Лимит выручки по налогу на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Лимит выручки по налогу на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об учете участником проекта "Сколково" процентов по договорам банковского счета (вклада) при расчете предельного размера выручки в целях освобождения от НДС и налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 15.08.2024 N 03-07-07/76651)Вопрос: Верно ли, что процентные доходы по депозитам и проценты, начисляемые на минимальный неснижаемый остаток (далее - МНО), не включаются в расчет выручки в размере 1 млрд руб. для применения налоговых льгот по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль для резидентов Сколково, предусмотренных ст. ст. 145.1 и 246.1 НК РФ?
(Письмо Минфина России от 15.08.2024 N 03-07-07/76651)Вопрос: Верно ли, что процентные доходы по депозитам и проценты, начисляемые на минимальный неснижаемый остаток (далее - МНО), не включаются в расчет выручки в размере 1 млрд руб. для применения налоговых льгот по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль для резидентов Сколково, предусмотренных ст. ст. 145.1 и 246.1 НК РФ?
Готовое решение: Налоговые каникулы для ИП на УСН или ПСН
(КонсультантПлюс, 2026)предельному размеру дохода от реализации. Этот доход определяется так же, как и для налога на прибыль (ст. 249 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)предельному размеру дохода от реализации. Этот доход определяется так же, как и для налога на прибыль (ст. 249 НК РФ).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 29.07.2024 N БВ-4-7/8573@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2024 года по вопросам налогообложения>Налоговым органом выявлена схема дробления бизнеса ООО "ДК СР "Сормово" за счет использования 21 взаимозависимой организации под общим брендом "УправдомЪ", которые фактически осуществляли единую хозяйственную деятельность с целью формального соблюдения условий, позволяющих применять упрощенную систему налогообложения, и связанных с предельными величинами выручки и численности работников.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2024 года по вопросам налогообложения>Налоговым органом выявлена схема дробления бизнеса ООО "ДК СР "Сормово" за счет использования 21 взаимозависимой организации под общим брендом "УправдомЪ", которые фактически осуществляли единую хозяйственную деятельность с целью формального соблюдения условий, позволяющих применять упрощенную систему налогообложения, и связанных с предельными величинами выручки и численности работников.
Федеральный закон от 22.04.2020 N 121-ФЗ
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"2. При применении в налоговом периоде 2020 года по налогу на прибыль организаций пункта 3 статьи 286 Налогового кодекса Российской Федерации используется предельная величина доходов от реализации, определяемых в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме в среднем 25 миллионов рублей за каждый квартал.
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"2. При применении в налоговом периоде 2020 года по налогу на прибыль организаций пункта 3 статьи 286 Налогового кодекса Российской Федерации используется предельная величина доходов от реализации, определяемых в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме в среднем 25 миллионов рублей за каждый квартал.
Вопрос: В январе обнаружена ошибка в III квартале прошлого года, после исправления которой средняя выручка стала меньше 15 млн руб. в квартал. Вправе ли ООО после подачи уточненной отчетности за III квартал не уплачивать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в I квартале текущего года?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)Вопрос: С IV квартала прошлого года ООО обязано уплачивать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в связи с превышением лимита выручки. В январе обнаружена ошибка в III квартале прошлого года, после исправления которой средняя выручка стала меньше 15 млн руб. в квартал. Вправе ли ООО после подачи уточненной отчетности за III квартал не уплачивать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в I квартале текущего года?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)Вопрос: С IV квартала прошлого года ООО обязано уплачивать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в связи с превышением лимита выручки. В январе обнаружена ошибка в III квартале прошлого года, после исправления которой средняя выручка стала меньше 15 млн руб. в квартал. Вправе ли ООО после подачи уточненной отчетности за III квартал не уплачивать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в I квартале текущего года?
Статья: Продажа дебиторской задолженности первоначальным кредитором
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 18)Пример. Расчет предельного размера убытка для целей налога на прибыль при методе начисления
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 18)Пример. Расчет предельного размера убытка для целей налога на прибыль при методе начисления
Статья: Как учесть новогодние расходы, не вызвав претензий у ИФНС
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 24)К сожалению, подарки не являются расходами в соответствии с гл. 25 и 26.2 НК РФ, а потому их стоимость не может быть учтена ни при исчислении налога на прибыль, ни при исчислении "упрощенного" налога <21>. Исключение - подарки передаются НКО, включенным в реестр СОНКО <22>. В таком случае расходы можно учесть в целях налога на прибыль в пределах лимита - 1% выручки <23>.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 24)К сожалению, подарки не являются расходами в соответствии с гл. 25 и 26.2 НК РФ, а потому их стоимость не может быть учтена ни при исчислении налога на прибыль, ни при исчислении "упрощенного" налога <21>. Исключение - подарки передаются НКО, включенным в реестр СОНКО <22>. В таком случае расходы можно учесть в целях налога на прибыль в пределах лимита - 1% выручки <23>.
Последние изменения: Избежание двойного налогообложения и международные договоры
(КонсультантПлюс, 2026)Учитывать такие расходы надо в следующем порядке, установленном Налоговым кодексом РФ. Предельный размер нормируемых расходов на рекламу (1% от выручки) для целей налога на прибыль нужно определять исходя из величины выручки, полученной с начала налогового периода (то есть с 1 января календарного года). При этом ограничение по норме признания расходов на рекламу применяется к названным расходам, произведенным с 8 августа 2023 г.
(КонсультантПлюс, 2026)Учитывать такие расходы надо в следующем порядке, установленном Налоговым кодексом РФ. Предельный размер нормируемых расходов на рекламу (1% от выручки) для целей налога на прибыль нужно определять исходя из величины выручки, полученной с начала налогового периода (то есть с 1 января календарного года). При этом ограничение по норме признания расходов на рекламу применяется к названным расходам, произведенным с 8 августа 2023 г.
Вопрос: Надо ли при определении лимита расходов на предоставление рекламной продукции с логотипом организации для налога на прибыль (1% от выручки) учитывать "входящий" НДС, если организация освобождена от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Надо ли при определении лимита расходов на предоставление рекламной продукции с логотипом организации для налога на прибыль (1% от выручки) учитывать "входящий" НДС, если организация освобождена от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Надо ли при определении лимита расходов на предоставление рекламной продукции с логотипом организации для налога на прибыль (1% от выручки) учитывать "входящий" НДС, если организация освобождена от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС?
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации затраты на изготовление (дизайн) логотипа фирмы? При принятии к бухгалтерскому учету логотипа организация не смогла надежно определить срок его полезного использования...
(Консультация эксперта, 2026)Расходы на изготовление фирменного логотипа в составе ненормируемых рекламных расходов (в абз. 2 - 4 п. 4 ст. 264 НК РФ) не поименованы, в связи с чем они признаются с учетом положений абз. 5 п. 4 ст. 264 НК РФ, т.е. в размере, не превышающем 1% выручки от реализации.
(Консультация эксперта, 2026)Расходы на изготовление фирменного логотипа в составе ненормируемых рекламных расходов (в абз. 2 - 4 п. 4 ст. 264 НК РФ) не поименованы, в связи с чем они признаются с учетом положений абз. 5 п. 4 ст. 264 НК РФ, т.е. в размере, не превышающем 1% выручки от реализации.
Вопрос: В каком периоде в целях налога на прибыль организация должна отражать нормируемые расходы на рекламу и за какой период рассчитывать норматив, если рекламная кампания проводилась агентом в сентябре, отчет агента (с документальным подтверждением) получен и утвержден в октябре?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)При этом, по общему правилу, установленному п. 1 ст. 252 НК РФ, расходы могут быть признаны в целях налогообложения прибыли только при их документальной подтвержденности и соответствии иным требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)При этом, по общему правилу, установленному п. 1 ст. 252 НК РФ, расходы могут быть признаны в целях налогообложения прибыли только при их документальной подтвержденности и соответствии иным требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ.
Готовое решение: Как учесть расходы на рекламу при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Если расходы на такую рекламу превысили 1% выручки в одном отчетном периоде, то у вас есть возможность учесть сверхнормативные расходы в следующем отчетном периоде, и так до конца года. Ведь при УСН доходы и расходы рассчитываются нарастающим итогом (п. 5 ст. 346.18 НК РФ). Расходы, которые превысили этот лимит по итогам года, перенести на следующий год вы не можете.
(КонсультантПлюс, 2026)Если расходы на такую рекламу превысили 1% выручки в одном отчетном периоде, то у вас есть возможность учесть сверхнормативные расходы в следующем отчетном периоде, и так до конца года. Ведь при УСН доходы и расходы рассчитываются нарастающим итогом (п. 5 ст. 346.18 НК РФ). Расходы, которые превысили этот лимит по итогам года, перенести на следующий год вы не можете.
Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете формирование в I квартале текущего года резерва по сомнительному долгу, возникшему в связи с отгрузкой продукции, при наличии встречной кредиторской задолженности перед этим же контрагентом, если сомнительный долг превышает предельно возможный размер отчислений в резерв в целях налогового учета?..
(Консультация эксперта, 2026)В рассматриваемом случае предельные величины составляют: 2 500 000 руб. (10% от выручки за предыдущий налоговый период) и 2 000 000 руб. (10% от выручки за I квартал текущего года). Сумма сомнительной задолженности превышает большую из этих величин (2 950 000 руб. > 2 500 000 руб.). Следовательно, по итогам I квартала текущего года резерв по сомнительным долгам создается в максимально возможном размере, ограниченном 10% выручки за предыдущий налоговый период, т.е. в сумме 2 500 000 руб.
(Консультация эксперта, 2026)В рассматриваемом случае предельные величины составляют: 2 500 000 руб. (10% от выручки за предыдущий налоговый период) и 2 000 000 руб. (10% от выручки за I квартал текущего года). Сумма сомнительной задолженности превышает большую из этих величин (2 950 000 руб. > 2 500 000 руб.). Следовательно, по итогам I квартала текущего года резерв по сомнительным долгам создается в максимально возможном размере, ограниченном 10% выручки за предыдущий налоговый период, т.е. в сумме 2 500 000 руб.
Типовая ситуация: Как создать резерв по сомнительным долгам в налоговом учете (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)На конец года резерв считайте так же. Отличается только лимит - 10% выручки за текущий год. Если в будущем году резерв создавать не будете, остаток включите в доходы 31 декабря (п. 4 ст. 266 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)На конец года резерв считайте так же. Отличается только лимит - 10% выручки за текущий год. Если в будущем году резерв создавать не будете, остаток включите в доходы 31 декабря (п. 4 ст. 266 НК РФ).