Ликвидация общества налоговой
Подборка наиболее важных документов по запросу Ликвидация общества налоговой (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Исключение из ЕГРЮЛ и ликвидация юрлица
(КонсультантПлюс, 2025)...в Межрайонную ИФНС... были представлены документы для государственной регистрации в связи с ликвидацией Общества... налоговым органом принято решение об отказе в государственной регистрации...
(КонсультантПлюс, 2025)...в Межрайонную ИФНС... были представлены документы для государственной регистрации в связи с ликвидацией Общества... налоговым органом принято решение об отказе в государственной регистрации...
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 250 "Внереализационные доходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, находящееся в процедуре ликвидации, распределило не востребованную кредиторами задолженность между своими акционерами. Инспекция включила спорную задолженность в состав внереализационных доходов. Налогоплательщик возражал, указав, что его обязательства перед кредиторами, не предъявившими требования, не прекращаются и действуют до внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности организации, следовательно, отсутствуют основания для отнесения задолженности в состав доходов. Суд отклонил этот аргумент, подчеркнув, что после ликвидации ни общество, ни налоговый орган не смогут включить спорную задолженность в доходы и уплатить (взыскать) налог. При этом отсутствие в НК РФ исчерпывающего перечня внереализационных доходов в виде сумм кредиторской задолженности (п. 18 ст. 250 НК РФ) не влечет невозможность учета данных сумм в качестве доходов. Поскольку на момент передачи акционерам имущества общество имело основания полагать, что кредиторы не взыщут с него нераспределенную сумму задолженности, ее следовало отнести в состав доходов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, находящееся в процедуре ликвидации, распределило не востребованную кредиторами задолженность между своими акционерами. Инспекция включила спорную задолженность в состав внереализационных доходов. Налогоплательщик возражал, указав, что его обязательства перед кредиторами, не предъявившими требования, не прекращаются и действуют до внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности организации, следовательно, отсутствуют основания для отнесения задолженности в состав доходов. Суд отклонил этот аргумент, подчеркнув, что после ликвидации ни общество, ни налоговый орган не смогут включить спорную задолженность в доходы и уплатить (взыскать) налог. При этом отсутствие в НК РФ исчерпывающего перечня внереализационных доходов в виде сумм кредиторской задолженности (п. 18 ст. 250 НК РФ) не влечет невозможность учета данных сумм в качестве доходов. Поскольку на момент передачи акционерам имущества общество имело основания полагать, что кредиторы не взыщут с него нераспределенную сумму задолженности, ее следовало отнести в состав доходов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Доля в уставном капитале. Общество (ООО)2. Налог на прибыль при расчетах с участником при ликвидации общества
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 13.01.2000 N 50
"Обзор практики разрешения споров, связанных с ликвидацией юридических лиц (коммерческих организаций)"Требование о ликвидации общества рассматривалось арбитражным судом по иску налоговой инспекции и было удовлетворено. На основании данного решения администрация муниципального округа, проводившая в 1992 году государственную регистрацию общества, вынесла постановление об исключении общества из реестра юридических лиц до утверждения в установленном порядке ликвидационного баланса. В исковом заявлении прокурора указывалось, что на основании статьи 62 Кодекса во исполнение решения суда о ликвидации общества должна была быть создана ликвидационная комиссия, в обязанность которой входит размещение в органах печати публикации о ликвидации общества с указанием порядка и сроков заявления требований его кредиторами, составление и представление на утверждение промежуточного и окончательного ликвидационных балансов. Этого в нарушение закона не было сделано.
"Обзор практики разрешения споров, связанных с ликвидацией юридических лиц (коммерческих организаций)"Требование о ликвидации общества рассматривалось арбитражным судом по иску налоговой инспекции и было удовлетворено. На основании данного решения администрация муниципального округа, проводившая в 1992 году государственную регистрацию общества, вынесла постановление об исключении общества из реестра юридических лиц до утверждения в установленном порядке ликвидационного баланса. В исковом заявлении прокурора указывалось, что на основании статьи 62 Кодекса во исполнение решения суда о ликвидации общества должна была быть создана ликвидационная комиссия, в обязанность которой входит размещение в органах печати публикации о ликвидации общества с указанием порядка и сроков заявления требований его кредиторами, составление и представление на утверждение промежуточного и окончательного ликвидационных балансов. Этого в нарушение закона не было сделано.
Статья: Особенности участия прокурора в рассмотрении дел, связанных с возмещением вреда, причиненного налоговыми преступлениями
(Исламова Э.Р., Вафина Г.А.)
("Законность", 2021, N 11)Например, неустановление возможности погашения задолженности по уплате налогов самим юридическим лицом стало основанием для отмены судебного решения об удовлетворении иска прокурора. Было установлено, что общество не ликвидировано, возможность исполнения налоговых обязанностей самой организацией-налогоплательщиком не утрачена, ООО владеет акциями, стоимость которых составляет свыше 45 млн руб., срок конкурсного производства в отношении ООО продлен на шесть месяцев <5>.
(Исламова Э.Р., Вафина Г.А.)
("Законность", 2021, N 11)Например, неустановление возможности погашения задолженности по уплате налогов самим юридическим лицом стало основанием для отмены судебного решения об удовлетворении иска прокурора. Было установлено, что общество не ликвидировано, возможность исполнения налоговых обязанностей самой организацией-налогоплательщиком не утрачена, ООО владеет акциями, стоимость которых составляет свыше 45 млн руб., срок конкурсного производства в отношении ООО продлен на шесть месяцев <5>.
Статья: Как удержать НДФЛ, если физлицо-нерезидент решает покинуть бизнес
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 15)Так, доходом участника-нерезидента будет являться сумма полученных денежных средств или стоимость полученного имущества (имущественных прав) <21>. Ликвидируемое общество признается налоговым агентом и обязано исчислить, удержать и уплатить в бюджет НДФЛ с суммы полученного участником дохода <22>. Исчислять налог нужно по ставке 30% <23>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 15)Так, доходом участника-нерезидента будет являться сумма полученных денежных средств или стоимость полученного имущества (имущественных прав) <21>. Ликвидируемое общество признается налоговым агентом и обязано исчислить, удержать и уплатить в бюджет НДФЛ с суммы полученного участником дохода <22>. Исчислять налог нужно по ставке 30% <23>.
Готовое решение: Как увеличить чистые активы АО
(КонсультантПлюс, 2025)На практике АО может продолжать свою деятельность даже в случаях, когда чистые активы ниже уставного капитала или имеют отрицательное значение, но у него не должно быть других нарушений требований законодательства. Такой вывод подтверждается судебной практикой. Так, в одном из дел арбитражный суд отказал налоговой в иске о ликвидации общества, которое имело отрицательные чистые активы в течение трех лет. Суд указал при этом, что допущенное им нарушение носит малозначительный характер и это не может быть основанием для незамедлительной ликвидации при условии, что нарушение может быть исправлено (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 19.07.2016 N Ф05-9990/2016).
(КонсультантПлюс, 2025)На практике АО может продолжать свою деятельность даже в случаях, когда чистые активы ниже уставного капитала или имеют отрицательное значение, но у него не должно быть других нарушений требований законодательства. Такой вывод подтверждается судебной практикой. Так, в одном из дел арбитражный суд отказал налоговой в иске о ликвидации общества, которое имело отрицательные чистые активы в течение трех лет. Суд указал при этом, что допущенное им нарушение носит малозначительный характер и это не может быть основанием для незамедлительной ликвидации при условии, что нарушение может быть исправлено (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 19.07.2016 N Ф05-9990/2016).
Путеводитель по корпоративным спорам: Вопросы судебной практики: Ликвидация акционерного общества.
Откажут ли в регистрации ликвидации АО (отменят ли ее), если ликвидационный баланс подан с неполными данными о кредиторской задолженности перед бюджетом и кредиторами
(КонсультантПлюс, 2025)Из материалов дела следует, что заявителем на государственную регистрацию в связи с ликвидацией общества в налоговый орган представлены все необходимые документы, при этом представленный обществом ликвидационный баланс, содержал недостоверные сведения об отсутствии у ликвидируемого юридического лица кредиторской задолженности.
Откажут ли в регистрации ликвидации АО (отменят ли ее), если ликвидационный баланс подан с неполными данными о кредиторской задолженности перед бюджетом и кредиторами
(КонсультантПлюс, 2025)Из материалов дела следует, что заявителем на государственную регистрацию в связи с ликвидацией общества в налоговый орган представлены все необходимые документы, при этом представленный обществом ликвидационный баланс, содержал недостоверные сведения об отсутствии у ликвидируемого юридического лица кредиторской задолженности.
"Уставный капитал акционерного общества и общества с ограниченной ответственностью: стереотипы и их преодоление. Экономический анализ норм корпоративного права"
(Глушецкий А.А.)
("Статут", 2023)О крайне низком регулятивном воздействии сопоставления чистых активов с номинальным размером уставного капитала свидетельствует арбитражная практика. Практически отсутствуют иски налоговых органов о ликвидации хозяйственных обществ за несоответствие стоимости их чистых активов текущему или минимальному размеру уставных капиталов <1>. Дело не в том, что данное соотношение не нарушается, а в том, что нет технической возможности отслеживать это соотношение при таком количестве хозяйственных обществ. Орган, осуществляющий регистрацию юридических лиц, не в состоянии отследить соотношение чистых активов и номинального уставного капитала у более чем 3,6 млн хозяйственных обществ.
(Глушецкий А.А.)
("Статут", 2023)О крайне низком регулятивном воздействии сопоставления чистых активов с номинальным размером уставного капитала свидетельствует арбитражная практика. Практически отсутствуют иски налоговых органов о ликвидации хозяйственных обществ за несоответствие стоимости их чистых активов текущему или минимальному размеру уставных капиталов <1>. Дело не в том, что данное соотношение не нарушается, а в том, что нет технической возможности отслеживать это соотношение при таком количестве хозяйственных обществ. Орган, осуществляющий регистрацию юридических лиц, не в состоянии отследить соотношение чистых активов и номинального уставного капитала у более чем 3,6 млн хозяйственных обществ.
Путеводитель по сделкам. Доля в уставном капитале. Участник2. Налог на прибыль у участника при получении имущества в случае ликвидации общества
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ доходы от участия в организациях
(КонсультантПлюс, 2025)Доходы, выплаченные участнику при ликвидации общества, и суммы удержанного налога отразите в отчетности по НДФЛ, подаваемой в налоговый орган по месту учета организации (п. 2 ст. 230 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Доходы, выплаченные участнику при ликвидации общества, и суммы удержанного налога отразите в отчетности по НДФЛ, подаваемой в налоговый орган по месту учета организации (п. 2 ст. 230 НК РФ).
Готовое решение: В каком порядке добровольно ликвидируется организация в форме ООО
(КонсультантПлюс, 2025)окончания выездной налоговой проверки, оформления ее результатов (в том числе рассмотрения ее материалов) и вступления в силу итогового документа по результатам этой проверки в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах в случае проведения в отношении ликвидируемого общества выездной налоговой проверки;
(КонсультантПлюс, 2025)окончания выездной налоговой проверки, оформления ее результатов (в том числе рассмотрения ее материалов) и вступления в силу итогового документа по результатам этой проверки в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах в случае проведения в отношении ликвидируемого общества выездной налоговой проверки;
Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Ликвидация общества с ограниченной ответственностью9.1. Вывод из судебной практики: Государственные органы не вправе взыскивать обязательные платежи (налоги и сборы, страховые взносы) с общества, которое находится на стадии ликвидации.