Лимит стоимости основных средств при усн для ип
Подборка наиболее важных документов по запросу Лимит стоимости основных средств при усн для ип (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 346.12 НК РФИП не может применять УСН, если остаточная стоимость ОС превышает предельный размер >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Какие вопросы задают компании и ИП при смене УСН-объекта
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 24)О том, как ИП на УСН следить за лимитом стоимости ОС, читайте: 2022, N 15, с. 41.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 24)О том, как ИП на УСН следить за лимитом стоимости ОС, читайте: 2022, N 15, с. 41.
Статья: Применение УСН: ограничение по стоимости ОС
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 4)Еще в Письме ФНС России от 19.10.2018 N СД-3-3/7457@ было сказано, что при превышении предельного размера остаточной стоимости основных средств, установленного пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, ИП утрачивает право на применение УСН (см. Письма Минфина России от 15.06.2017 N 03-11-11/37040, от 28.10.2016 N 03-11-11/63323, от 27.10.2009 N 03-11-09/357, от 11.12.2008 N 03-11-05/296 и др.).
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 4)Еще в Письме ФНС России от 19.10.2018 N СД-3-3/7457@ было сказано, что при превышении предельного размера остаточной стоимости основных средств, установленного пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, ИП утрачивает право на применение УСН (см. Письма Минфина России от 15.06.2017 N 03-11-11/37040, от 28.10.2016 N 03-11-11/63323, от 27.10.2009 N 03-11-09/357, от 11.12.2008 N 03-11-05/296 и др.).
Нормативные акты
"Обзор правоприменительной практики за 4 квартал 2016 года по спорам о признании недействительными нормативно-правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) Минфина России (на основании вступивших в законную силу судебных актов)"Имеющееся в абзаце седьмом Письма разъяснение об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения индивидуальным предпринимателем при превышении предельного размера остаточной стоимости основных средств, установленного подпунктом 16 пункта 3 статьи 346 Налогового кодекса Российской Федерации, не выходит за рамки адекватного истолкования положений указанной нормы во взаимосвязи с приведенным в Письме абзацем первым пункта 4 статьи 346.13 Кодекса, которым предусмотрено, что, если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 Кодекса, превысили 60 млн рублей и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным пунктами 3 и 4 статьи 346.12 и пунктом 3 статьи 346 Кодекса, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям.
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)6. Индивидуальные предприниматели наравне с организациями утрачивают право на применение упрощенной системы налогообложения в случае превышения предельного размера остаточной стоимости основных средств.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)6. Индивидуальные предприниматели наравне с организациями утрачивают право на применение упрощенной системы налогообложения в случае превышения предельного размера остаточной стоимости основных средств.
Статья: В состав внереализационных расходов не должен включаться НДС, доначисленный за прошлые налоговые периоды
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 9)Суд указал, что в расчет лимита остаточной стоимости ОС
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 9)Суд указал, что в расчет лимита остаточной стоимости ОС
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Именно поэтому в НК РФ введены многочисленные ограничения на применение этого налогового режима, закрывающие доступ к нему для предприятий крупного и среднего бизнеса. Так, установлены максимальный размер дохода и максимальная стоимость основных средств, при превышении которых применение упрощенки невозможно.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Именно поэтому в НК РФ введены многочисленные ограничения на применение этого налогового режима, закрывающие доступ к нему для предприятий крупного и среднего бизнеса. Так, установлены максимальный размер дохода и максимальная стоимость основных средств, при превышении которых применение упрощенки невозможно.
Вопрос: Физлицо владеет имуществом общей стоимостью более 150 млн руб. и как ИП на УСН часть имущества сдает в аренду. Учитывается ли стоимость имущества, не используемого в предпринимательской деятельности, при расчете лимита по основным средствам для применения УСН?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Ответ: В целях соблюдения ограничений для применения УСН имущество ИП, не используемое в предпринимательской деятельности, не учитывается при определении лимита остаточной стоимости основных средств.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Ответ: В целях соблюдения ограничений для применения УСН имущество ИП, не используемое в предпринимательской деятельности, не учитывается при определении лимита остаточной стоимости основных средств.
Готовое решение: Как совмещать УСН и патентную систему налогообложения
(КонсультантПлюс, 2025)следить за соблюдением лимита стоимости ОС на УСН;
(КонсультантПлюс, 2025)следить за соблюдением лимита стоимости ОС на УСН;
Интервью: Переход от УСН к общему налоговому режиму: требуется реформа законодательства
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 5)По-видимому, пришло время ввести понятие места нахождения организации и индивидуального предпринимателя для целей налогообложения - региональное налоговое резидентство.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 5)По-видимому, пришло время ввести понятие места нахождения организации и индивидуального предпринимателя для целей налогообложения - региональное налоговое резидентство.
Статья: Опубликован Закон с очередными поправками в Налоговый кодекс
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 30)При расчете лимита остаточной стоимости основных средств для целей применения УСН со следующего года не нужно будет учитывать стоимость российского высокотехнологичного оборудования, перечень которого утверждается Правительством РФ (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 30)При расчете лимита остаточной стоимости основных средств для целей применения УСН со следующего года не нужно будет учитывать стоимость российского высокотехнологичного оборудования, перечень которого утверждается Правительством РФ (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
Готовое решение: Какие специальные налоговые режимы применяют ИП
(КонсультантПлюс, 2025)остаточная стоимость основных средств не больше 200 млн руб. (без учета стоимости российского высокотехнологичного оборудования по установленному Правительством РФ перечню). Данный лимит индексируется на коэффициент-дефлятор, установленный на календарный год, в котором получены соответствующие доходы (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). На 2025 г. он равен 1 (ч. 11.1 ст. 8 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ);
(КонсультантПлюс, 2025)остаточная стоимость основных средств не больше 200 млн руб. (без учета стоимости российского высокотехнологичного оборудования по установленному Правительством РФ перечню). Данный лимит индексируется на коэффициент-дефлятор, установленный на календарный год, в котором получены соответствующие доходы (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). На 2025 г. он равен 1 (ч. 11.1 ст. 8 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ);
Вопрос: Каковы особенности исчисления и уплаты ИП налога при применении УСН с объектом "доходы минус расходы"?
(Консультация эксперта, 2025)В частности, на предпринимателей наравне с организациями распространяется правило об утрате права применять УСН при несоблюдении требования, установленного пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ в части предельного размера остаточной стоимости основных средств (п. 6 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018).
(Консультация эксперта, 2025)В частности, на предпринимателей наравне с организациями распространяется правило об утрате права применять УСН при несоблюдении требования, установленного пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ в части предельного размера остаточной стоимости основных средств (п. 6 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018).
Статья: О чем спорят налоговики с "упрощенцами"?
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Поскольку предприниматель не вел учет стоимости ОС для целей соблюдения лимита по остаточной стоимости ОС, была проведена судебная экспертиза, установившая, что остаточная стоимость объекта в проверяемый период не превысила лимит. Как следствие - ИП не утратил право на применение УСН.
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Поскольку предприниматель не вел учет стоимости ОС для целей соблюдения лимита по остаточной стоимости ОС, была проведена судебная экспертиза, установившая, что остаточная стоимость объекта в проверяемый период не превысила лимит. Как следствие - ИП не утратил право на применение УСН.
Статья: Новости от 17.11.2023
("Главная книга", 2023, N 23)Если упрощенец вернул покупателю ранее полученную от него предоплату, на сумму такого возврата уменьшается сумма доходов, учитываемых в целях соблюдения УСН-лимита.
("Главная книга", 2023, N 23)Если упрощенец вернул покупателю ранее полученную от него предоплату, на сумму такого возврата уменьшается сумма доходов, учитываемых в целях соблюдения УСН-лимита.