Лимит по патентной системе
Подборка наиболее важных документов по запросу Лимит по патентной системе (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.43 "Общие положения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Сведения о численности работников, превышающей лимит, установленный для патентной системы налогообложения, ИФНС получила из представленного свидетелем журнала учета рабочего времени. Однако было доказано, что данный журнал налогоплательщиком не велся и признан недопустимым доказательством в рамках другого дела (по трудовому спору налогоплательщика со свидетелем - бывшим работником). Кроме того, другие допрошенные свидетели не подтвердили работу у налогоплательщика.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Сведения о численности работников, превышающей лимит, установленный для патентной системы налогообложения, ИФНС получила из представленного свидетелем журнала учета рабочего времени. Однако было доказано, что данный журнал налогоплательщиком не велся и признан недопустимым доказательством в рамках другого дела (по трудовому спору налогоплательщика со свидетелем - бывшим работником). Кроме того, другие допрошенные свидетели не подтвердили работу у налогоплательщика.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.49 "Налоговый период" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению предпринимателя, его доходы превысили лимит для применения патентной системы налогообложения в середине 2021 г., поэтому патент отменен с 01.01.2021 неправомерно ввиду того, что налоговый период в 2021 г. составлял календарный месяц (п. п. 1.1, 2 ст. 346.49 НК РФ).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению предпринимателя, его доходы превысили лимит для применения патентной системы налогообложения в середине 2021 г., поэтому патент отменен с 01.01.2021 неправомерно ввиду того, что налоговый период в 2021 г. составлял календарный месяц (п. п. 1.1, 2 ст. 346.49 НК РФ).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какие специальные налоговые режимы применяют ИП
(КонсультантПлюс, 2026)ИП может применять ПСН при одновременном выполнении следующих условий (п. п. 1, 2, 5, 6, пп. 2.1 п. 8 ст. 346.43, пп. 1, 2 п. 6 ст. 346.45 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2026)ИП может применять ПСН при одновременном выполнении следующих условий (п. п. 1, 2, 5, 6, пп. 2.1 п. 8 ст. 346.43, пп. 1, 2 п. 6 ст. 346.45 НК РФ):
Типовая ситуация: Налоги-2026: главные изменения
(Издательство "Главная книга", 2026)ПСН - в 2026 г. нельзя применять ПСН, если выручка за 2025 г. либо с начала 2026 г. превысит 20 млн руб. С 2027 г. лимит снижают до 15 млн руб., с 2028 г. - до 10 млн руб. Введение НДС на патенте не планируется (ст. 346.45 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)ПСН - в 2026 г. нельзя применять ПСН, если выручка за 2025 г. либо с начала 2026 г. превысит 20 млн руб. С 2027 г. лимит снижают до 15 млн руб., с 2028 г. - до 10 млн руб. Введение НДС на патенте не планируется (ст. 346.45 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)1) если за предшествующий календарный год или с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 10 миллионов рублей, если иное не установлено настоящим подпунктом.
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)1) если за предшествующий календарный год или с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 10 миллионов рублей, если иное не установлено настоящим подпунктом.
Готовое решение: Как совмещать УСН и патентную систему налогообложения
(КонсультантПлюс, 2026)1.3.1. Как учитывать ОС для соблюдения лимита на УСН при совмещении УСН и ПСН
(КонсультантПлюс, 2026)1.3.1. Как учитывать ОС для соблюдения лимита на УСН при совмещении УСН и ПСН
Вопрос: О законопроекте, предусматривающем переходный период для утраты права на освобождение от НДС налогоплательщиков, применяющих УСН, поэтапное снижение предельной величины доходов при применении ПСН.
(Письмо Минфина России от 19.11.2025 N 03-11-11/111847)Вопрос: О законопроекте, предусматривающем переходный период для утраты права на освобождение от НДС налогоплательщиков, применяющих УСН, поэтапное снижение предельной величины доходов при применении ПСН.
(Письмо Минфина России от 19.11.2025 N 03-11-11/111847)Вопрос: О законопроекте, предусматривающем переходный период для утраты права на освобождение от НДС налогоплательщиков, применяющих УСН, поэтапное снижение предельной величины доходов при применении ПСН.
Вопрос: В 2025 г. ИП применял УСН и ПСН. Суммарный доход за 2025 г. превысил предельный размер по ПСН (20 млн руб.), при этом доход по ПСН за 2025 г. не превышает лимит. Вправе ли ИП применять ПСН в 2026 г.?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)Вопрос: В 2025 г. ИП применял УСН и ПСН. Суммарный доход за 2025 г. превысил предельный размер по ПСН (20 млн руб.), при этом доход по ПСН за 2025 г. не превышает лимит. Вправе ли ИП применять ПСН в 2026 г.?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)Вопрос: В 2025 г. ИП применял УСН и ПСН. Суммарный доход за 2025 г. превысил предельный размер по ПСН (20 млн руб.), при этом доход по ПСН за 2025 г. не превышает лимит. Вправе ли ИП применять ПСН в 2026 г.?
Вопрос: О переходном периоде для утраты права на освобождение от НДС налогоплательщиками, применяющими УСН; снижении предельной величины доходов в целях ПСН и тарифах страховых взносов для субъектов МСП.
(Письмо Минфина России от 12.12.2025 N 03-15-05/121086)Вопрос: О переходном периоде для утраты права на освобождение от НДС налогоплательщиками, применяющими УСН; снижении предельной величины доходов в целях ПСН и тарифах страховых взносов для субъектов МСП.
(Письмо Минфина России от 12.12.2025 N 03-15-05/121086)Вопрос: О переходном периоде для утраты права на освобождение от НДС налогоплательщиками, применяющими УСН; снижении предельной величины доходов в целях ПСН и тарифах страховых взносов для субъектов МСП.
Типовая ситуация: ПСН: как перейти, применять, отказаться
(Издательство "Главная книга", 2026)Патентную систему налогообложения (ПСН) может применять только индивидуальный предприниматель и только по определенным видам деятельности. Среди них - розница, общепит, перевозки. Другие ограничения: средняя численность работников - не больше 15 человек, а доходы и за 2025 г., и в течение 2026 г. - не больше 20 млн руб. (ст. 346.43 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Патентную систему налогообложения (ПСН) может применять только индивидуальный предприниматель и только по определенным видам деятельности. Среди них - розница, общепит, перевозки. Другие ограничения: средняя численность работников - не больше 15 человек, а доходы и за 2025 г., и в течение 2026 г. - не больше 20 млн руб. (ст. 346.43 НК РФ).
Статья: ПСН-поправки - 2026
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 1)Что будет с лимитом доходов на ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 1)Что будет с лимитом доходов на ПСН
Статья: Новые "патентные" вопросы ИП
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 5)Надо ли суммировать доходы на патенте и ОСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 5)Надо ли суммировать доходы на патенте и ОСН