считать лимиты по доходам, чтобы работать на УСН в 2014 году
(Епихин Н.П.)
("Упрощенка", 2014, N 2)Обратите внимание на такой момент. Если вы совмещаете "упрощенку" и ЕНВД, то доходы от "вмененной" деятельности не нужно включать в лимит, дающий право на применение УСН. Это разъяснено в Письме Минфина России от 28.05.2013 N 03-11-06/2/19323.
(Епихин Н.П.)
("Упрощенка", 2014, N 2)Обратите внимание на такой момент. Если вы совмещаете "упрощенку" и ЕНВД, то доходы от "вмененной" деятельности не нужно включать в лимит, дающий право на применение УСН. Это разъяснено в Письме Минфина России от 28.05.2013 N 03-11-06/2/19323.
Вопрос: Об определении с 1 января 2013 г. предельного размера доходов налогоплательщиков, применяющих УСН; о нецелесообразности увеличения предельного размера доходов, позволяющего применять УСН.
(Письмо Минфина России от 10.10.2012 N 03-11-11/297)В соответствии с п. 4 ст. 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) с 1 января 2013 г. предельный размер доходов налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, не должен превышать 60 млн руб. за отчетный (налоговый) период. В случае превышения указанной величины доходов налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущено указанное превышение.
(Письмо Минфина России от 10.10.2012 N 03-11-11/297)В соответствии с п. 4 ст. 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) с 1 января 2013 г. предельный размер доходов налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, не должен превышать 60 млн руб. за отчетный (налоговый) период. В случае превышения указанной величины доходов налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущено указанное превышение.
"Упрощенная система налогообложения"
(17-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)В связи с этим в целях применения положений п. 4 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ учитываются доходы, фактически поступившие налогоплательщику за отчетный (налоговый) период. Так же считают и контролирующие органы (см., например, письмо Минфина России от 01.07.2013 N 03-11-06/2/24984).
(17-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)В связи с этим в целях применения положений п. 4 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ учитываются доходы, фактически поступившие налогоплательщику за отчетный (налоговый) период. Так же считают и контролирующие органы (см., например, письмо Минфина России от 01.07.2013 N 03-11-06/2/24984).
"Налоговое право: Курс лекций"
(Тютин Д.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2017)Налоговый кодекс РФ предусматривает случаи, когда организация (индивидуальный предприниматель) не вправе перейти на УСН. В частности, этого в общем случае не могут сделать организации, доходы которых по итогам девяти месяцев текущего года превысили 112,5 млн руб. (п. 2 ст. 346.12 НК РФ); организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых (подп. 8 п. 3 ст. 346.12 НК РФ); организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых превышает 100 человек (подп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Исходя из позиции, изложенной в Определении КС РФ от 21 марта 2013 г. N 469-О, право индивидуальных предпринимателей на переход на УСН с условием предельного размера предшествующего дохода не связывается, что фактически создает для данной категории налогоплательщиков более благоприятные условия реализации права на переход на УСН (хотя, как представляется, индивидуальных предпринимателей с таким объемом выручки относительно немного).
(Тютин Д.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2017)Налоговый кодекс РФ предусматривает случаи, когда организация (индивидуальный предприниматель) не вправе перейти на УСН. В частности, этого в общем случае не могут сделать организации, доходы которых по итогам девяти месяцев текущего года превысили 112,5 млн руб. (п. 2 ст. 346.12 НК РФ); организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых (подп. 8 п. 3 ст. 346.12 НК РФ); организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых превышает 100 человек (подп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Исходя из позиции, изложенной в Определении КС РФ от 21 марта 2013 г. N 469-О, право индивидуальных предпринимателей на переход на УСН с условием предельного размера предшествующего дохода не связывается, что фактически создает для данной категории налогоплательщиков более благоприятные условия реализации права на переход на УСН (хотя, как представляется, индивидуальных предпринимателей с таким объемом выручки относительно немного).
Статья: Лимит доходов при совмещении ПСН и УСН (комментарий к Информационному письму Минфина России от 15 мая 2013 г. N 03-11-10/16830)
(Косых А.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2013, N 20)Как при совмещении патентной и упрощенной системы налогообложения следует в 2013 г. определять ограничение по доходам в целях применения данных спецрежимов? Является ли лимит выручки в данном случае общим или предназначен отдельно для каждого из этих режимов налогообложения?
(Косых А.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2013, N 20)Как при совмещении патентной и упрощенной системы налогообложения следует в 2013 г. определять ограничение по доходам в целях применения данных спецрежимов? Является ли лимит выручки в данном случае общим или предназначен отдельно для каждого из этих режимов налогообложения?
Статья: Практика учета доходов при УСНО
(Петрова Н.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 5)Налоговый орган провел в отношении юридического лица (ООО) выездную налоговую проверку, по результатам которой обществу были начислены налог на прибыль, НДС, пени и штрафы. Основанием для этого послужил факт превышения выручки предельного размера, установленного п. 4 ст. 346.13 НК РФ, то есть ООО утратило право на применение УСНО. Данный вывод был сделан на основании договоров купли-продажи нежилых зданий по заниженной цене взаимозависимому лицу.
(Петрова Н.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 5)Налоговый орган провел в отношении юридического лица (ООО) выездную налоговую проверку, по результатам которой обществу были начислены налог на прибыль, НДС, пени и штрафы. Основанием для этого послужил факт превышения выручки предельного размера, установленного п. 4 ст. 346.13 НК РФ, то есть ООО утратило право на применение УСНО. Данный вывод был сделан на основании договоров купли-продажи нежилых зданий по заниженной цене взаимозависимому лицу.