Ликвидация объектов основных средств
Подборка наиболее важных документов по запросу Ликвидация объектов основных средств (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 24.1 "Договор обязательного страхования ответственности арбитражного управляющего" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Арбитражный суд Уральского округа)Вместе с тем признание принадлежащего должнику объекта незаконной постройкой не означает отсутствие у должника соответствующего актива в виде совокупности строительных материалов и конструкций, элементов внешней и внутренней отделки, инженерного оборудования и т.д. Правила бухгалтерского учета предполагают самостоятельный учет активов, образовавшихся в результате ликвидации (демонтажа) объекта основных средств, и в случае списания объекта основных средств в результате его демонтажа (чего, как установили суды, на дату рассмотрения спора не произошло) должна быть определена разница между затратами на такой демонтаж и поступлениями от выбытия этого объекта. Если материальные ценности от ликвидации основного средства аналогичны материально-производственным запасам организации и могут быть использованы в качестве таковых в ее обычной деятельности, эти ценности признаются в составе соответствующего класса материально-производственных запасов.
(Арбитражный суд Уральского округа)Вместе с тем признание принадлежащего должнику объекта незаконной постройкой не означает отсутствие у должника соответствующего актива в виде совокупности строительных материалов и конструкций, элементов внешней и внутренней отделки, инженерного оборудования и т.д. Правила бухгалтерского учета предполагают самостоятельный учет активов, образовавшихся в результате ликвидации (демонтажа) объекта основных средств, и в случае списания объекта основных средств в результате его демонтажа (чего, как установили суды, на дату рассмотрения спора не произошло) должна быть определена разница между затратами на такой демонтаж и поступлениями от выбытия этого объекта. Если материальные ценности от ликвидации основного средства аналогичны материально-производственным запасам организации и могут быть использованы в качестве таковых в ее обычной деятельности, эти ценности признаются в составе соответствующего класса материально-производственных запасов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как начислять амортизацию по основным средствам
(КонсультантПлюс, 2025)2.2. Как рассчитать ликвидационную стоимость объекта основных средств
(КонсультантПлюс, 2025)2.2. Как рассчитать ликвидационную стоимость объекта основных средств
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019)31. Сам по себе факт ликвидации объектов основных средств не является основанием для корректировки ранее принятых при приобретении этих объектов вычетов НДС посредством восстановления налога к уплате в бюджет, поскольку приводит к прекращению физического существования этих объектов, а не к их дальнейшему использованию в необлагаемой деятельности.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019)31. Сам по себе факт ликвидации объектов основных средств не является основанием для корректировки ранее принятых при приобретении этих объектов вычетов НДС посредством восстановления налога к уплате в бюджет, поскольку приводит к прекращению физического существования этих объектов, а не к их дальнейшему использованию в необлагаемой деятельности.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)3. Если налогоплательщик воспользовался правом на применение инвестиционного налогового вычета в части расходов, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 2 настоящей статьи, он также вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа), подлежащую зачислению в федеральный бюджет, на величину, составляющую 10 процентов суммы расходов, составляющей первоначальную стоимость основного средства в соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 257 настоящего Кодекса, и (или) 10 процентов суммы расходов, составляющей величину изменения первоначальной стоимости основного средства в случаях, указанных в пункте 2 статьи 257 настоящего Кодекса (за исключением частичной ликвидации объектов основных средств).
(ред. от 28.11.2025)3. Если налогоплательщик воспользовался правом на применение инвестиционного налогового вычета в части расходов, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 2 настоящей статьи, он также вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа), подлежащую зачислению в федеральный бюджет, на величину, составляющую 10 процентов суммы расходов, составляющей первоначальную стоимость основного средства в соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 257 настоящего Кодекса, и (или) 10 процентов суммы расходов, составляющей величину изменения первоначальной стоимости основного средства в случаях, указанных в пункте 2 статьи 257 настоящего Кодекса (за исключением частичной ликвидации объектов основных средств).
Формы
Готовое решение: Как начислять амортизацию по спецодежде при применении ФСБУ 6/2020
(КонсультантПлюс, 2025)Поступление спецодежды в течение года отражают как увеличение первоначальной стоимости групповой единицы учета, а списание - аналогично частичной ликвидации объекта ОС. Балансовую стоимость списываемого предмета спецодежды определяют расчетным путем. При этом считают, что в случае планового выбытия разница между списываемой первоначальной стоимостью и накопленной амортизацией равна фактической ликвидационной стоимости выбывающего объекта, а при ее отсутствии - нулю (п. 3 Рекомендации Р-125/2021-КпР "Групповая единица учета основных средств").
(КонсультантПлюс, 2025)Поступление спецодежды в течение года отражают как увеличение первоначальной стоимости групповой единицы учета, а списание - аналогично частичной ликвидации объекта ОС. Балансовую стоимость списываемого предмета спецодежды определяют расчетным путем. При этом считают, что в случае планового выбытия разница между списываемой первоначальной стоимостью и накопленной амортизацией равна фактической ликвидационной стоимости выбывающего объекта, а при ее отсутствии - нулю (п. 3 Рекомендации Р-125/2021-КпР "Групповая единица учета основных средств").
Статья: Ликвидация организацией связи объекта незавершенного строительства
(Линейкина С.М.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Справедливости ради отметим: ранее финансисты считали, что доходов в виде стоимости полученных материалов в ходе демонтажа или разборки при ликвидации недостроенного объекта основных средств не возникает (Письмо от 07.05.2007 N 03-03-06/1/261). Такой же подход был продемонстрирован в Письме УФНС по г. Москве от 29.12.2011 N 16-15/126138@.
(Линейкина С.М.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Справедливости ради отметим: ранее финансисты считали, что доходов в виде стоимости полученных материалов в ходе демонтажа или разборки при ликвидации недостроенного объекта основных средств не возникает (Письмо от 07.05.2007 N 03-03-06/1/261). Такой же подход был продемонстрирован в Письме УФНС по г. Москве от 29.12.2011 N 16-15/126138@.
Готовое решение: Как использовать счет 10 "Материалы"
(КонсультантПлюс, 2025)Субсчет 10-6 применяйте для учета отходов, полученных в процессе производства, обслуживания и ремонта оборудования, ликвидации объектов основных средств (стружка, металлолом, обрезки и др.), которые не могут быть использованы в вашей организации, но могут быть проданы.
(КонсультантПлюс, 2025)Субсчет 10-6 применяйте для учета отходов, полученных в процессе производства, обслуживания и ремонта оборудования, ликвидации объектов основных средств (стружка, металлолом, обрезки и др.), которые не могут быть использованы в вашей организации, но могут быть проданы.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Так, например, Верховный Суд РФ отметил в п. 31 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 2 (2019) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019), что сам по себе факт ликвидации объектов основных средств не является основанием для корректировки ранее принятых при приобретении этих объектов вычетов НДС посредством восстановления налога к уплате в бюджет, поскольку приводит к прекращению физического существования этих объектов, а не к их дальнейшему использованию в необлагаемой деятельности.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Так, например, Верховный Суд РФ отметил в п. 31 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 2 (2019) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019), что сам по себе факт ликвидации объектов основных средств не является основанием для корректировки ранее принятых при приобретении этих объектов вычетов НДС посредством восстановления налога к уплате в бюджет, поскольку приводит к прекращению физического существования этих объектов, а не к их дальнейшему использованию в необлагаемой деятельности.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)В налоговом учете согласно подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ расходы на ликвидацию объектов основных средств, выводимых из эксплуатации (включая суммы амортизации, недоначисленной в соответствии со сроком полезного использования), признаются внереализационными расходами.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)В налоговом учете согласно подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ расходы на ликвидацию объектов основных средств, выводимых из эксплуатации (включая суммы амортизации, недоначисленной в соответствии со сроком полезного использования), признаются внереализационными расходами.
Готовое решение: Как учитывать мебель при применении ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 26/2020
(КонсультантПлюс, 2025)Поступление предметов мебели в течение года отражают как увеличение первоначальной стоимости групповой единицы учета, а списание - аналогично частичной ликвидации объекта ОС. Балансовую стоимость списываемого предмета определяют расчетным путем. При этом считают, что в случае планового выбытия разница между списываемой первоначальной стоимостью и накопленной амортизацией равна фактической ликвидационной стоимости выбывающего объекта, а при ее отсутствии - нулю (п. 3 Рекомендации Р-125/2021-КпР "Групповая единица учета основных средств").
(КонсультантПлюс, 2025)Поступление предметов мебели в течение года отражают как увеличение первоначальной стоимости групповой единицы учета, а списание - аналогично частичной ликвидации объекта ОС. Балансовую стоимость списываемого предмета определяют расчетным путем. При этом считают, что в случае планового выбытия разница между списываемой первоначальной стоимостью и накопленной амортизацией равна фактической ликвидационной стоимости выбывающего объекта, а при ее отсутствии - нулю (п. 3 Рекомендации Р-125/2021-КпР "Групповая единица учета основных средств").
Статья: Разбираемся с "прибыльными" нововведениями 2025 года (комментарий к Законам от 12.07.2024 N 176-ФЗ, от 08.08.2024 N 259-ФЗ, от 30.09.2024 N 337-ФЗ, от 29.10.2024 N 362-ФЗ, от 23.11.2024 N 399-ФЗ, от 29.11.2024 N 416-ФЗ, от 29.11.2024 N 417-ФЗ, от 29.11.2024 N 418-ФЗ)
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 2)- при продаже или ином выбытии (кроме ликвидации) объекта ОС (НМА), по которому применен вычет, до истечения 5 лет с момента ввода его в эксплуатацию и до окончания его СПИ неуплаченный налог нужно будет восстановить и доплатить в бюджет вместе с пенями. Также уточнили, что если налог восстановлен, то остаточная стоимость при реализации объекта увеличивается на сумму восстановленного налога <46>. Если же реализация или иное выбытие ОС или НМА произошли уже по истечении СПИ, восстанавливать налог не нужно.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 2)- при продаже или ином выбытии (кроме ликвидации) объекта ОС (НМА), по которому применен вычет, до истечения 5 лет с момента ввода его в эксплуатацию и до окончания его СПИ неуплаченный налог нужно будет восстановить и доплатить в бюджет вместе с пенями. Также уточнили, что если налог восстановлен, то остаточная стоимость при реализации объекта увеличивается на сумму восстановленного налога <46>. Если же реализация или иное выбытие ОС или НМА произошли уже по истечении СПИ, восстанавливать налог не нужно.
Готовое решение: Как в бухгалтерском учете отразить начисление и выплату пособия по временной нетрудоспособности лицу, работающему по договору ГПХ
(КонсультантПлюс, 2025)в составе прочих расходов - если работы по договору ГПХ не связаны с ведением обычной деятельности, например расходы по ликвидации объекта ОС (п. п. 4, 11 ПБУ 10/99 "Расходы организации");
(КонсультантПлюс, 2025)в составе прочих расходов - если работы по договору ГПХ не связаны с ведением обычной деятельности, например расходы по ликвидации объекта ОС (п. п. 4, 11 ПБУ 10/99 "Расходы организации");
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Контролирующие органы, оперируя положениями подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ, придерживаются позиции о том, что если расходы на ликвидацию объекта основного средства связаны со строительством нового основного средства, то все расходы налогоплательщика, относящиеся к ликвидируемому объекту, в том числе и его остаточная стоимость, формируют первоначальную стоимость нового объекта основного средства. Такое мнение закреплено, например, в Письмах Минфина РФ от 02.10.2019 N 03-03-06/1/75684, от 02.06.2021 N 03-03-06/1/42998, от 11.07.2019 N 03-03-06/3/51450, от 03.07.2019 N 03-03-07/48905, от 07.08.2015 N 03-03-06/45638, от 15.12.2016 N 03-03-06/1/75343, от 07.03.2013 N 03-03-06/1/6914, от 23.05.2013 N 03-03-06/1/18418.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Контролирующие органы, оперируя положениями подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ, придерживаются позиции о том, что если расходы на ликвидацию объекта основного средства связаны со строительством нового основного средства, то все расходы налогоплательщика, относящиеся к ликвидируемому объекту, в том числе и его остаточная стоимость, формируют первоначальную стоимость нового объекта основного средства. Такое мнение закреплено, например, в Письмах Минфина РФ от 02.10.2019 N 03-03-06/1/75684, от 02.06.2021 N 03-03-06/1/42998, от 11.07.2019 N 03-03-06/3/51450, от 03.07.2019 N 03-03-07/48905, от 07.08.2015 N 03-03-06/45638, от 15.12.2016 N 03-03-06/1/75343, от 07.03.2013 N 03-03-06/1/6914, от 23.05.2013 N 03-03-06/1/18418.