Лимит по усн в 2020 году основные средства
Подборка наиболее важных документов по запросу Лимит по усн в 2020 году основные средства (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как лизингополучателю учесть лизинговые операции при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)А стоимость ОС, выкупленного по окончании лизинга, не определяют заново, а принимают равной балансовой стоимости признанного ранее ППА. В то же время нормативно это правило (в отличие от ситуации с ДАП) не закреплено. Поэтому если вы уплачиваете НДС по пониженным ставкам или освобождены от уплаты НДС, то, на наш взгляд, можете включить в стоимость ОС сумму невозмещаемого НДС с выкупной стоимости, руководствуясь по аналогии пп. "а" п. 11 ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения" - нормой стандарта, который применяется в случаях приобретения ОС посредством осуществления капитальных вложений, а не в случаях переклассификации одних активов в другие. В отсутствие прямой применимой нормы это позволит вам исключить возможные претензии налоговых органов в отношении неверного определения налоговой базы по налогу на имущество по среднегодовой стоимости или нарушения лимита основных средств для применения УСН.
(КонсультантПлюс, 2025)А стоимость ОС, выкупленного по окончании лизинга, не определяют заново, а принимают равной балансовой стоимости признанного ранее ППА. В то же время нормативно это правило (в отличие от ситуации с ДАП) не закреплено. Поэтому если вы уплачиваете НДС по пониженным ставкам или освобождены от уплаты НДС, то, на наш взгляд, можете включить в стоимость ОС сумму невозмещаемого НДС с выкупной стоимости, руководствуясь по аналогии пп. "а" п. 11 ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения" - нормой стандарта, который применяется в случаях приобретения ОС посредством осуществления капитальных вложений, а не в случаях переклассификации одних активов в другие. В отсутствие прямой применимой нормы это позволит вам исключить возможные претензии налоговых органов в отношении неверного определения налоговой базы по налогу на имущество по среднегодовой стоимости или нарушения лимита основных средств для применения УСН.
Вопрос: ИП на УСН и ООО на УСН купили здание в долевую собственность за 250 млн руб., каждая сторона уплатила по 125 млн руб. Потеряют ли они право на применение УСН в данном случае?
(Консультация эксперта, 2024)Для целей определения лимита по ОС при применении УСН учитываются объекты основных средств, признаваемые амортизируемыми в целях гл. 25 НК РФ по остаточной стоимости, определенной в рамках законодательства о бухгалтерском учете. Причем это правило распространяется и на индивидуальных предпринимателей (Письмо Минфина России от 16.12.2020 N 03-11-11/110289).
(Консультация эксперта, 2024)Для целей определения лимита по ОС при применении УСН учитываются объекты основных средств, признаваемые амортизируемыми в целях гл. 25 НК РФ по остаточной стоимости, определенной в рамках законодательства о бухгалтерском учете. Причем это правило распространяется и на индивидуальных предпринимателей (Письмо Минфина России от 16.12.2020 N 03-11-11/110289).
Статья: Применение УСН: ограничение по стоимости ОС
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 4)Обратите внимание! С 1 января 2025 года рассматриваемая величина остаточной стоимости основных средств подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на календарный год отчетного (налогового) периода, в котором налогоплательщиком получены соответствующие доходы УСН (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). До 2025 года предельная величина остаточной стоимости ОС не индексировалась, она представляла абсолютную величину.
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 4)Обратите внимание! С 1 января 2025 года рассматриваемая величина остаточной стоимости основных средств подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на календарный год отчетного (налогового) периода, в котором налогоплательщиком получены соответствующие доходы УСН (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). До 2025 года предельная величина остаточной стоимости ОС не индексировалась, она представляла абсолютную величину.
Статья: О чем спорят налоговики с "упрощенцами"?
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)"Входной" НДС, уплаченный продавцу, при покупке объекта ОС "упрощенец" должен включить в стоимость данного актива. Между тем совершение подобной операции может привести к утрате права на применение УСН из-за превышения предельной величины остаточной стоимости (150 млн руб. - пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)"Входной" НДС, уплаченный продавцу, при покупке объекта ОС "упрощенец" должен включить в стоимость данного актива. Между тем совершение подобной операции может привести к утрате права на применение УСН из-за превышения предельной величины остаточной стоимости (150 млн руб. - пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
Статья: Какие вопросы задают компании и ИП при смене УСН-объекта
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 24)О том, как ИП на УСН следить за лимитом стоимости ОС, читайте: 2022, N 15, с. 41.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 24)О том, как ИП на УСН следить за лимитом стоимости ОС, читайте: 2022, N 15, с. 41.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), приобретение кулеров для питьевой воды в целях обеспечения нормальных условий труда и передачу их в производственное помещение для использования по назначению? Организация уплачивает НДС по пониженной ставке 5%...
(Консультация эксперта, 2025)<*> Соответствующие признакам ОС кулеры, стоимость которых равна установленному организацией лимиту или превышает его, учитываются в составе ОС. Их стоимость погашается посредством начисления амортизации (п. п. 4, 27 ФСБУ 6/2020).
(Консультация эксперта, 2025)<*> Соответствующие признакам ОС кулеры, стоимость которых равна установленному организацией лимиту или превышает его, учитываются в составе ОС. Их стоимость погашается посредством начисления амортизации (п. п. 4, 27 ФСБУ 6/2020).
Статья: Что ждет упрощенцев и плательщиков ЕСХН в 2025 году
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 1)И еще о переходе на УСН компаний. Если на 01.10.2024 остаточная стоимость ОС организации превышает 150 млн руб., но на 01.01.2025 не превысит 200 млн руб., можно применять спецрежим с 2025 г. Аналогичные разъяснения Минфин и ФНС давали, когда лимит остаточной стоимости ОС на УСН увеличили со 100 млн руб. до 150 млн руб. <20> Полагаем, что они актуальны и сейчас, поскольку заложенная в них логика универсальна: лимит остаточной стоимости ОС установлен для применения упрощенки, а не для перехода на нее.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 1)И еще о переходе на УСН компаний. Если на 01.10.2024 остаточная стоимость ОС организации превышает 150 млн руб., но на 01.01.2025 не превысит 200 млн руб., можно применять спецрежим с 2025 г. Аналогичные разъяснения Минфин и ФНС давали, когда лимит остаточной стоимости ОС на УСН увеличили со 100 млн руб. до 150 млн руб. <20> Полагаем, что они актуальны и сейчас, поскольку заложенная в них логика универсальна: лимит остаточной стоимости ОС установлен для применения упрощенки, а не для перехода на нее.
Статья: Оценка инвестиционной недвижимости по переоцененной стоимости
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Бухгалтерский учет и налоговый учет - это принципиально разные сферы. Сведения/результаты бухгалтерского учета учитываются в налоговом учете только в случаях, когда это прямо следует из нормативных актов. Например, бухгалтерская стоимость объектов основных средств учитывается для целей исчисления налога на имущество организаций (кроме объектов, в отношении которых налоговая база определяется в качестве их кадастровой стоимости) (ст. 375 НК РФ), а также для целей определения стоимостного лимита при применении УСН (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Бухгалтерский учет и налоговый учет - это принципиально разные сферы. Сведения/результаты бухгалтерского учета учитываются в налоговом учете только в случаях, когда это прямо следует из нормативных актов. Например, бухгалтерская стоимость объектов основных средств учитывается для целей исчисления налога на имущество организаций (кроме объектов, в отношении которых налоговая база определяется в качестве их кадастровой стоимости) (ст. 375 НК РФ), а также для целей определения стоимостного лимита при применении УСН (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
Вопрос: ИП на ОСН планирует переход на УСН. В собственности ИП имеются нежилые строения, склады, гаражи, построенные собственными силами, а также с привлечением подрядчиков, однако первичные документы не сохранились. Как будет оцениваться стоимость объектов недвижимости для целей определения лимита остаточной стоимости ОС?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: При отсутствии первичных документов в качестве остаточной стоимости объектов основных средств будет принята стоимость объектов согласно оценке независимого эксперта, назначаемой в том числе в судебном порядке. В случае наличия первичных документов данные для расчета лимита по ОС в общем случае будут основываться на указанной в них стоимости.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: При отсутствии первичных документов в качестве остаточной стоимости объектов основных средств будет принята стоимость объектов согласно оценке независимого эксперта, назначаемой в том числе в судебном порядке. В случае наличия первичных документов данные для расчета лимита по ОС в общем случае будут основываться на указанной в них стоимости.
Вопрос: О предложениях по увеличению предельных значений доходов в целях применения УСН и ПСН.
(Письмо Минфина России от 05.07.2023 N 03-11-06/2/62581)Согласно данным ФНС России доля налогоплательщиков, применяющих УСН, с доходами от 150 млн рублей до 200 млн рублей незначительна и составила в 2021 году 0,42 процента от общего количества налогоплательщиков, применяющих УСН. Доля налогоплательщиков, применявших УСН, превышающих предельную величину размера доходов за 2021 год, составила 0,019 процента.
(Письмо Минфина России от 05.07.2023 N 03-11-06/2/62581)Согласно данным ФНС России доля налогоплательщиков, применяющих УСН, с доходами от 150 млн рублей до 200 млн рублей незначительна и составила в 2021 году 0,42 процента от общего количества налогоплательщиков, применяющих УСН. Доля налогоплательщиков, применявших УСН, превышающих предельную величину размера доходов за 2021 год, составила 0,019 процента.
Статья: Налоговое регулирование малого и среднего предпринимательства: опыт применения упрощенной системы налогообложения
(Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)При этом существует особое мнение Министерства финансов Российской Федерации, изложенное в Письме от 16 декабря 2020 г. N 03-11-11/110289: для целей применения УСН используется остаточная стоимость основных средств, а не кадастровая. Таким образом, если кадастровая стоимость основных средств превышает 150 млн руб., но их остаточная стоимость составляет менее 150 млн руб., организация или индивидуальный предприниматель вправе применять УСН.
(Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)При этом существует особое мнение Министерства финансов Российской Федерации, изложенное в Письме от 16 декабря 2020 г. N 03-11-11/110289: для целей применения УСН используется остаточная стоимость основных средств, а не кадастровая. Таким образом, если кадастровая стоимость основных средств превышает 150 млн руб., но их остаточная стоимость составляет менее 150 млн руб., организация или индивидуальный предприниматель вправе применять УСН.