Ликвидация общества налоговой
Подборка наиболее важных документов по запросу Ликвидация общества налоговой (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Исключение из ЕГРЮЛ и ликвидация юрлица
(КонсультантПлюс, 2026)...в Межрайонную ИФНС... были представлены документы для государственной регистрации в связи с ликвидацией Общества... налоговым органом принято решение об отказе в государственной регистрации...
(КонсультантПлюс, 2026)...в Межрайонную ИФНС... были представлены документы для государственной регистрации в связи с ликвидацией Общества... налоговым органом принято решение об отказе в государственной регистрации...
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 250 "Внереализационные доходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, находящееся в процедуре ликвидации, распределило не востребованную кредиторами задолженность между своими акционерами. Инспекция включила спорную задолженность в состав внереализационных доходов. Налогоплательщик возражал, указав, что его обязательства перед кредиторами, не предъявившими требования, не прекращаются и действуют до внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности организации, следовательно, отсутствуют основания для отнесения задолженности в состав доходов. Суд отклонил этот аргумент, подчеркнув, что после ликвидации ни общество, ни налоговый орган не смогут включить спорную задолженность в доходы и уплатить (взыскать) налог. При этом отсутствие в НК РФ исчерпывающего перечня внереализационных доходов в виде сумм кредиторской задолженности (п. 18 ст. 250 НК РФ) не влечет невозможность учета данных сумм в качестве доходов. Поскольку на момент передачи акционерам имущества общество имело основания полагать, что кредиторы не взыщут с него нераспределенную сумму задолженности, ее следовало отнести в состав доходов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, находящееся в процедуре ликвидации, распределило не востребованную кредиторами задолженность между своими акционерами. Инспекция включила спорную задолженность в состав внереализационных доходов. Налогоплательщик возражал, указав, что его обязательства перед кредиторами, не предъявившими требования, не прекращаются и действуют до внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности организации, следовательно, отсутствуют основания для отнесения задолженности в состав доходов. Суд отклонил этот аргумент, подчеркнув, что после ликвидации ни общество, ни налоговый орган не смогут включить спорную задолженность в доходы и уплатить (взыскать) налог. При этом отсутствие в НК РФ исчерпывающего перечня внереализационных доходов в виде сумм кредиторской задолженности (п. 18 ст. 250 НК РФ) не влечет невозможность учета данных сумм в качестве доходов. Поскольку на момент передачи акционерам имущества общество имело основания полагать, что кредиторы не взыщут с него нераспределенную сумму задолженности, ее следовало отнести в состав доходов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Доля в уставном капитале. Общество (ООО)2. Налог на прибыль при расчетах с участником при ликвидации общества
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 13.01.2000 N 50
"Обзор практики разрешения споров, связанных с ликвидацией юридических лиц (коммерческих организаций)"Требование о ликвидации общества рассматривалось арбитражным судом по иску налоговой инспекции и было удовлетворено. На основании данного решения администрация муниципального округа, проводившая в 1992 году государственную регистрацию общества, вынесла постановление об исключении общества из реестра юридических лиц до утверждения в установленном порядке ликвидационного баланса. В исковом заявлении прокурора указывалось, что на основании статьи 62 Кодекса во исполнение решения суда о ликвидации общества должна была быть создана ликвидационная комиссия, в обязанность которой входит размещение в органах печати публикации о ликвидации общества с указанием порядка и сроков заявления требований его кредиторами, составление и представление на утверждение промежуточного и окончательного ликвидационных балансов. Этого в нарушение закона не было сделано.
"Обзор практики разрешения споров, связанных с ликвидацией юридических лиц (коммерческих организаций)"Требование о ликвидации общества рассматривалось арбитражным судом по иску налоговой инспекции и было удовлетворено. На основании данного решения администрация муниципального округа, проводившая в 1992 году государственную регистрацию общества, вынесла постановление об исключении общества из реестра юридических лиц до утверждения в установленном порядке ликвидационного баланса. В исковом заявлении прокурора указывалось, что на основании статьи 62 Кодекса во исполнение решения суда о ликвидации общества должна была быть создана ликвидационная комиссия, в обязанность которой входит размещение в органах печати публикации о ликвидации общества с указанием порядка и сроков заявления требований его кредиторами, составление и представление на утверждение промежуточного и окончательного ликвидационных балансов. Этого в нарушение закона не было сделано.
Статья: Как удержать НДФЛ, если физлицо-нерезидент решает покинуть бизнес
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 15)Так, доходом участника-нерезидента будет являться сумма полученных денежных средств или стоимость полученного имущества (имущественных прав) <21>. Ликвидируемое общество признается налоговым агентом и обязано исчислить, удержать и уплатить в бюджет НДФЛ с суммы полученного участником дохода <22>. Исчислять налог нужно по ставке 30% <23>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 15)Так, доходом участника-нерезидента будет являться сумма полученных денежных средств или стоимость полученного имущества (имущественных прав) <21>. Ликвидируемое общество признается налоговым агентом и обязано исчислить, удержать и уплатить в бюджет НДФЛ с суммы полученного участником дохода <22>. Исчислять налог нужно по ставке 30% <23>.
Статья: Особенности участия прокурора в рассмотрении дел, связанных с возмещением вреда, причиненного налоговыми преступлениями
(Исламова Э.Р., Вафина Г.А.)
("Законность", 2021, N 11)Например, неустановление возможности погашения задолженности по уплате налогов самим юридическим лицом стало основанием для отмены судебного решения об удовлетворении иска прокурора. Было установлено, что общество не ликвидировано, возможность исполнения налоговых обязанностей самой организацией-налогоплательщиком не утрачена, ООО владеет акциями, стоимость которых составляет свыше 45 млн руб., срок конкурсного производства в отношении ООО продлен на шесть месяцев <5>.
(Исламова Э.Р., Вафина Г.А.)
("Законность", 2021, N 11)Например, неустановление возможности погашения задолженности по уплате налогов самим юридическим лицом стало основанием для отмены судебного решения об удовлетворении иска прокурора. Было установлено, что общество не ликвидировано, возможность исполнения налоговых обязанностей самой организацией-налогоплательщиком не утрачена, ООО владеет акциями, стоимость которых составляет свыше 45 млн руб., срок конкурсного производства в отношении ООО продлен на шесть месяцев <5>.
Путеводитель по сделкам. Доля в уставном капитале. Участник2. Налог на прибыль у участника при получении имущества в случае ликвидации общества
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ доходы от участия в организациях
(КонсультантПлюс, 2026)Доходы, выплаченные участнику при ликвидации общества, и суммы удержанного налога отразите в отчетности по НДФЛ, подаваемой в налоговый орган по месту учета организации (п. 2 ст. 230 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Доходы, выплаченные участнику при ликвидации общества, и суммы удержанного налога отразите в отчетности по НДФЛ, подаваемой в налоговый орган по месту учета организации (п. 2 ст. 230 НК РФ).
Готовое решение: В каком порядке добровольно ликвидируется организация в форме ООО
(КонсультантПлюс, 2026)окончания выездной налоговой проверки, оформления ее результатов (в том числе рассмотрения ее материалов) и вступления в силу итогового документа по результатам этой проверки в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах в случае проведения в отношении ликвидируемого общества выездной налоговой проверки;
(КонсультантПлюс, 2026)окончания выездной налоговой проверки, оформления ее результатов (в том числе рассмотрения ее материалов) и вступления в силу итогового документа по результатам этой проверки в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах в случае проведения в отношении ликвидируемого общества выездной налоговой проверки;
Путеводитель по корпоративным спорам: Вопросы судебной практики: Ликвидация акционерного общества.
Откажут ли в регистрации ликвидации АО (признают ли ее недействительной), если ликвидационный баланс подан с неполными данными о кредиторской задолженности перед бюджетом и кредиторами
(КонсультантПлюс, 2026)Из обстоятельств, установленных судами первой и апелляционной инстанций, следует, что при ликвидации общества "БизнесПроект" в налоговую инспекцию представлен ликвидационный баланс, не отражавший действительное имущественное положение ликвидируемого юридического лица. Судами также установлено, что как само общество, так и его ликвидатор были осведомлены о наличии не исполненных перед обществом "МГТС" обязательств. До утверждения промежуточного ликвидационного баланса общество "МГТС" неоднократно обращалось к обществу "БизнесПроект" с требованием уплатить долг по договору, а также инициировало судебный процесс о взыскании задолженности. Ликвидационная комиссия не предприняла разумных и достаточных мер по выявлению кредиторов, не уведомила общество "МГТС" о ликвидации общества "БизнесПроект", не произвела расчета с ним.
Откажут ли в регистрации ликвидации АО (признают ли ее недействительной), если ликвидационный баланс подан с неполными данными о кредиторской задолженности перед бюджетом и кредиторами
(КонсультантПлюс, 2026)Из обстоятельств, установленных судами первой и апелляционной инстанций, следует, что при ликвидации общества "БизнесПроект" в налоговую инспекцию представлен ликвидационный баланс, не отражавший действительное имущественное положение ликвидируемого юридического лица. Судами также установлено, что как само общество, так и его ликвидатор были осведомлены о наличии не исполненных перед обществом "МГТС" обязательств. До утверждения промежуточного ликвидационного баланса общество "МГТС" неоднократно обращалось к обществу "БизнесПроект" с требованием уплатить долг по договору, а также инициировало судебный процесс о взыскании задолженности. Ликвидационная комиссия не предприняла разумных и достаточных мер по выявлению кредиторов, не уведомила общество "МГТС" о ликвидации общества "БизнесПроект", не произвела расчета с ним.