Лимит ОС усн 2021
Подборка наиболее важных документов по запросу Лимит ОС усн 2021 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Установив, что предусмотренные законом требования при назначении и проведении экспертизы соблюдены, суд пришел к выводу о превышении остаточной стоимости спорного ОС лимита для применения УСН и признал доначисление налогов по ОСН правомерным (Постановление АС ЦО от 16.05.2023 N Ф10-2157/2022 по делу N А83-16290/2021).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Установив, что предусмотренные законом требования при назначении и проведении экспертизы соблюдены, суд пришел к выводу о превышении остаточной стоимости спорного ОС лимита для применения УСН и признал доначисление налогов по ОСН правомерным (Постановление АС ЦО от 16.05.2023 N Ф10-2157/2022 по делу N А83-16290/2021).
Вопрос: О предложениях по увеличению предельных значений доходов в целях применения УСН и ПСН.
(Письмо Минфина России от 05.07.2023 N 03-11-06/2/62581)Согласно данным ФНС России доля налогоплательщиков, применяющих УСН, с доходами от 150 млн рублей до 200 млн рублей незначительна и составила в 2021 году 0,42 процента от общего количества налогоплательщиков, применяющих УСН. Доля налогоплательщиков, применявших УСН, превышающих предельную величину размера доходов за 2021 год, составила 0,019 процента.
(Письмо Минфина России от 05.07.2023 N 03-11-06/2/62581)Согласно данным ФНС России доля налогоплательщиков, применяющих УСН, с доходами от 150 млн рублей до 200 млн рублей незначительна и составила в 2021 году 0,42 процента от общего количества налогоплательщиков, применяющих УСН. Доля налогоплательщиков, применявших УСН, превышающих предельную величину размера доходов за 2021 год, составила 0,019 процента.
Нормативные акты
"Обзор вопросов, содержащихся в обращениях граждан, представителей организаций (юридических лиц), общественных объединений, поступивших в Минэкономразвития России, и принимаемых мер"
(утв. Минэкономразвития России)Федеральным законом от 2 июня 2016 г. N 178-ФЗ "О внесении изменения в статью 346.32 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 5 Федерального закона "О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 26 Федерального закона "О банках и банковской деятельности" предусматривается продление срока действия ЕНВД до 1 января 2021 года. С 1 января 2017 года увеличены предельный размер дохода, предоставляющий налогоплательщику право использования УСН (с 60 до 150 млн. рублей), предельный размер дохода по итогам девяти месяцев, при котором организации получают право перейти на УСН (с 45 до 90 млн. рублей), а также предельный размер стоимости основных средств, используемый в целях применения УСН (со 100 до 150 млн. рублей). Также принят Федеральный закон N 401-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", устанавливающий особенности постановки на учет в налоговых органах налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями и оказывающих услуги иным физическим лицам для личных, домашних и (или) иных подобных нужд без привлечения наемных работников.
(утв. Минэкономразвития России)Федеральным законом от 2 июня 2016 г. N 178-ФЗ "О внесении изменения в статью 346.32 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 5 Федерального закона "О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 26 Федерального закона "О банках и банковской деятельности" предусматривается продление срока действия ЕНВД до 1 января 2021 года. С 1 января 2017 года увеличены предельный размер дохода, предоставляющий налогоплательщику право использования УСН (с 60 до 150 млн. рублей), предельный размер дохода по итогам девяти месяцев, при котором организации получают право перейти на УСН (с 45 до 90 млн. рублей), а также предельный размер стоимости основных средств, используемый в целях применения УСН (со 100 до 150 млн. рублей). Также принят Федеральный закон N 401-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", устанавливающий особенности постановки на учет в налоговых органах налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями и оказывающих услуги иным физическим лицам для личных, домашних и (или) иных подобных нужд без привлечения наемных работников.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), приобретение кулеров для питьевой воды в целях обеспечения нормальных условий труда и передачу их в производственное помещение для использования по назначению? Организация уплачивает НДС по пониженной ставке 5%...
(Консультация эксперта, 2025)<*> Соответствующие признакам ОС кулеры, стоимость которых равна установленному организацией лимиту или превышает его, учитываются в составе ОС. Их стоимость погашается посредством начисления амортизации (п. п. 4, 27 ФСБУ 6/2020).
(Консультация эксперта, 2025)<*> Соответствующие признакам ОС кулеры, стоимость которых равна установленному организацией лимиту или превышает его, учитываются в составе ОС. Их стоимость погашается посредством начисления амортизации (п. п. 4, 27 ФСБУ 6/2020).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 14.11.2022 N 03-03-06/3/110892 <Об учете для целей налогообложения прибыли целевых поступлений>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 1)И еще. Основное средство, приобретенное НКО за счет целевых поступлений, не подлежит амортизации. А значит, его стоимость не учитывают при применении ограничения на использование УСН из подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ (речь о лимите на остаточную стоимость основных средств организации). Это же касается ОС, полученных безвозмездно как пожертвование и используемых в некоммерческой деятельности (Письма Минфина России от 09.11.2021 N 03-03-06/3/90197 и от 16.11.2022 N 03-03-06/3/111804).
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 1)И еще. Основное средство, приобретенное НКО за счет целевых поступлений, не подлежит амортизации. А значит, его стоимость не учитывают при применении ограничения на использование УСН из подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ (речь о лимите на остаточную стоимость основных средств организации). Это же касается ОС, полученных безвозмездно как пожертвование и используемых в некоммерческой деятельности (Письма Минфина России от 09.11.2021 N 03-03-06/3/90197 и от 16.11.2022 N 03-03-06/3/111804).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 21.06.2024 N 03-07-11/57563 <О расчете суммы НДС, подлежащей восстановлению при передаче организацией в качестве вклада в уставный капитал общества ОС, по которому произведена единовременная корректировка балансовой стоимости>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 20)- расчета налога на имущество организаций по среднегодовой стоимости (п. 3 ст. 375 НК РФ, Письма ФНС России от 27.06.2022 N БС-4-21/7907, Минфина России от 13.10.2021 N 03-05-05-01/82623);
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 20)- расчета налога на имущество организаций по среднегодовой стоимости (п. 3 ст. 375 НК РФ, Письма ФНС России от 27.06.2022 N БС-4-21/7907, Минфина России от 13.10.2021 N 03-05-05-01/82623);
Вопрос: Физлицо владеет имуществом общей стоимостью более 150 млн руб. и как ИП на УСН часть имущества сдает в аренду. Учитывается ли стоимость имущества, не используемого в предпринимательской деятельности, при расчете лимита по основным средствам для применения УСН?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Действие указанного подпункта также распространяется на индивидуальных предпринимателей, в связи с чем в целях сохранения права на применение УСН предприниматели обязаны соблюдать лимит по размеру остаточной стоимости основных средств (Письма Минфина России от 02.06.2021 N 03-11-11/43679, от 11.02.2022 N 07-01-10/9691, п. 6 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 04.07.2018).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Действие указанного подпункта также распространяется на индивидуальных предпринимателей, в связи с чем в целях сохранения права на применение УСН предприниматели обязаны соблюдать лимит по размеру остаточной стоимости основных средств (Письма Минфина России от 02.06.2021 N 03-11-11/43679, от 11.02.2022 N 07-01-10/9691, п. 6 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 04.07.2018).
Готовое решение: Как некоммерческие организации применяют УСН
(КонсультантПлюс, 2025)При расчете лимита не учитывайте ОС, которые вы купили (создали, получили) за счет целевых поступлений и которые используете в некоммерческой деятельности. Такие ОС не относятся к амортизируемому имуществу для налога на прибыль и поэтому не входят в лимит (пп. 2 п. 2 ст. 256, пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, Письма Минфина России от 24.10.2024 N 03-11-11/103377, от 16.11.2022 N 03-03-06/3/111804, от 09.11.2021 N 03-03-06/3/90197);
(КонсультантПлюс, 2025)При расчете лимита не учитывайте ОС, которые вы купили (создали, получили) за счет целевых поступлений и которые используете в некоммерческой деятельности. Такие ОС не относятся к амортизируемому имуществу для налога на прибыль и поэтому не входят в лимит (пп. 2 п. 2 ст. 256, пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, Письма Минфина России от 24.10.2024 N 03-11-11/103377, от 16.11.2022 N 03-03-06/3/111804, от 09.11.2021 N 03-03-06/3/90197);
Готовое решение: Когда налогоплательщик утрачивает право на применение УСН
(КонсультантПлюс, 2025)При этом в случае реорганизации в форме преобразования при определении дохода учитываются доходы, полученные с начала отчетного (налогового) периода, в том числе доходы реорганизованной организации (Письма Минфина России от 27.01.2025 N 03-07-11/6731, от 16.12.2024 N 03-07-11/126901, Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 22.08.2023 N 302-ЭС23-2531 по делу N А33-3588/2021);
(КонсультантПлюс, 2025)При этом в случае реорганизации в форме преобразования при определении дохода учитываются доходы, полученные с начала отчетного (налогового) периода, в том числе доходы реорганизованной организации (Письма Минфина России от 27.01.2025 N 03-07-11/6731, от 16.12.2024 N 03-07-11/126901, Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 22.08.2023 N 302-ЭС23-2531 по делу N А33-3588/2021);