Ликвидация кредитора УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Ликвидация кредитора УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог по УСН, сделав вывод о занижении налоговой базы в связи с невключением внереализационных доходов (кредиторской задолженностью перед ликвидированными кредиторами). Суд установил, что предприниматель приобрел у взаимозависимых организаций нежилые помещения. В течение года после продажи помещений организации были ликвидированы. Расчеты за приобретенное имущество осуществлялись простыми векселями со сроком погашения 10 лет. Суд поддержал вывод налогового органа о неисполнении предпринимателем обязанности по оплате приобретенного имущества, поскольку длительный срок погашения векселя (10 лет) делает такую оплату нецелесообразной для продавца, учитывая наличие действующих договоров аренды, доход по которым после перехода права собственности стал получать предприниматель. Суд признал обоснованным доначисление единого налога.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог по УСН, сделав вывод о занижении налоговой базы в связи с невключением внереализационных доходов (кредиторской задолженностью перед ликвидированными кредиторами). Суд установил, что предприниматель приобрел у взаимозависимых организаций нежилые помещения. В течение года после продажи помещений организации были ликвидированы. Расчеты за приобретенное имущество осуществлялись простыми векселями со сроком погашения 10 лет. Суд поддержал вывод налогового органа о неисполнении предпринимателем обязанности по оплате приобретенного имущества, поскольку длительный срок погашения векселя (10 лет) делает такую оплату нецелесообразной для продавца, учитывая наличие действующих договоров аренды, доход по которым после перехода права собственности стал получать предприниматель. Суд признал обоснованным доначисление единого налога.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, между налогоплательщиком и контрагентом был заключен договор займа. Возврат займа не произведен. Контрагент ликвидирован. Налогоплательщиком внереализационный доход на сумму списанной кредиторской задолженности в декларации по УСН не отражен.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, между налогоплательщиком и контрагентом был заключен договор займа. Возврат займа не произведен. Контрагент ликвидирован. Налогоплательщиком внереализационный доход на сумму списанной кредиторской задолженности в декларации по УСН не отражен.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по корпоративным спорам: Вопросы судебной практики: Ликвидация акционерного общества.
Правомерен ли отказ в регистрации ликвидации АО, если ликвидационный баланс недостоверен из-за расхождений между налоговыми декларациями и банковской выпиской
(КонсультантПлюс, 2025)"...По результатам рассмотрения представленных Обществом документов Инспекция приняла решение от 12.07.2017 N 13251А об отказе в государственной регистрации. В обоснование принятого решения Инспекция сослалась на то, что представленный Обществом ликвидационный баланс не отражает действительного финансово-хозяйственного положения ликвидируемого юридического лица, что влечет включение в Единый государственный реестр юридических лиц недостоверные сведения о ликвидации юридического лица. Инспекция указала на то, что анализ выписки банка по операциям на счетах Общества свидетельствует о получении им в 2017 году заемных средств от общества с ограниченной ответственностью "Альмак-КМП-1" (ИНН 3906314570) в размере 2 565 000 руб. по договору займа от 23.03.2017 и от общества с ограниченной ответственностью "Альмак-Мясопродукты" (ИНН 3906091309) в сумме 3 030 000 руб. по договору займа от 03.03.2017. Обществом 12.04.2017 представлен промежуточный ликвидационный баланс с "нулевыми" показателями. Инспекция также обратила внимание на то, что сумма кредиторской задолженности подлежит включению в состав внереализационных доходов, однако Обществом представлена 21.04.2017 "нулевая" налоговая декларация по упрощенной системе налогообложения за 2017 год.
Правомерен ли отказ в регистрации ликвидации АО, если ликвидационный баланс недостоверен из-за расхождений между налоговыми декларациями и банковской выпиской
(КонсультантПлюс, 2025)"...По результатам рассмотрения представленных Обществом документов Инспекция приняла решение от 12.07.2017 N 13251А об отказе в государственной регистрации. В обоснование принятого решения Инспекция сослалась на то, что представленный Обществом ликвидационный баланс не отражает действительного финансово-хозяйственного положения ликвидируемого юридического лица, что влечет включение в Единый государственный реестр юридических лиц недостоверные сведения о ликвидации юридического лица. Инспекция указала на то, что анализ выписки банка по операциям на счетах Общества свидетельствует о получении им в 2017 году заемных средств от общества с ограниченной ответственностью "Альмак-КМП-1" (ИНН 3906314570) в размере 2 565 000 руб. по договору займа от 23.03.2017 и от общества с ограниченной ответственностью "Альмак-Мясопродукты" (ИНН 3906091309) в сумме 3 030 000 руб. по договору займа от 03.03.2017. Обществом 12.04.2017 представлен промежуточный ликвидационный баланс с "нулевыми" показателями. Инспекция также обратила внимание на то, что сумма кредиторской задолженности подлежит включению в состав внереализационных доходов, однако Обществом представлена 21.04.2017 "нулевая" налоговая декларация по упрощенной системе налогообложения за 2017 год.
Статья: Поручительство по кредиту: налоговые последствия для УСН
(Зобова Е.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)На практике возможны ситуации, когда "упрощенец" выступает поручителем по кредиту и предоставляет банку в залог свое имущество. В случае невозврата кредита данное имущество переходит к кредитору. Возникает ли в этом случае облагаемый по УСН доход, если заемщик ликвидирован?
(Зобова Е.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)На практике возможны ситуации, когда "упрощенец" выступает поручителем по кредиту и предоставляет банку в залог свое имущество. В случае невозврата кредита данное имущество переходит к кредитору. Возникает ли в этом случае облагаемый по УСН доход, если заемщик ликвидирован?
Нормативные акты
Обзор: "Как бухгалтеру работать с учетом антикризисных мер"
(КонсультантПлюс, 2025)В случае невозможности вести деятельность в условиях ограничений может быть принято решение о ликвидации юрлица. Порядок уплаты налогов при ликвидации не менялся. Их перечисляет ликвидационная комиссия за счет средств ликвидируемой организации, соблюдая установленную очередность. Налоги уплачиваются после полного удовлетворения требований кредиторов предыдущих очередей.
(КонсультантПлюс, 2025)В случае невозможности вести деятельность в условиях ограничений может быть принято решение о ликвидации юрлица. Порядок уплаты налогов при ликвидации не менялся. Их перечисляет ликвидационная комиссия за счет средств ликвидируемой организации, соблюдая установленную очередность. Налоги уплачиваются после полного удовлетворения требований кредиторов предыдущих очередей.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(-) 3. По мнению инспекции, налогоплательщик не отразил в составе доходов суммы займа, не возвращенные ликвидированному кредитору (п. 18 ст. 250 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(-) 3. По мнению инспекции, налогоплательщик не отразил в составе доходов суммы займа, не возвращенные ликвидированному кредитору (п. 18 ст. 250 НК РФ).
Вопрос: ООО на УСН имеет кредиторскую задолженность по аренде помещения и по договору займа перед ИП. Учредитель принял решение о добровольной ликвидации по упрощенной процедуре. Может ли учредитель закрыть долги ООО напрямую, внеся наличные денежные средства в кассу ИП? Как это должно быть оформлено?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: ООО на УСН с объектом налогообложения "доходы" имеет кредиторскую задолженность по аренде помещения и по договору займа перед ИП. Учредитель принял решение о добровольной ликвидации по упрощенной процедуре. Но для этого нужно закрыть задолженности ООО. Может ли учредитель закрыть долги ООО по аренде и по договору займа напрямую, внеся наличные денежные средства в кассу ИП, минуя расчетный счет ООО? Как это должно быть оформлено?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: ООО на УСН с объектом налогообложения "доходы" имеет кредиторскую задолженность по аренде помещения и по договору займа перед ИП. Учредитель принял решение о добровольной ликвидации по упрощенной процедуре. Но для этого нужно закрыть задолженности ООО. Может ли учредитель закрыть долги ООО по аренде и по договору займа напрямую, внеся наличные денежные средства в кассу ИП, минуя расчетный счет ООО? Как это должно быть оформлено?
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, между налогоплательщиком и контрагентом был заключен договор займа. Возврат займа не произведен. Контрагент ликвидирован. Налогоплательщиком внереализационный доход на сумму списанной кредиторской задолженности в декларации по УСН не отражен.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, между налогоплательщиком и контрагентом был заключен договор займа. Возврат займа не произведен. Контрагент ликвидирован. Налогоплательщиком внереализационный доход на сумму списанной кредиторской задолженности в декларации по УСН не отражен.
Статья: В отчетности заемщика выявлена техническая задолженность. Как снизить риски кредитора?
(Бродский Г., Федяинов А., Щербак Д.)
("Банковское кредитование", 2024, N 2)6) большое число контролируемых бенефициарами компаний, в том числе ранее ликвидированных;
(Бродский Г., Федяинов А., Щербак Д.)
("Банковское кредитование", 2024, N 2)6) большое число контролируемых бенефициарами компаний, в том числе ранее ликвидированных;
Вопрос: ООО на УСН получило в результате ликвидации дочерней организации земельный участок и посчитало полученный доход дивидендами, облагаемыми по ставке 0%. Декларацию по налогу на прибыль организация не представила. Могут ли привлечь организацию к ответственности по ст. 119 НК РФ?
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: Участник ООО при его ликвидации имеет право на получение имущества, оставшегося после расчетов с кредиторами, в порядке его распределения между участниками (п. 8 ст. 63, п. 1 ст. 67 Гражданского кодекса РФ, ст. 58 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью").
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: Участник ООО при его ликвидации имеет право на получение имущества, оставшегося после расчетов с кредиторами, в порядке его распределения между участниками (п. 8 ст. 63, п. 1 ст. 67 Гражданского кодекса РФ, ст. 58 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью").
Готовое решение: Как на УСН списать кредиторскую задолженность
(КонсультантПлюс, 2025)Задолженность списывайте, если истек срок исковой давности, если организация-кредитор ликвидирована, а также в некоторых других случаях.
(КонсультантПлюс, 2025)Задолженность списывайте, если истек срок исковой давности, если организация-кредитор ликвидирована, а также в некоторых других случаях.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (ООО), применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), расчеты с участником - физическим лицом (налоговым резидентом РФ, не являющимся работником организации) по причитающемуся ему имуществу, распределяемому при ликвидации этого ООО? Выплата производится товаром. Организация освобождена от обязанности по исчислению и уплате НДС по ст. 145 НК РФ...
(Консультация эксперта, 2025)Как отразить в учете организации (ООО), применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), расчеты с участником - физическим лицом (налоговым резидентом РФ, не являющимся работником организации) по причитающемуся ему имуществу, распределяемому при ликвидации этого ООО? Выплата производится товаром. Организация освобождена от обязанности по исчислению и уплате НДС по ст. 145 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)Как отразить в учете организации (ООО), применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), расчеты с участником - физическим лицом (налоговым резидентом РФ, не являющимся работником организации) по причитающемуся ему имуществу, распределяемому при ликвидации этого ООО? Выплата производится товаром. Организация освобождена от обязанности по исчислению и уплате НДС по ст. 145 НК РФ.
Вопрос: Организация, применяющая УСН ("доходы минус расходы"), находится в процессе добровольной ликвидации. При перечислении денежных средств, оставшихся после удовлетворения требований кредиторов, учредителям уплачена комиссия банка. Вправе ли организация учесть эту комиссию в расходах?
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: Комиссию за перечисление денежных средств, оставшихся после удовлетворения требований кредиторов, при добровольной ликвидации учредителям можно учесть в расходах при применении УСН (15%).
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: Комиссию за перечисление денежных средств, оставшихся после удовлетворения требований кредиторов, при добровольной ликвидации учредителям можно учесть в расходах при применении УСН (15%).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (ООО), применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), расчеты с участником - физическим лицом (налоговым резидентом РФ) по причитающемуся ему имуществу, распределяемому при ликвидации этого ООО? Выплата производится денежными средствами и превышает взнос участника в уставный капитал общества...
(Консультация эксперта, 2025)Как отразить в учете организации (ООО), применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), расчеты с участником - физическим лицом (налоговым резидентом РФ) по причитающемуся ему имуществу, распределяемому при ликвидации этого ООО? Выплата производится денежными средствами и превышает взнос участника в уставный капитал общества.
(Консультация эксперта, 2025)Как отразить в учете организации (ООО), применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), расчеты с участником - физическим лицом (налоговым резидентом РФ) по причитающемуся ему имуществу, распределяемому при ликвидации этого ООО? Выплата производится денежными средствами и превышает взнос участника в уставный капитал общества.