Ликвидация ип с кредитОрской задолженностью
Подборка наиболее важных документов по запросу Ликвидация ип с кредитОрской задолженностью (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Обжалование определений суда 1-й инстанции, принимаемых при рассмотрении дела до принятия решения по существу, а также постановлений суда апелляционной (кассационной) инстанции, которыми прекращается производство по делу: Заявитель хочет отменить определение об отказе в процессуальном правопреемстве
(КонсультантПлюс, 2025)ликвидация юрлица - должника не препятствует правопреемству требования взыскателя в исполнительном производстве
(КонсультантПлюс, 2025)ликвидация юрлица - должника не препятствует правопреемству требования взыскателя в исполнительном производстве
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Когда регистрирующий орган может отказать в регистрации ликвидации юрлица
(КонсультантПлюс, 2025)Кроме того, поскольку на этом этапе в регистрирующий орган представляется ликвидационный баланс (п. 6 ст. 63 ГК РФ, пп. "б" п. 1 ст. 21 Закона о госрегистрации юрлиц и ИП), то достаточно частым основанием для отказа, в соответствии с пп. "ч" п. 1 ст. 23 Закона о госрегистрации юрлиц и ИП, на практике является то, что ликвидационный баланс содержит недостоверные сведения о кредиторской задолженности либо о задолженности по налогам и сборам.
(КонсультантПлюс, 2025)Кроме того, поскольку на этом этапе в регистрирующий орган представляется ликвидационный баланс (п. 6 ст. 63 ГК РФ, пп. "б" п. 1 ст. 21 Закона о госрегистрации юрлиц и ИП), то достаточно частым основанием для отказа, в соответствии с пп. "ч" п. 1 ст. 23 Закона о госрегистрации юрлиц и ИП, на практике является то, что ликвидационный баланс содержит недостоверные сведения о кредиторской задолженности либо о задолженности по налогам и сборам.
Вопрос: ООО на УСН имеет кредиторскую задолженность по аренде помещения и по договору займа перед ИП. Учредитель принял решение о добровольной ликвидации по упрощенной процедуре. Может ли учредитель закрыть долги ООО напрямую, внеся наличные денежные средства в кассу ИП? Как это должно быть оформлено?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: ООО на УСН с объектом налогообложения "доходы" имеет кредиторскую задолженность по аренде помещения и по договору займа перед ИП. Учредитель принял решение о добровольной ликвидации по упрощенной процедуре. Но для этого нужно закрыть задолженности ООО. Может ли учредитель закрыть долги ООО по аренде и по договору займа напрямую, внеся наличные денежные средства в кассу ИП, минуя расчетный счет ООО? Как это должно быть оформлено?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: ООО на УСН с объектом налогообложения "доходы" имеет кредиторскую задолженность по аренде помещения и по договору займа перед ИП. Учредитель принял решение о добровольной ликвидации по упрощенной процедуре. Но для этого нужно закрыть задолженности ООО. Может ли учредитель закрыть долги ООО по аренде и по договору займа напрямую, внеся наличные денежные средства в кассу ИП, минуя расчетный счет ООО? Как это должно быть оформлено?
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)Решением арбитражного суда, оставленным без изменения судами апелляционной и кассационной инстанций, в удовлетворении требований отказано. Суды исходили из соблюдения налоговым органом установленного порядка исключения из ЕГРЮЛ сведений о недействующем юридическом лице. Трест не направил в порядке, установленном п. 4 ст. 21.1 Федерального закона от 8 августа 2001 г. N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - Закон N 129-ФЗ) заявление о нарушении своих прав и законных интересов как кредитора общества. Наличие у юридического лица задолженности перед кредиторами не является основанием, препятствующим исключению недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ. Кредитор вправе обратиться в суд с заявлением о назначении процедуры распределения имущества должника, если у такого ликвидированного юридического лица осталось нереализованное имущество.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)Решением арбитражного суда, оставленным без изменения судами апелляционной и кассационной инстанций, в удовлетворении требований отказано. Суды исходили из соблюдения налоговым органом установленного порядка исключения из ЕГРЮЛ сведений о недействующем юридическом лице. Трест не направил в порядке, установленном п. 4 ст. 21.1 Федерального закона от 8 августа 2001 г. N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - Закон N 129-ФЗ) заявление о нарушении своих прав и законных интересов как кредитора общества. Наличие у юридического лица задолженности перед кредиторами не является основанием, препятствующим исключению недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ. Кредитор вправе обратиться в суд с заявлением о назначении процедуры распределения имущества должника, если у такого ликвидированного юридического лица осталось нереализованное имущество.
<Письмо> ФНС России от 01.07.2015 N СА-4-14/11453
<О направлении Обзора судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов N 2 (2015)>Порядок государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица, определен в Федеральном законе 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей".
<О направлении Обзора судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов N 2 (2015)>Порядок государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица, определен в Федеральном законе 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей".
Готовое решение: Каковы последствия ликвидации юрлица
(КонсультантПлюс, 2025)Как правило, одновременно с уведомлением о принятии решения о ликвидации регистрирующий орган в соответствии с п. 3 ст. 20 Закона о госрегистрации юрлиц и ИП уведомляется о назначении ликвидатора (ликвидационной комиссии). Это связано с тем, что согласно п. 1 ст. 63 ГК РФ именно ликвидатор (ликвидационная комиссия) осуществляет дальнейшие действия по ликвидации юрлица, в частности публикует сообщения, уведомляет кредиторов, принимает меры по выявлению кредиторов и получению дебиторской задолженности. В соответствие с п. 2 вышеуказанной статьи ГК РФ данные действия должны быть совершены до составления промежуточного ликвидационного баланса, о чем регистрирующий орган уведомляется позже;
(КонсультантПлюс, 2025)Как правило, одновременно с уведомлением о принятии решения о ликвидации регистрирующий орган в соответствии с п. 3 ст. 20 Закона о госрегистрации юрлиц и ИП уведомляется о назначении ликвидатора (ликвидационной комиссии). Это связано с тем, что согласно п. 1 ст. 63 ГК РФ именно ликвидатор (ликвидационная комиссия) осуществляет дальнейшие действия по ликвидации юрлица, в частности публикует сообщения, уведомляет кредиторов, принимает меры по выявлению кредиторов и получению дебиторской задолженности. В соответствие с п. 2 вышеуказанной статьи ГК РФ данные действия должны быть совершены до составления промежуточного ликвидационного баланса, о чем регистрирующий орган уведомляется позже;
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)Таким образом, в данном случае у физического лица - заемщика возникает доход, подлежащий обложению НДФЛ, в сумме кредиторской задолженности перед ликвидируемым обществом. Позиция физического лица об отсутствии такого дохода, по нашему мнению, является неверной.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)Таким образом, в данном случае у физического лица - заемщика возникает доход, подлежащий обложению НДФЛ, в сумме кредиторской задолженности перед ликвидируемым обществом. Позиция физического лица об отсутствии такого дохода, по нашему мнению, является неверной.
Готовое решение: Как списать кредиторскую задолженность в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Если кредитор-юрлицо исключен из ЕГРЮЛ по решению инспекции на основании п. 5 ст. 21.1 Закона N 129-ФЗ, суммы кредиторской задолженности тоже списываются и подлежат отражению в составе доходов налогоплательщика (Письмо Минфина России от 18.07.2023 N 03-03-06/1/66868). Отметим, что Минфин России ранее высказывал иную позицию: при наличии такой кредиторской задолженности последствия при ликвидации юрлица, предусмотренные ГК РФ, не возникают, следовательно, она не подлежит списанию по указанному основанию и отражению в составе доходов. При этом она может быть списана по иным основаниям, и в этом случае такие суммы подлежат отражению в составе внереализационных доходов налогоплательщика (Письма от 13.01.2023 N 03-03-06/1/1642, от 02.04.2021 N 03-03-06/1/24533).
(КонсультантПлюс, 2025)Если кредитор-юрлицо исключен из ЕГРЮЛ по решению инспекции на основании п. 5 ст. 21.1 Закона N 129-ФЗ, суммы кредиторской задолженности тоже списываются и подлежат отражению в составе доходов налогоплательщика (Письмо Минфина России от 18.07.2023 N 03-03-06/1/66868). Отметим, что Минфин России ранее высказывал иную позицию: при наличии такой кредиторской задолженности последствия при ликвидации юрлица, предусмотренные ГК РФ, не возникают, следовательно, она не подлежит списанию по указанному основанию и отражению в составе доходов. При этом она может быть списана по иным основаниям, и в этом случае такие суммы подлежат отражению в составе внереализационных доходов налогоплательщика (Письма от 13.01.2023 N 03-03-06/1/1642, от 02.04.2021 N 03-03-06/1/24533).
Статья: "Брошенный бизнес" и "перевод бизнеса" как основания привлечения лица, контролирующего деятельность должника, к субсидиарной ответственности
(Карлявин И.Ю.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2025, N 3)Важно отметить, что такое явление, как "брошенный бизнес", сегодня не исчерпывается связью с банкротством. В последние годы судебная практика обращает особое внимание на ситуации, когда к субсидиарной ответственности привлекаются контролирующие лица "брошенных", в смысле ликвидированных в административном порядке, организаций, имеющих задолженности перед кредиторами. К применению привлекаются ст. ст. 15, 53, 53.1, 399, 401, 1064 ГК РФ. Аргументация, уже ставшая стандартным клише, следующая: "Для кредиторов юридических лиц, исключенных из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа на основании статьи 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", законодателем предусмотрена возможность защитить свои права путем предъявления исковых требований к лицам, указанным в пунктах 1 - 3 статьи 53.1 Гражданского кодекса Российской Федерации (лицам, уполномоченным выступать от имени юридического лица, членов коллегиальных органов юридического лица и лиц, определяющих действия юридического лица), о возложении на них субсидиарной ответственности по долгам ликвидированного должника. Соответствующие положения закреплены в пункте 3.1 статьи 3 Закона об обществах.
(Карлявин И.Ю.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2025, N 3)Важно отметить, что такое явление, как "брошенный бизнес", сегодня не исчерпывается связью с банкротством. В последние годы судебная практика обращает особое внимание на ситуации, когда к субсидиарной ответственности привлекаются контролирующие лица "брошенных", в смысле ликвидированных в административном порядке, организаций, имеющих задолженности перед кредиторами. К применению привлекаются ст. ст. 15, 53, 53.1, 399, 401, 1064 ГК РФ. Аргументация, уже ставшая стандартным клише, следующая: "Для кредиторов юридических лиц, исключенных из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа на основании статьи 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", законодателем предусмотрена возможность защитить свои права путем предъявления исковых требований к лицам, указанным в пунктах 1 - 3 статьи 53.1 Гражданского кодекса Российской Федерации (лицам, уполномоченным выступать от имени юридического лица, членов коллегиальных органов юридического лица и лиц, определяющих действия юридического лица), о возложении на них субсидиарной ответственности по долгам ликвидированного должника. Соответствующие положения закреплены в пункте 3.1 статьи 3 Закона об обществах.
Статья: В отчетности заемщика выявлена техническая задолженность. Как снизить риски кредитора?
(Бродский Г., Федяинов А., Щербак Д.)
("Банковское кредитование", 2024, N 2)5) сложная структура группы: большое количество компаний, включая ИП и юридические лица на УСН;
(Бродский Г., Федяинов А., Щербак Д.)
("Банковское кредитование", 2024, N 2)5) сложная структура группы: большое количество компаний, включая ИП и юридические лица на УСН;
Вопрос: Как списать в бухгалтерском учете невостребованную кредиторскую задолженность?
(Консультация эксперта, 2025)Если погашение обязательства не происходит и кредитор не предпринимает каких-либо действий по взысканию задолженности, невостребованную кредиторскую задолженность нужно списать в состав прочих доходов (субсчет 91-1 "Прочие доходы") в том отчетном периоде, в котором истек срок исковой давности, или на дату выявления дохода - на дату внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации или исключении кредитора из ЕГРЮЛ (дату внесения записи в ЕГРИП о прекращении деятельности индивидуального предпринимателя - кредитора) на основании данных инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя. При этом прочий доход признается в сумме, в которой эта задолженность была отражена в бухгалтерском учете (п. 10.4, абз. 4, 6 п. 16 ПБУ 9/99, п. 78 Положения N 34н).
(Консультация эксперта, 2025)Если погашение обязательства не происходит и кредитор не предпринимает каких-либо действий по взысканию задолженности, невостребованную кредиторскую задолженность нужно списать в состав прочих доходов (субсчет 91-1 "Прочие доходы") в том отчетном периоде, в котором истек срок исковой давности, или на дату выявления дохода - на дату внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации или исключении кредитора из ЕГРЮЛ (дату внесения записи в ЕГРИП о прекращении деятельности индивидуального предпринимателя - кредитора) на основании данных инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя. При этом прочий доход признается в сумме, в которой эта задолженность была отражена в бухгалтерском учете (п. 10.4, абз. 4, 6 п. 16 ПБУ 9/99, п. 78 Положения N 34н).
Готовое решение: Как списать кредиторскую задолженность в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)Кредиторская задолженность перед ликвидированной или исключенной из ЕГРЮЛ организацией списывается в том же порядке, что и задолженность с истекшим сроком исковой давности. К документам, на основании которых списывается кредиторская задолженность, дополнительно приложите выписку из ЕГРЮЛ, подтверждающую ликвидацию кредитора или его исключение из реестра. Выписка из ЕГРИП, подтверждающая прекращение гражданином деятельности в качестве ИП, не является достаточным основанием основанием для признания кредиторской задолженности перед ним безнадежной к взысканию.
(КонсультантПлюс, 2025)Кредиторская задолженность перед ликвидированной или исключенной из ЕГРЮЛ организацией списывается в том же порядке, что и задолженность с истекшим сроком исковой давности. К документам, на основании которых списывается кредиторская задолженность, дополнительно приложите выписку из ЕГРЮЛ, подтверждающую ликвидацию кредитора или его исключение из реестра. Выписка из ЕГРИП, подтверждающая прекращение гражданином деятельности в качестве ИП, не является достаточным основанием основанием для признания кредиторской задолженности перед ним безнадежной к взысканию.
Путеводитель по корпоративным спорам: Вопросы судебной практики: Ликвидация акционерного общества.
Признают ли недействительным решение о госрегистрации ликвидации АО, если сообщение о ликвидации было опубликовано, но кредитор не был уведомлен
(КонсультантПлюс, 2025)По мнению Мухаматнурова Р.Ф., действительной может быть признана лишь регистрация, проведенная не только на основании полного пакета документов, соответствующих по своему наименованию требованиям Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", но и проведенная на основании документов, содержащих достоверную информацию. Между тем судами не учтено, что общество "Альтор" представило заявление в регистрирующий орган, содержащее недостоверные сведения о соблюдении порядка ликвидации и о завершении расчетов с кредиторами, недостоверные промежуточные и ликвидационные балансы, в которых не содержится информация об арестованном имуществе, кредиторской и дебиторской задолженности.
Признают ли недействительным решение о госрегистрации ликвидации АО, если сообщение о ликвидации было опубликовано, но кредитор не был уведомлен
(КонсультантПлюс, 2025)По мнению Мухаматнурова Р.Ф., действительной может быть признана лишь регистрация, проведенная не только на основании полного пакета документов, соответствующих по своему наименованию требованиям Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", но и проведенная на основании документов, содержащих достоверную информацию. Между тем судами не учтено, что общество "Альтор" представило заявление в регистрирующий орган, содержащее недостоверные сведения о соблюдении порядка ликвидации и о завершении расчетов с кредиторами, недостоверные промежуточные и ликвидационные балансы, в которых не содержится информация об арестованном имуществе, кредиторской и дебиторской задолженности.
Путеводитель по корпоративным спорам: Вопросы судебной практики: Ликвидация акционерного общества.
Откажут ли в регистрации ликвидации АО (отменят ли ее), если ликвидационный баланс подан с неполными данными о кредиторской задолженности перед бюджетом и кредиторами
(КонсультантПлюс, 2025)Руководствуясь статьями 198, 200, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, статьями 61 - 64 Гражданского кодекса Российской Федерации, статьями 21, 22 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", Арбитражный суд Кировской области пришел к выводу, что ликвидационный баланс Общества содержал недостоверные сведения относительно кредиторской задолженности ликвидируемого лица, в связи с чем удовлетворил заявленные Овчинниковой М.М. и Злобиной Г.М. требования.
Откажут ли в регистрации ликвидации АО (отменят ли ее), если ликвидационный баланс подан с неполными данными о кредиторской задолженности перед бюджетом и кредиторами
(КонсультантПлюс, 2025)Руководствуясь статьями 198, 200, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, статьями 61 - 64 Гражданского кодекса Российской Федерации, статьями 21, 22 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", Арбитражный суд Кировской области пришел к выводу, что ликвидационный баланс Общества содержал недостоверные сведения относительно кредиторской задолженности ликвидируемого лица, в связи с чем удовлетворил заявленные Овчинниковой М.М. и Злобиной Г.М. требования.
Статья: Как списать задолженность
(Киселева В.Л.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 5)2) ликвидация кредитора в установленном законодательством о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей порядке. Документами, подтверждающими ликвидацию юридического лица и индивидуального предпринимателя, считаются выписка из ЕГРЮЛ и выписка из ЕГРИП соответственно;
(Киселева В.Л.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 5)2) ликвидация кредитора в установленном законодательством о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей порядке. Документами, подтверждающими ликвидацию юридического лица и индивидуального предпринимателя, считаются выписка из ЕГРЮЛ и выписка из ЕГРИП соответственно;