Лимит по патенту
Подборка наиболее важных документов по запросу Лимит по патенту (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.45 "Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, предприниматель воспользовался правом на применение ПСН длительностью в год. Однако в период действия патента доход предпринимателя превысил предельный размер в 60 млн. руб.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, предприниматель воспользовался правом на применение ПСН длительностью в год. Однако в период действия патента доход предпринимателя превысил предельный размер в 60 млн. руб.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.20 "Налоговые ставки" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, налогоплательщик осуществлял предпринимательскую деятельность на основании патента. После превышения допустимого лимита доходов от реализации перешел на УСН. При исчислении недоимки по УСН налоговый орган применил ставку налога 6%, поскольку вид деятельности согласно ОКВЭД не позволял применить пониженную налоговую ставку.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, налогоплательщик осуществлял предпринимательскую деятельность на основании патента. После превышения допустимого лимита доходов от реализации перешел на УСН. При исчислении недоимки по УСН налоговый орган применил ставку налога 6%, поскольку вид деятельности согласно ОКВЭД не позволял применить пониженную налоговую ставку.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какие специальные налоговые режимы применяют ИП
(КонсультантПлюс, 2025)ИП может применять ПСН при одновременном выполнении следующих условий (п. п. 1, 2, 5, 6, пп. 2.1 п. 8 ст. 346.43, пп. 1, 2 п. 6 ст. 346.45 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)ИП может применять ПСН при одновременном выполнении следующих условий (п. п. 1, 2, 5, 6, пп. 2.1 п. 8 ст. 346.43, пп. 1, 2 п. 6 ст. 346.45 НК РФ):
Типовая ситуация: Налоги-2026: главные изменения
(Издательство "Главная книга", 2025)В 2026 г. нельзя применять ПСН, если выручка за 2025 г. либо с начала 2026 г. превысит 20 млн руб. С 2027 г. лимит снижают до 15 млн руб., с 2028 г. - до 10 млн руб. Введение НДС на патенте не планируется (ст. 346.45 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)В 2026 г. нельзя применять ПСН, если выручка за 2025 г. либо с начала 2026 г. превысит 20 млн руб. С 2027 г. лимит снижают до 15 млн руб., с 2028 г. - до 10 млн руб. Введение НДС на патенте не планируется (ст. 346.45 НК РФ).
Нормативные акты
<Информация> ФНС России
"Как с 1 января будет определяться лимит по доходам для применения ПСН"ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
"Как с 1 января будет определяться лимит по доходам для применения ПСН"ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
Обзор: "Повышение ставки НДС до 22%, пересмотр порога доходов по УСН и другое: обзор Закона N 425-ФЗ"
(КонсультантПлюс, 2025)Поэтапно снижают предельную величину доходов для применения спецрежима с 60 млн до 10 млн руб. Так, налогоплательщик утратит право на ПСН с периода, который приходится на 2026 год, если за 2025 год или в течение 2026 года доходы превысили 20 млн руб.
(КонсультантПлюс, 2025)Поэтапно снижают предельную величину доходов для применения спецрежима с 60 млн до 10 млн руб. Так, налогоплательщик утратит право на ПСН с периода, который приходится на 2026 год, если за 2025 год или в течение 2026 года доходы превысили 20 млн руб.
Статья: Новые "патентные" вопросы ИП
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 5)Надо ли суммировать доходы на патенте и ОСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 5)Надо ли суммировать доходы на патенте и ОСН
Вопрос: О законопроекте, предусматривающем переходный период для утраты права на освобождение от НДС налогоплательщиков, применяющих УСН, поэтапное снижение предельной величины доходов при применении ПСН.
(Письмо Минфина России от 19.11.2025 N 03-11-11/111847)Вопрос: О законопроекте, предусматривающем переходный период для утраты права на освобождение от НДС налогоплательщиков, применяющих УСН, поэтапное снижение предельной величины доходов при применении ПСН.
(Письмо Минфина России от 19.11.2025 N 03-11-11/111847)Вопрос: О законопроекте, предусматривающем переходный период для утраты права на освобождение от НДС налогоплательщиков, применяющих УСН, поэтапное снижение предельной величины доходов при применении ПСН.
Готовое решение: Как совмещать УСН и патентную систему налогообложения
(КонсультантПлюс, 2025)1.3.1. Как учитывать ОС для соблюдения лимита на УСН при совмещении УСН и ПСН
(КонсультантПлюс, 2025)1.3.1. Как учитывать ОС для соблюдения лимита на УСН при совмещении УСН и ПСН
Типовая ситуация: ПСН: как перейти, применять, отказаться
(Издательство "Главная книга", 2025)Патентную систему налогообложения (ПСН) может применять только индивидуальный предприниматель и только по определенным видам деятельности. Среди них - розница, общепит, перевозки. Другие ограничения: средняя численность работников - не больше 15 человек, а доходы и за 2025 г., и в течение 2026 г. - не больше 20 млн руб. (ст. 346.43 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Патентную систему налогообложения (ПСН) может применять только индивидуальный предприниматель и только по определенным видам деятельности. Среди них - розница, общепит, перевозки. Другие ограничения: средняя численность работников - не больше 15 человек, а доходы и за 2025 г., и в течение 2026 г. - не больше 20 млн руб. (ст. 346.43 НК РФ).
Вопрос: ИП, совмещающий УСН ("доходы минус расходы") и ПСН, утратил право на ПСН из-за превышения с начала года предельного размера доходов от реализации. Можно ли учесть в составе расходов при УСН заработную плату работников, которая начислена в рамках ПСН, а выплачена уже после утраты права на ПСН?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ИП, совмещающий УСН ("доходы минус расходы") и ПСН, утратил право на ПСН из-за превышения с начала года предельного размера доходов от реализации. Можно ли учесть в составе расходов при УСН заработную плату работников, которая начислена в рамках ПСН, а выплачена уже после утраты права на ПСН?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ИП, совмещающий УСН ("доходы минус расходы") и ПСН, утратил право на ПСН из-за превышения с начала года предельного размера доходов от реализации. Можно ли учесть в составе расходов при УСН заработную плату работников, которая начислена в рамках ПСН, а выплачена уже после утраты права на ПСН?
Вопрос: ИП (ПСН, УСН) сдает в аренду помещение, получен патент сроком на год с 1 января. С ноября уменьшилась площадь помещения, ИП получил новый патент с 1 декабря. В декабре произошло превышение лимита доходов по патенту. С какой даты будет утрачено право на патент и произойдет пересчет налогов на УСН?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: ИП (ПСН, УСН) сдает в аренду помещение, на данный вид деятельности получен патент сроком на год с 1 января. Но с ноября уменьшилась площадь сдаваемого в аренду помещения, в связи с этим ИП обратился в налоговую с просьбой пересчитать патент и получил новый патент с меньшей площадью с 1 декабря. В декабре произошло превышение лимита доходов по патенту свыше 60 млн руб. С какой даты будет утрачено право на патент и произойдет пересчет налогов на УСН: с 1 января или с 1 декабря?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: ИП (ПСН, УСН) сдает в аренду помещение, на данный вид деятельности получен патент сроком на год с 1 января. Но с ноября уменьшилась площадь сдаваемого в аренду помещения, в связи с этим ИП обратился в налоговую с просьбой пересчитать патент и получил новый патент с меньшей площадью с 1 декабря. В декабре произошло превышение лимита доходов по патенту свыше 60 млн руб. С какой даты будет утрачено право на патент и произойдет пересчет налогов на УСН: с 1 января или с 1 декабря?
Статья: ПСН-новшества: разбираемся в практике применения
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 8)Поправки в гл. 26.5 НК РФ вызывают много вопросов. Напомним, что раньше доход прошлого года не принимался в расчет при получении патента в текущем году. Лимит 60 млн руб. не должны были превысить только доходы текущего года. Но с 2025 г. прошлогодние доходы ИП также не должны превышать этот лимит. ИП ищут способы сохранить право на патент и разбираются, к каким последствиям теперь приводит большая выручка на ПСН.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 8)Поправки в гл. 26.5 НК РФ вызывают много вопросов. Напомним, что раньше доход прошлого года не принимался в расчет при получении патента в текущем году. Лимит 60 млн руб. не должны были превысить только доходы текущего года. Но с 2025 г. прошлогодние доходы ИП также не должны превышать этот лимит. ИП ищут способы сохранить право на патент и разбираются, к каким последствиям теперь приводит большая выручка на ПСН.