Лимит УСН для ИП
Подборка наиболее важных документов по запросу Лимит УСН для ИП (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: УСН-расходы и УСН-лимиты: новые вопросы подписчиков
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 3)Должен ли ИП для целей УСН-лимита учитывать имущество,
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 3)Должен ли ИП для целей УСН-лимита учитывать имущество,
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.45 "Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган в ходе проверки установил, что совокупная выручка индивидуального предпринимателя при применении им ПСН и УСН превысила предельный лимит, установленный подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ. В связи с этим налоговый орган указал, что предприниматель обязан перейти на УСН, право на применение ПСН он утратил в том же налоговом периоде, в котором получил патент сроком действия 1 год. Налогоплательщик не согласился с выводами налогового органа, сослался на положения Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" и п. 1.1 ст. 346.49 НК РФ и указал, что поскольку налоговым периодом в законодательстве установлен месяц, то и перерасчет нужно провести именно в том месяце, в котором произошло превышение лимита. Суд указал, что п. 1.1 ст. 346.49 НК РФ, который определяет налоговый период как календарный месяц, не отменяет правило подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ о моменте утраты права при превышении лимита с начала налогового периода, на который выдан патент. Суд признал обоснованным вывод налогового органа об утрате предпринимателем права применять ПСН с начала периода, на который выдан патент, и указал на правомерность доначисления налога по УСН.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган в ходе проверки установил, что совокупная выручка индивидуального предпринимателя при применении им ПСН и УСН превысила предельный лимит, установленный подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ. В связи с этим налоговый орган указал, что предприниматель обязан перейти на УСН, право на применение ПСН он утратил в том же налоговом периоде, в котором получил патент сроком действия 1 год. Налогоплательщик не согласился с выводами налогового органа, сослался на положения Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" и п. 1.1 ст. 346.49 НК РФ и указал, что поскольку налоговым периодом в законодательстве установлен месяц, то и перерасчет нужно провести именно в том месяце, в котором произошло превышение лимита. Суд указал, что п. 1.1 ст. 346.49 НК РФ, который определяет налоговый период как календарный месяц, не отменяет правило подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ о моменте утраты права при превышении лимита с начала налогового периода, на который выдан патент. Суд признал обоснованным вывод налогового органа об утрате предпринимателем права применять ПСН с начала периода, на который выдан патент, и указал на правомерность доначисления налога по УСН.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Согласно материалам дела в проверяемый период ИП применял УСН. При определении дохода за год инспекция основывалась на информации, содержащейся в банковской выписке по расчетным счетам, согласно которой общая сумма дохода превысила лимиты применения УСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Согласно материалам дела в проверяемый период ИП применял УСН. При определении дохода за год инспекция основывалась на информации, содержащейся в банковской выписке по расчетным счетам, согласно которой общая сумма дохода превысила лимиты применения УСН.
Готовое решение: Какие особенности надо учесть налогоплательщикам на УСН с 2026 г.
(КонсультантПлюс, 2026)С 2026 г. исчислять и уплачивать НДС должно большинство организаций и ИП, применяющих УСН. Лимит доходов, при котором действует освобождение от НДС, снижен и составляет:
(КонсультантПлюс, 2026)С 2026 г. исчислять и уплачивать НДС должно большинство организаций и ИП, применяющих УСН. Лимит доходов, при котором действует освобождение от НДС, снижен и составляет:
Готовое решение: Налоговая реконструкция
(КонсультантПлюс, 2026)Например, налоговый орган доказал получение необоснованной налоговой выгоды при помощи дробления бизнеса: индивидуальный предприниматель на УСН сдавал в аренду часть помещения другому ИП на УСН. При этом оба ИП являются взаимозависимыми, занимаются одним и тем же видом деятельности по одному адресу, пользуются одним оборудованием, плата за аренду не переводилась с момента заключения договора. Исходя из этого налоговый орган доказал, что фактически бизнес вел ИП-арендодатель, а деятельность арендатора номинальна: договор аренды между ИП был составлен только для того, чтобы можно было применять УСН, поскольку совокупный доход обоих ИП превышает лимиты доходов для применения УСН. Налоговый орган доначислил ИП-арендодателю НДФЛ и НДС. При определении суммы доначислений он учел налоги, уплаченные арендатором и арендодателем на УСН.
(КонсультантПлюс, 2026)Например, налоговый орган доказал получение необоснованной налоговой выгоды при помощи дробления бизнеса: индивидуальный предприниматель на УСН сдавал в аренду часть помещения другому ИП на УСН. При этом оба ИП являются взаимозависимыми, занимаются одним и тем же видом деятельности по одному адресу, пользуются одним оборудованием, плата за аренду не переводилась с момента заключения договора. Исходя из этого налоговый орган доказал, что фактически бизнес вел ИП-арендодатель, а деятельность арендатора номинальна: договор аренды между ИП был составлен только для того, чтобы можно было применять УСН, поскольку совокупный доход обоих ИП превышает лимиты доходов для применения УСН. Налоговый орган доначислил ИП-арендодателю НДФЛ и НДС. При определении суммы доначислений он учел налоги, уплаченные арендатором и арендодателем на УСН.
Вопрос: В 2025 г. ИП применял УСН и ПСН. Суммарный доход за 2025 г. превысил предельный размер по ПСН (20 млн руб.), при этом доход по ПСН за 2025 г. не превышает лимит. Вправе ли ИП применять ПСН в 2026 г.?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)Вопрос: В 2025 г. ИП применял УСН и ПСН. Суммарный доход за 2025 г. превысил предельный размер по ПСН (20 млн руб.), при этом доход по ПСН за 2025 г. не превышает лимит. Вправе ли ИП применять ПСН в 2026 г.?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)Вопрос: В 2025 г. ИП применял УСН и ПСН. Суммарный доход за 2025 г. превысил предельный размер по ПСН (20 млн руб.), при этом доход по ПСН за 2025 г. не превышает лимит. Вправе ли ИП применять ПСН в 2026 г.?
Статья: Структурирование бизнеса как часть деловой цели
(Попова О.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2026, N 2)Суды указали, что ООО было зарегистрировано на несколько лет раньше, чем ИП. Превышение предельного лимита УСН допущено не было. Участники ООО никакого дохода после регистрации ИП не получали, что подтверждается сведениями о финансовых операциях, проводимых предпринимателем по собственному счету, и не опровергается материалами налоговой проверки. ИП был вынужден зарегистрироваться в таком статусе, поскольку ООО распродало весь свой товар, прекратило все взаимоотношения с контрагентами и до настоящего времени свою деятельность не возобновило. Налоговый орган не представил достаточные и достоверные доказательства, свидетельствующие о том, что регистрация ИП была совершена исключительно для уменьшения налоговой нагрузки без цели ведения фактической предпринимательской деятельности и не обосновал, на основании каких фактов (приказы, решения, координационные договоры и т.п.) была установлена руководящая роль ИП в "схеме дробления бизнеса", что повлекло вывод о фиктивности деятельности ранее созданного и осуществляющего реальную хозяйственную деятельность ООО и последующем отнесении всех доходов с исчислением налогов по общей системе налогообложение именно на ИП.
(Попова О.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2026, N 2)Суды указали, что ООО было зарегистрировано на несколько лет раньше, чем ИП. Превышение предельного лимита УСН допущено не было. Участники ООО никакого дохода после регистрации ИП не получали, что подтверждается сведениями о финансовых операциях, проводимых предпринимателем по собственному счету, и не опровергается материалами налоговой проверки. ИП был вынужден зарегистрироваться в таком статусе, поскольку ООО распродало весь свой товар, прекратило все взаимоотношения с контрагентами и до настоящего времени свою деятельность не возобновило. Налоговый орган не представил достаточные и достоверные доказательства, свидетельствующие о том, что регистрация ИП была совершена исключительно для уменьшения налоговой нагрузки без цели ведения фактической предпринимательской деятельности и не обосновал, на основании каких фактов (приказы, решения, координационные договоры и т.п.) была установлена руководящая роль ИП в "схеме дробления бизнеса", что повлекло вывод о фиктивности деятельности ранее созданного и осуществляющего реальную хозяйственную деятельность ООО и последующем отнесении всех доходов с исчислением налогов по общей системе налогообложение именно на ИП.
Статья: Какие вопросы задают компании и ИП при смене УСН-объекта
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 24)О том, как ИП на УСН следить за лимитом стоимости ОС, читайте: 2022, N 15, с. 41.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 24)О том, как ИП на УСН следить за лимитом стоимости ОС, читайте: 2022, N 15, с. 41.