Лимит стоимости основных средств при усн для ип
Подборка наиболее важных документов по запросу Лимит стоимости основных средств при усн для ип (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 346.12 НК РФИП не может применять УСН, если остаточная (с 01.01.2026 - балансовая) стоимость ОС превышает предельный размер (см. аналогичную позицию судов) >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Какие вопросы задают компании и ИП при смене УСН-объекта
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 24)О том, как ИП на УСН следить за лимитом стоимости ОС, читайте: 2022, N 15, с. 41.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 24)О том, как ИП на УСН следить за лимитом стоимости ОС, читайте: 2022, N 15, с. 41.
Статья: Применение УСН: ограничение по стоимости ОС
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 4)Еще в Письме ФНС России от 19.10.2018 N СД-3-3/7457@ было сказано, что при превышении предельного размера остаточной стоимости основных средств, установленного пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, ИП утрачивает право на применение УСН (см. Письма Минфина России от 15.06.2017 N 03-11-11/37040, от 28.10.2016 N 03-11-11/63323, от 27.10.2009 N 03-11-09/357, от 11.12.2008 N 03-11-05/296 и др.).
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 4)Еще в Письме ФНС России от 19.10.2018 N СД-3-3/7457@ было сказано, что при превышении предельного размера остаточной стоимости основных средств, установленного пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, ИП утрачивает право на применение УСН (см. Письма Минфина России от 15.06.2017 N 03-11-11/37040, от 28.10.2016 N 03-11-11/63323, от 27.10.2009 N 03-11-09/357, от 11.12.2008 N 03-11-05/296 и др.).
Нормативные акты
"Обзор правоприменительной практики за 4 квартал 2016 года по спорам о признании недействительными нормативно-правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) Минфина России (на основании вступивших в законную силу судебных актов)"Имеющееся в абзаце седьмом Письма разъяснение об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения индивидуальным предпринимателем при превышении предельного размера остаточной стоимости основных средств, установленного подпунктом 16 пункта 3 статьи 346 Налогового кодекса Российской Федерации, не выходит за рамки адекватного истолкования положений указанной нормы во взаимосвязи с приведенным в Письме абзацем первым пункта 4 статьи 346.13 Кодекса, которым предусмотрено, что, если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 Кодекса, превысили 60 млн рублей и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным пунктами 3 и 4 статьи 346.12 и пунктом 3 статьи 346 Кодекса, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям.
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)6. Индивидуальные предприниматели наравне с организациями утрачивают право на применение упрощенной системы налогообложения в случае превышения предельного размера остаточной стоимости основных средств.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)6. Индивидуальные предприниматели наравне с организациями утрачивают право на применение упрощенной системы налогообложения в случае превышения предельного размера остаточной стоимости основных средств.
Готовое решение: Какие особенности надо учесть плательщикам налога при УСН в 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Предельные размеры доходов и остаточной стоимости ОС для сохранения права на УСН тоже ограничены. Так, в 2025 г. право на применение УСН сохраняется, если у организации или ИП одновременно выполняются следующие условия (п. 2, пп. 15, 16 п. 3 ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13 НК РФ, Письмо Минфина России от 20.01.2016 N 03-11-11/1656, Решение Верховного Суда РФ от 02.08.2016 по делу N АКПИ16-486):
(КонсультантПлюс, 2025)Предельные размеры доходов и остаточной стоимости ОС для сохранения права на УСН тоже ограничены. Так, в 2025 г. право на применение УСН сохраняется, если у организации или ИП одновременно выполняются следующие условия (п. 2, пп. 15, 16 п. 3 ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13 НК РФ, Письмо Минфина России от 20.01.2016 N 03-11-11/1656, Решение Верховного Суда РФ от 02.08.2016 по делу N АКПИ16-486):
Вопрос: ИП на УСН и ООО на УСН купили здание в долевую собственность за 250 млн руб., каждая сторона уплатила по 125 млн руб. Потеряют ли они право на применение УСН в данном случае?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Для целей определения лимита по ОС для УСН учитывается стоимость доли в сумме фактических затрат на приобретение объекта ОС, соответственно, стороны сохраняют право на применение УСН.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Для целей определения лимита по ОС для УСН учитывается стоимость доли в сумме фактических затрат на приобретение объекта ОС, соответственно, стороны сохраняют право на применение УСН.
"Индивидуальный предприниматель"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Таким образом, для ИП, применяющих УСН и ПСН, предельный размер доходов за налоговый (отчетный) период 2023 года в целях применения УСН не должен превышать 251,4 млн руб. в целом по всем видам деятельности (Письмо Минфина России от 18.09.2017 N 03-11-11/60066);
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Таким образом, для ИП, применяющих УСН и ПСН, предельный размер доходов за налоговый (отчетный) период 2023 года в целях применения УСН не должен превышать 251,4 млн руб. в целом по всем видам деятельности (Письмо Минфина России от 18.09.2017 N 03-11-11/60066);
Информация: Госдума приняла закон по реализации основных направлений налоговой политики на 2023 - 2025 годы
("Официальный сайт Минфина России", 2024)- до 1 января 2027 года продлевается право регионов устанавливать нулевую ставку по УСН и ПСН для новых зарегистрированных ИП;
("Официальный сайт Минфина России", 2024)- до 1 января 2027 года продлевается право регионов устанавливать нулевую ставку по УСН и ПСН для новых зарегистрированных ИП;
Вопрос: О предложениях по увеличению предельных значений доходов в целях применения УСН и ПСН.
(Письмо Минфина России от 05.07.2023 N 03-11-06/2/62581)Доля налогоплательщиков, применявших УСН, у которых стоимость основных средств приближена к предельному значению (150 млн рублей), незначительна и составила в 2020 году около 0,008 процента, а в 2021 году - 0,006 процента от их общего количества. Удельный вес налогоплательщиков, превысивших предельную величину остаточной (балансовой) стоимости основных средств, за этот же период составил соответственно 0,009 процента и 0,007 процента.
(Письмо Минфина России от 05.07.2023 N 03-11-06/2/62581)Доля налогоплательщиков, применявших УСН, у которых стоимость основных средств приближена к предельному значению (150 млн рублей), незначительна и составила в 2020 году около 0,008 процента, а в 2021 году - 0,006 процента от их общего количества. Удельный вес налогоплательщиков, превысивших предельную величину остаточной (балансовой) стоимости основных средств, за этот же период составил соответственно 0,009 процента и 0,007 процента.
Статья: Что ждет упрощенцев и плательщиков ЕСХН в 2025 году
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 1)С 2025 г. для применения УСН предельная "бухгалтерская" остаточная стоимость ОС, признаваемых амортизируемым имуществом по нормам гл. 25 НК, составляет 200 млн руб. Этот лимит распространяется и на ИП: хотя у них, в отличие от организаций, показатель остаточной стоимости ОС не контролируется при переходе на УСН, он должен соблюдаться во время применения спецрежима <17>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 1)С 2025 г. для применения УСН предельная "бухгалтерская" остаточная стоимость ОС, признаваемых амортизируемым имуществом по нормам гл. 25 НК, составляет 200 млн руб. Этот лимит распространяется и на ИП: хотя у них, в отличие от организаций, показатель остаточной стоимости ОС не контролируется при переходе на УСН, он должен соблюдаться во время применения спецрежима <17>.
Готовое решение: Как совмещать УСН и патентную систему налогообложения
(КонсультантПлюс, 2025)следить за соблюдением лимита стоимости ОС на УСН;
(КонсультантПлюс, 2025)следить за соблюдением лимита стоимости ОС на УСН;
Готовое решение: Какие особенности надо учесть налогоплательщикам на УСН с 2026 г.
(КонсультантПлюс, 2025)лимит балансовой стоимости ОС - 218 млн руб. (200 млн руб. x 1,09). При проверке соответствия этому лимиту не учитывайте стоимость российского высокотехнологичного оборудования, перечень которого утверждает Правительство РФ;
(КонсультантПлюс, 2025)лимит балансовой стоимости ОС - 218 млн руб. (200 млн руб. x 1,09). При проверке соответствия этому лимиту не учитывайте стоимость российского высокотехнологичного оборудования, перечень которого утверждает Правительство РФ;
Вопрос: Физлицо владеет имуществом общей стоимостью более 150 млн руб. и как ИП на УСН часть имущества сдает в аренду. Учитывается ли стоимость имущества, не используемого в предпринимательской деятельности, при расчете лимита по основным средствам для применения УСН?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Ответ: В целях соблюдения ограничений для применения УСН имущество ИП, не используемое в предпринимательской деятельности, не учитывается при определении лимита остаточной стоимости основных средств.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Ответ: В целях соблюдения ограничений для применения УСН имущество ИП, не используемое в предпринимательской деятельности, не учитывается при определении лимита остаточной стоимости основных средств.