Лимит усн 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Лимит усн 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)При продаже товаров через посредников их вознаграждение, удержанное из суммы выручки, не уменьшает доходы комитента или принципала на УСН для сравнения с лимитом в 60 млн руб. (п. 1 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина от 22.12.2020 N 03-11-11/112598).
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)При продаже товаров через посредников их вознаграждение, удержанное из суммы выручки, не уменьшает доходы комитента или принципала на УСН для сравнения с лимитом в 60 млн руб. (п. 1 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина от 22.12.2020 N 03-11-11/112598).
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Суд пришел к выводу о наличии в деятельности налогоплательщика схемы дробления бизнеса, соответственно, доначисление налогов по ОСН в связи с превышением лимита дохода, позволяющего применять УСН, обоснованно (Постановление АС ВВО от 10.11.2022 N Ф01-6348/2022 по делу N А29-16189/2020).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Суд пришел к выводу о наличии в деятельности налогоплательщика схемы дробления бизнеса, соответственно, доначисление налогов по ОСН в связи с превышением лимита дохода, позволяющего применять УСН, обоснованно (Постановление АС ВВО от 10.11.2022 N Ф01-6348/2022 по делу N А29-16189/2020).
Нормативные акты
Справочная информация: "Тарифы страховых взносов"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)8.2.6. Для благотворительных организаций, зарегистрированных в установленном законодательством РФ порядке и применяющих УСН, на 2020 г.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)8.2.6. Для благотворительных организаций, зарегистрированных в установленном законодательством РФ порядке и применяющих УСН, на 2020 г.
Статья: Когда, превысив лимиты по УСН, налог нужно считать по базовым ставкам
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 5)Нормы НК РФ по работе на УСН налоговая служба привела в Письме от 14.12.2022 N СД-4-3/16972@ "О порядке исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН" и пояснила, когда, превысив лимиты, не нужно переходить на повышенные ставки налога. Разъяснения, правда, оказались не совсем понятными. Приказом ФНС России от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@ утверждена форма налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (форма по КНД 1152017).
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 5)Нормы НК РФ по работе на УСН налоговая служба привела в Письме от 14.12.2022 N СД-4-3/16972@ "О порядке исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН" и пояснила, когда, превысив лимиты, не нужно переходить на повышенные ставки налога. Разъяснения, правда, оказались не совсем понятными. Приказом ФНС России от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@ утверждена форма налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (форма по КНД 1152017).
Вопрос: ИП на ОСН заключал договоры, цена указана с НДС. ИП переходит на НПД. Контрагент продолжает перечислять сумму с НДС. Может ли ИП на НПД быть плательщиком НДС? Если да, то есть ли особенности при подаче декларации по НДС и уплате налога? Включается ли НДС в лимит по НПД? Возникают ли риски у контрагента при вычете НДС?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Понятие дохода от реализации не определено Законом N 422-ФЗ для целей НПД, однако оно раскрывается в ст. ст. 248 - 249 НК РФ применительно к налогу на прибыль организаций. В целях налогообложения прибыли при определении доходов из них исключаются суммы НДС, предъявленные налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав) (п. 1 ст. 248 НК РФ). Аналогичная позиция применима к налогоплательщикам, применяющим УСН (п. 1 ст. 346.15 НК РФ, Письма Минфина России от 22.07.2025 N 03-07-11/70950, от 23.01.2020 N 24-01-08/3874).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Понятие дохода от реализации не определено Законом N 422-ФЗ для целей НПД, однако оно раскрывается в ст. ст. 248 - 249 НК РФ применительно к налогу на прибыль организаций. В целях налогообложения прибыли при определении доходов из них исключаются суммы НДС, предъявленные налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав) (п. 1 ст. 248 НК РФ). Аналогичная позиция применима к налогоплательщикам, применяющим УСН (п. 1 ст. 346.15 НК РФ, Письма Минфина России от 22.07.2025 N 03-07-11/70950, от 23.01.2020 N 24-01-08/3874).
Последние изменения: Переход с ОСН на УСН и обратно
(КонсультантПлюс, 2026)Предельная величина доходов, ограничивающая право на применение УСН, индексируется не позднее 31 декабря текущего года на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год. На 2021 г. он определен Приказом Минэкономразвития России от 30.10.2020 N 720. Новый лимит доходов (200 млн руб.) начал действовать с 1 января 2021 г. Следовательно, индексировать его не надо.
(КонсультантПлюс, 2026)Предельная величина доходов, ограничивающая право на применение УСН, индексируется не позднее 31 декабря текущего года на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год. На 2021 г. он определен Приказом Минэкономразвития России от 30.10.2020 N 720. Новый лимит доходов (200 млн руб.) начал действовать с 1 января 2021 г. Следовательно, индексировать его не надо.
Статья: Застройщик на УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы"
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Если налоговый орган, придерживаясь противоположного мнения, начислил недоимку по единому "упрощенному" налогу или решил, что доходы застройщика превысили лимит, установленный для сохранения права на спецрежим, организация сможет доказать незаконность сделанного проверяющими расчета суммы экономии и начисленных недоимок, в том числе по общей системе налогообложения (в связи с утратой права на применение УСН). Например, в Постановлении АС ЗСО от 28.04.2021 N Ф04-5769/2020 по делу N А70-13785/2019 судьи встали на сторону застройщика, отметив, что он вправе определять размер экономии в целом по объекту строительства, с учетом убытков по некоторым ДДУ. А налоговый орган допустил ошибку, указав на превышение обществом установленного лимита для применения УСН и требуя уплаты налогов по ОСН. Фактически размер дохода застройщиком не превышен, право на применение УСН не утрачено.
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Если налоговый орган, придерживаясь противоположного мнения, начислил недоимку по единому "упрощенному" налогу или решил, что доходы застройщика превысили лимит, установленный для сохранения права на спецрежим, организация сможет доказать незаконность сделанного проверяющими расчета суммы экономии и начисленных недоимок, в том числе по общей системе налогообложения (в связи с утратой права на применение УСН). Например, в Постановлении АС ЗСО от 28.04.2021 N Ф04-5769/2020 по делу N А70-13785/2019 судьи встали на сторону застройщика, отметив, что он вправе определять размер экономии в целом по объекту строительства, с учетом убытков по некоторым ДДУ. А налоговый орган допустил ошибку, указав на превышение обществом установленного лимита для применения УСН и требуя уплаты налогов по ОСН. Фактически размер дохода застройщиком не превышен, право на применение УСН не утрачено.
Статья: Что ждет упрощенцев и плательщиков ЕСХН в 2025 году
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 1)И еще о переходе на УСН компаний. Если на 01.10.2024 остаточная стоимость ОС организации превышает 150 млн руб., но на 01.01.2025 не превысит 200 млн руб., можно применять спецрежим с 2025 г. Аналогичные разъяснения Минфин и ФНС давали, когда лимит остаточной стоимости ОС на УСН увеличили со 100 млн руб. до 150 млн руб. <20> Полагаем, что они актуальны и сейчас, поскольку заложенная в них логика универсальна: лимит остаточной стоимости ОС установлен для применения упрощенки, а не для перехода на нее.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 1)И еще о переходе на УСН компаний. Если на 01.10.2024 остаточная стоимость ОС организации превышает 150 млн руб., но на 01.01.2025 не превысит 200 млн руб., можно применять спецрежим с 2025 г. Аналогичные разъяснения Минфин и ФНС давали, когда лимит остаточной стоимости ОС на УСН увеличили со 100 млн руб. до 150 млн руб. <20> Полагаем, что они актуальны и сейчас, поскольку заложенная в них логика универсальна: лимит остаточной стоимости ОС установлен для применения упрощенки, а не для перехода на нее.
Статья: НДС у упрощенцев в 2025 году: первые вопросы
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 20)Подсчет доходов для сравнения с лимитом 60 млн руб.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 20)Подсчет доходов для сравнения с лимитом 60 млн руб.
Готовое решение: Какие специальные налоговые режимы применяют ИП
(КонсультантПлюс, 2026)Работников, которые заняты у вас в деятельности на других режимах налогообложения, учитывать не надо. Например, если совмещаете ПСН и УСН, работников на "упрощенной" деятельности при расчете численности для ПСН не учитывайте (Письма Минфина России от 13.03.2020 N 03-11-11/19389, от 29.10.2018 N 03-11-09/77379).
(КонсультантПлюс, 2026)Работников, которые заняты у вас в деятельности на других режимах налогообложения, учитывать не надо. Например, если совмещаете ПСН и УСН, работников на "упрощенной" деятельности при расчете численности для ПСН не учитывайте (Письма Минфина России от 13.03.2020 N 03-11-11/19389, от 29.10.2018 N 03-11-09/77379).
Готовое решение: Как совмещать УСН и патентную систему налогообложения
(КонсультантПлюс, 2026)Главное, чтобы вы и проверяющие всегда могли четко определить, какие работники у вас заняты в "патентной" деятельности, а какие в деятельности на УСН, потому что для подсчета лимита средней численности работников на ПСН работники, занятые в "упрощенной" деятельности, не учитываются (п. 5 ст. 346.43 НК РФ, Письма Минфина России от 13.03.2020 N 03-11-11/19379, от 29.10.2018 N 03-11-09/77379).
(КонсультантПлюс, 2026)Главное, чтобы вы и проверяющие всегда могли четко определить, какие работники у вас заняты в "патентной" деятельности, а какие в деятельности на УСН, потому что для подсчета лимита средней численности работников на ПСН работники, занятые в "упрощенной" деятельности, не учитываются (п. 5 ст. 346.43 НК РФ, Письма Минфина России от 13.03.2020 N 03-11-11/19379, от 29.10.2018 N 03-11-09/77379).
Готовое решение: Налогообложение в розничной торговле
(КонсультантПлюс, 2026)Вы можете выбирать те же системы налогообложения, что и другие продавцы товаров в розницу. Единственное исключение состоит в том, что ИП не могут применять ПСН по такому виду деятельности (пп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ, Письма Минфина России от 11.02.2021 N 03-11-11/9101, от 28.07.2020 N 03-11-11/66940).
(КонсультантПлюс, 2026)Вы можете выбирать те же системы налогообложения, что и другие продавцы товаров в розницу. Единственное исключение состоит в том, что ИП не могут применять ПСН по такому виду деятельности (пп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ, Письма Минфина России от 11.02.2021 N 03-11-11/9101, от 28.07.2020 N 03-11-11/66940).
Вопрос: О предложениях по увеличению предельных значений доходов в целях применения УСН и ПСН.
(Письмо Минфина России от 05.07.2023 N 03-11-06/2/62581)Согласно данным ФНС России доля налогоплательщиков, применяющих УСН, с доходами от 150 млн рублей до 200 млн рублей незначительна и составила в 2021 году 0,42 процента от общего количества налогоплательщиков, применяющих УСН. Доля налогоплательщиков, применявших УСН, превышающих предельную величину размера доходов за 2021 год, составила 0,019 процента.
(Письмо Минфина России от 05.07.2023 N 03-11-06/2/62581)Согласно данным ФНС России доля налогоплательщиков, применяющих УСН, с доходами от 150 млн рублей до 200 млн рублей незначительна и составила в 2021 году 0,42 процента от общего количества налогоплательщиков, применяющих УСН. Доля налогоплательщиков, применявших УСН, превышающих предельную величину размера доходов за 2021 год, составила 0,019 процента.