Ликвидация объектов основных средств
Подборка наиболее важных документов по запросу Ликвидация объектов основных средств (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 24.1 "Договор обязательного страхования ответственности арбитражного управляющего" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Арбитражный суд Уральского округа)Вместе с тем признание принадлежащего должнику объекта незаконной постройкой не означает отсутствие у должника соответствующего актива в виде совокупности строительных материалов и конструкций, элементов внешней и внутренней отделки, инженерного оборудования и т.д. Правила бухгалтерского учета предполагают самостоятельный учет активов, образовавшихся в результате ликвидации (демонтажа) объекта основных средств, и в случае списания объекта основных средств в результате его демонтажа (чего, как установили суды, на дату рассмотрения спора не произошло) должна быть определена разница между затратами на такой демонтаж и поступлениями от выбытия этого объекта. Если материальные ценности от ликвидации основного средства аналогичны материально-производственным запасам организации и могут быть использованы в качестве таковых в ее обычной деятельности, эти ценности признаются в составе соответствующего класса материально-производственных запасов.
(Арбитражный суд Уральского округа)Вместе с тем признание принадлежащего должнику объекта незаконной постройкой не означает отсутствие у должника соответствующего актива в виде совокупности строительных материалов и конструкций, элементов внешней и внутренней отделки, инженерного оборудования и т.д. Правила бухгалтерского учета предполагают самостоятельный учет активов, образовавшихся в результате ликвидации (демонтажа) объекта основных средств, и в случае списания объекта основных средств в результате его демонтажа (чего, как установили суды, на дату рассмотрения спора не произошло) должна быть определена разница между затратами на такой демонтаж и поступлениями от выбытия этого объекта. Если материальные ценности от ликвидации основного средства аналогичны материально-производственным запасам организации и могут быть использованы в качестве таковых в ее обычной деятельности, эти ценности признаются в составе соответствующего класса материально-производственных запасов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как начислять амортизацию по основным средствам
(КонсультантПлюс, 2025)2.2. Как рассчитать ликвидационную стоимость объекта основных средств
(КонсультантПлюс, 2025)2.2. Как рассчитать ликвидационную стоимость объекта основных средств
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019)31. Сам по себе факт ликвидации объектов основных средств не является основанием для корректировки ранее принятых при приобретении этих объектов вычетов НДС посредством восстановления налога к уплате в бюджет, поскольку приводит к прекращению физического существования этих объектов, а не к их дальнейшему использованию в необлагаемой деятельности.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019)31. Сам по себе факт ликвидации объектов основных средств не является основанием для корректировки ранее принятых при приобретении этих объектов вычетов НДС посредством восстановления налога к уплате в бюджет, поскольку приводит к прекращению физического существования этих объектов, а не к их дальнейшему использованию в необлагаемой деятельности.
Приказ Минфина России от 23.12.2010 N 183н
(ред. от 05.05.2023)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.02.2011 N 19713)Ликвидация части объекта основного средства, являющегося единицей инвентарного учета, отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 010400000 "Амортизация", соответствующих счетов аналитического учета счета 011400000 "Обесценение нефинансовых активов", счета 040110172 "Доходы от операций с активами" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 010100000 "Основные средства" (010111410, 010112410, 010115410, 010122410, 010124410 - 010128410, 010132410, 010134410 - 010138410).
(ред. от 05.05.2023)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.02.2011 N 19713)Ликвидация части объекта основного средства, являющегося единицей инвентарного учета, отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 010400000 "Амортизация", соответствующих счетов аналитического учета счета 011400000 "Обесценение нефинансовых активов", счета 040110172 "Доходы от операций с активами" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 010100000 "Основные средства" (010111410, 010112410, 010115410, 010122410, 010124410 - 010128410, 010132410, 010134410 - 010138410).
Готовое решение: Как использовать счет 10 "Материалы"
(КонсультантПлюс, 2025)Субсчет 10-6 применяйте для учета отходов, полученных в процессе производства, обслуживания и ремонта оборудования, ликвидации объектов основных средств (стружка, металлолом, обрезки и др.), которые не могут быть использованы в вашей организации, но могут быть проданы.
(КонсультантПлюс, 2025)Субсчет 10-6 применяйте для учета отходов, полученных в процессе производства, обслуживания и ремонта оборудования, ликвидации объектов основных средств (стружка, металлолом, обрезки и др.), которые не могут быть использованы в вашей организации, но могут быть проданы.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Контролирующие органы, оперируя положениями подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ, придерживаются позиции о том, что если расходы на ликвидацию объекта основного средства связаны со строительством нового основного средства, то все расходы налогоплательщика, относящиеся к ликвидируемому объекту, в том числе и его остаточная стоимость, формируют первоначальную стоимость нового объекта основного средства. Такое мнение закреплено, например, в Письмах Минфина РФ от 02.10.2019 N 03-03-06/1/75684, от 02.06.2021 N 03-03-06/1/42998, от 11.07.2019 N 03-03-06/3/51450, от 03.07.2019 N 03-03-07/48905, от 07.08.2015 N 03-03-06/45638, от 15.12.2016 N 03-03-06/1/75343, от 07.03.2013 N 03-03-06/1/6914, от 23.05.2013 N 03-03-06/1/18418.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Контролирующие органы, оперируя положениями подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ, придерживаются позиции о том, что если расходы на ликвидацию объекта основного средства связаны со строительством нового основного средства, то все расходы налогоплательщика, относящиеся к ликвидируемому объекту, в том числе и его остаточная стоимость, формируют первоначальную стоимость нового объекта основного средства. Такое мнение закреплено, например, в Письмах Минфина РФ от 02.10.2019 N 03-03-06/1/75684, от 02.06.2021 N 03-03-06/1/42998, от 11.07.2019 N 03-03-06/3/51450, от 03.07.2019 N 03-03-07/48905, от 07.08.2015 N 03-03-06/45638, от 15.12.2016 N 03-03-06/1/75343, от 07.03.2013 N 03-03-06/1/6914, от 23.05.2013 N 03-03-06/1/18418.
Готовое решение: Как отражать в бухгалтерском учете ремонт и модернизацию компьютера с заменой комплектующих
(КонсультантПлюс, 2025)по компьютеру, учитываемому в составе ОС, спишите его балансовую стоимость в части, приходящейся на извлеченные ценности, аналогично частичной ликвидации объекта ОС. Какой-либо новый актив не признавайте;
(КонсультантПлюс, 2025)по компьютеру, учитываемому в составе ОС, спишите его балансовую стоимость в части, приходящейся на извлеченные ценности, аналогично частичной ликвидации объекта ОС. Какой-либо новый актив не признавайте;
Статья: Учет затрат на ОС при применении федерального вычета и амортизационной премии
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 6)При продаже или ином выбытии (кроме ликвидации) объекта ОС, по которому применен ФИНВ, до истечения 5 лет с момента ввода его в эксплуатацию (за исключением случаев, когда это произошло после истечения СПИ), а также при нарушении условий применения вычета неуплаченный налог придется восстановить и доплатить в бюджет вместе с пенями <5>.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 6)При продаже или ином выбытии (кроме ликвидации) объекта ОС, по которому применен ФИНВ, до истечения 5 лет с момента ввода его в эксплуатацию (за исключением случаев, когда это произошло после истечения СПИ), а также при нарушении условий применения вычета неуплаченный налог придется восстановить и доплатить в бюджет вместе с пенями <5>.
Готовое решение: Как учитывать мебель при применении ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 26/2020
(КонсультантПлюс, 2025)Поступление предметов мебели в течение года отражают как увеличение первоначальной стоимости групповой единицы учета, а списание - аналогично частичной ликвидации объекта ОС. Балансовую стоимость списываемого предмета определяют расчетным путем. При этом считают, что в случае планового выбытия разница между списываемой первоначальной стоимостью и накопленной амортизацией равна фактической ликвидационной стоимости выбывающего объекта, а при ее отсутствии - нулю (п. 3 Рекомендации Р-125/2021-КпР "Групповая единица учета основных средств").
(КонсультантПлюс, 2025)Поступление предметов мебели в течение года отражают как увеличение первоначальной стоимости групповой единицы учета, а списание - аналогично частичной ликвидации объекта ОС. Балансовую стоимость списываемого предмета определяют расчетным путем. При этом считают, что в случае планового выбытия разница между списываемой первоначальной стоимостью и накопленной амортизацией равна фактической ликвидационной стоимости выбывающего объекта, а при ее отсутствии - нулю (п. 3 Рекомендации Р-125/2021-КпР "Групповая единица учета основных средств").
Статья: Бухгалтерская отчетность за 2022 год: на что нужно обратить внимание при ее составлении?
(Казанцева Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 2)Как определяется ликвидационная стоимость объектов ОС?
(Казанцева Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 2)Как определяется ликвидационная стоимость объектов ОС?
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Организация обжаловала позицию инспекции, приводя довод о том, что подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ применяется независимо от того, для каких целей производится ликвидация объектов ОС. Учет стоимости ликвидированных объектов ОС в стоимости создаваемого (возводимого) нового объекта на том же земельном участке не предусмотрен НК РФ.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Организация обжаловала позицию инспекции, приводя довод о том, что подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ применяется независимо от того, для каких целей производится ликвидация объектов ОС. Учет стоимости ликвидированных объектов ОС в стоимости создаваемого (возводимого) нового объекта на том же земельном участке не предусмотрен НК РФ.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Так, например, Верховный Суд РФ отметил в п. 31 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 2 (2019) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019), что сам по себе факт ликвидации объектов основных средств не является основанием для корректировки ранее принятых при приобретении этих объектов вычетов НДС посредством восстановления налога к уплате в бюджет, поскольку приводит к прекращению физического существования этих объектов, а не к их дальнейшему использованию в необлагаемой деятельности.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Так, например, Верховный Суд РФ отметил в п. 31 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 2 (2019) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019), что сам по себе факт ликвидации объектов основных средств не является основанием для корректировки ранее принятых при приобретении этих объектов вычетов НДС посредством восстановления налога к уплате в бюджет, поскольку приводит к прекращению физического существования этих объектов, а не к их дальнейшему использованию в необлагаемой деятельности.
Статья: Разбираемся с "прибыльными" нововведениями 2025 года (комментарий к Законам от 12.07.2024 N 176-ФЗ, от 08.08.2024 N 259-ФЗ, от 30.09.2024 N 337-ФЗ, от 29.10.2024 N 362-ФЗ, от 23.11.2024 N 399-ФЗ, от 29.11.2024 N 416-ФЗ, от 29.11.2024 N 417-ФЗ, от 29.11.2024 N 418-ФЗ)
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 2)- при продаже или ином выбытии (кроме ликвидации) объекта ОС (НМА), по которому применен вычет, до истечения 5 лет с момента ввода его в эксплуатацию и до окончания его СПИ неуплаченный налог нужно будет восстановить и доплатить в бюджет вместе с пенями. Также уточнили, что если налог восстановлен, то остаточная стоимость при реализации объекта увеличивается на сумму восстановленного налога <46>. Если же реализация или иное выбытие ОС или НМА произошли уже по истечении СПИ, восстанавливать налог не нужно.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 2)- при продаже или ином выбытии (кроме ликвидации) объекта ОС (НМА), по которому применен вычет, до истечения 5 лет с момента ввода его в эксплуатацию и до окончания его СПИ неуплаченный налог нужно будет восстановить и доплатить в бюджет вместе с пенями. Также уточнили, что если налог восстановлен, то остаточная стоимость при реализации объекта увеличивается на сумму восстановленного налога <46>. Если же реализация или иное выбытие ОС или НМА произошли уже по истечении СПИ, восстанавливать налог не нужно.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)При ликвидации объекта основных средств сумма расходов на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, а также сумма недоначисленной амортизации включаются в состав внереализационных расходов. В аналогичном порядке учитываются расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен, - расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества (подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)При ликвидации объекта основных средств сумма расходов на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, а также сумма недоначисленной амортизации включаются в состав внереализационных расходов. В аналогичном порядке учитываются расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен, - расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества (подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ).