Ликвидация акционерного общества ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Ликвидация акционерного общества ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 19.04.2021 N 304-ЭС21-4394 по делу N А70-22095/2019
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа в части доначисления НДФЛ, пени, штрафа.
Обжалуемый результат спора: Требование частично удовлетворено, поскольку рыночная стоимость полученного имущества установлена экспертизой в меньшем размере, реальность договоров займа и соглашения об отступном не подтверждена.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как следует из судебных актов, по результатам проведенной выездной налоговой проверки в отношении предпринимателя инспекцией принято решение от 28.06.2019 N 10-44/8 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым установлена неуплата налога на доходы физических лиц за 2016 - 2017 года в размере 4 735 289 руб., начислены налоговые санкции по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 236 764 руб. 25 коп., пени за неуплату налога на доходы физических лиц за 2016, 2017 годы по состоянию на 28.06.2019 в размере 870 604 руб. 99 коп.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа в части доначисления НДФЛ, пени, штрафа.
Обжалуемый результат спора: Требование частично удовлетворено, поскольку рыночная стоимость полученного имущества установлена экспертизой в меньшем размере, реальность договоров займа и соглашения об отступном не подтверждена.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как следует из судебных актов, по результатам проведенной выездной налоговой проверки в отношении предпринимателя инспекцией принято решение от 28.06.2019 N 10-44/8 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым установлена неуплата налога на доходы физических лиц за 2016 - 2017 года в размере 4 735 289 руб., начислены налоговые санкции по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 236 764 руб. 25 коп., пени за неуплату налога на доходы физических лиц за 2016, 2017 годы по состоянию на 28.06.2019 в размере 870 604 руб. 99 коп.
Определение Верховного Суда РФ от 10.04.2017 N 301-КГ17-3342 по делу N А38-1345/2016
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как налогоплательщик получил доход от распределения имущества ликвидируемых обществ не в связи с продажей доли в этих обществах, а потому выплаченная ему стоимость доли подлежит налогообложению НДФЛ на общих основаниях, без применения вычета.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Так суды установили, что доход от распределяемого имущества ликвидируемых обществ получен предпринимателем не в связи с продажей доли в обществах, в связи с чем, выплаченная ему стоимость доли подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях, без применения налогового вычета, указав при этом, что при рассмотрении заявления предпринимателя подлежит применению редакция статьи 220 Налогового кодекса, действующая на момент проведения проверки и принятия оспариваемого акта, которой право налогоплательщика на налоговый вычет не предусмотрено.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как налогоплательщик получил доход от распределения имущества ликвидируемых обществ не в связи с продажей доли в этих обществах, а потому выплаченная ему стоимость доли подлежит налогообложению НДФЛ на общих основаниях, без применения вычета.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Так суды установили, что доход от распределяемого имущества ликвидируемых обществ получен предпринимателем не в связи с продажей доли в обществах, в связи с чем, выплаченная ему стоимость доли подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях, без применения налогового вычета, указав при этом, что при рассмотрении заявления предпринимателя подлежит применению редакция статьи 220 Налогового кодекса, действующая на момент проведения проверки и принятия оспариваемого акта, которой право налогоплательщика на налоговый вычет не предусмотрено.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (ООО), применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), расчеты с участником - физическим лицом (налоговым резидентом РФ, не являющимся работником организации) по причитающемуся ему имуществу, распределяемому при ликвидации этого ООО? Выплата производится товаром. Организация освобождена от обязанности по исчислению и уплате НДС по ст. 145 НК РФ...
(Консультация эксперта, 2025)<*> Доходы, получаемые от погашения долей участия в уставном капитале организации, а также определенных акций российских и (или) иностранных организаций, освобождены от обложения НДФЛ при условии, что на дату погашения они непрерывно принадлежали участнику (акционеру) на праве собственности или ином вещном праве в общем случае более пяти лет (п. 17.2 ст. 217 НК РФ). По разъяснениям Минфина России, данное освобождение не действует при ликвидации акционерного общества (Письмо от 15.10.2018 N 03-04-05/73905). Считаем, что эта позиция может быть применима и при ликвидации ООО.
(Консультация эксперта, 2025)<*> Доходы, получаемые от погашения долей участия в уставном капитале организации, а также определенных акций российских и (или) иностранных организаций, освобождены от обложения НДФЛ при условии, что на дату погашения они непрерывно принадлежали участнику (акционеру) на праве собственности или ином вещном праве в общем случае более пяти лет (п. 17.2 ст. 217 НК РФ). По разъяснениям Минфина России, данное освобождение не действует при ликвидации акционерного общества (Письмо от 15.10.2018 N 03-04-05/73905). Считаем, что эта позиция может быть применима и при ликвидации ООО.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (ООО) расчеты с участником - физическим лицом (резидентом РФ) по причитающемуся ему имуществу, распределяемому при ликвидации этого ООО? Выплата производится денежными средствами и превышает взнос участника в уставный капитал общества...
(Консультация эксперта, 2025)<*> Освобождаются от НДФЛ доходы от погашения долей участия в уставном капитале организации, определенных акций российских и (или) иностранных организаций при условии, что на дату погашения они непрерывно принадлежали участнику (акционеру) - резиденту РФ на праве собственности или ином вещном праве в общем случае более пяти лет. Освобождение применяется к налоговой базе по таким доходам в части, не превышающей 50 млн руб. (п. 17.2 ст. 217 НК РФ). По разъяснениям Минфина России, данное освобождение не действует при ликвидации акционерного общества (Письмо от 15.10.2018 N 03-04-05/73905). Считаем, что эта позиция может быть применима и при ликвидации ООО.
(Консультация эксперта, 2025)<*> Освобождаются от НДФЛ доходы от погашения долей участия в уставном капитале организации, определенных акций российских и (или) иностранных организаций при условии, что на дату погашения они непрерывно принадлежали участнику (акционеру) - резиденту РФ на праве собственности или ином вещном праве в общем случае более пяти лет. Освобождение применяется к налоговой базе по таким доходам в части, не превышающей 50 млн руб. (п. 17.2 ст. 217 НК РФ). По разъяснениям Минфина России, данное освобождение не действует при ликвидации акционерного общества (Письмо от 15.10.2018 N 03-04-05/73905). Считаем, что эта позиция может быть применима и при ликвидации ООО.
Нормативные акты
"Инструкция по применению Положения о государственном подоходном налоге"
(утв. Наркомфином СССР 06.01.1928)
(ред. от 22.09.1928)(Положение, ст. 37). По соглашению народных комиссариатов финансов союзных республик с подлежащими народными комиссариатами этих республик, на органы последних может быть возложена обязанность сообщать финансовым отделам имеющиеся у них сведения, необходимые для полного учета плательщиков подоходного налога и источников их дохода.
(утв. Наркомфином СССР 06.01.1928)
(ред. от 22.09.1928)(Положение, ст. 37). По соглашению народных комиссариатов финансов союзных республик с подлежащими народными комиссариатами этих республик, на органы последних может быть возложена обязанность сообщать финансовым отделам имеющиеся у них сведения, необходимые для полного учета плательщиков подоходного налога и источников их дохода.
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 14.04.2006 N 28-11/29853
<Об исполнении банком функции налогового агента>В статье 2 Федерального закона от 22.04.96 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" установлено, что акция является именной ценной бумагой, закрепляющей права ее владельца (акционера) на получение части прибыли акционерного общества в виде дивидендов, на участие в управлении акционерным обществом и на часть имущества, остающегося после его ликвидации.
<Об исполнении банком функции налогового агента>В статье 2 Федерального закона от 22.04.96 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" установлено, что акция является именной ценной бумагой, закрепляющей права ее владельца (акционера) на получение части прибыли акционерного общества в виде дивидендов, на участие в управлении акционерным обществом и на часть имущества, остающегося после его ликвидации.
Вопрос: Подлежит ли налогообложению доход, полученный акционерами в виде ценных бумаг в случае ликвидации акционерного общества?
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2007, N 45)Ответ: В соответствии с п. 1 ст. 23 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" оставшееся после завершения расчетов с кредиторами имущество ликвидируемого общества распределяется ликвидационной комиссией между акционерами в очередности, определенной данной статьей. Следовательно, при ликвидации АО у акционеров возникает доход в виде распределяемого имущества АО, который подлежит обложению НДФЛ в общеустановленном порядке. При этом доход, полученный акционерами в виде ценных бумаг от ликвидируемого АО, является доходом, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, и подлежит налогообложению на основании ст. 211 НК РФ.
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2007, N 45)Ответ: В соответствии с п. 1 ст. 23 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" оставшееся после завершения расчетов с кредиторами имущество ликвидируемого общества распределяется ликвидационной комиссией между акционерами в очередности, определенной данной статьей. Следовательно, при ликвидации АО у акционеров возникает доход в виде распределяемого имущества АО, который подлежит обложению НДФЛ в общеустановленном порядке. При этом доход, полученный акционерами в виде ценных бумаг от ликвидируемого АО, является доходом, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, и подлежит налогообложению на основании ст. 211 НК РФ.
Статья: Выплата дивидендов: особенности учета и налогообложения
(Орлова Е.В.)
("Налоговый вестник", 2004, N 4)Гражданское законодательство разделяет понятия "дивиденды" и "ликвидационная стоимость" (выплаты при ликвидации общества).
(Орлова Е.В.)
("Налоговый вестник", 2004, N 4)Гражданское законодательство разделяет понятия "дивиденды" и "ликвидационная стоимость" (выплаты при ликвидации общества).
Вопрос: О налогообложении НДФЛ доходов, полученных контролирующим лицом контролируемой иностранной компании, при ликвидации такой организации.
(Письмо Минфина России от 27.03.2015 N 03-03-10/16935)Во-вторых, если из имущества ликвидируемого акционерного общества, оставшегося после завершения расчетов с кредиторами, производятся выплаты по акциям, которые подлежат обязательному выкупу в соответствии со статьей 75 Федерального закона, такие выплаты, по нашему мнению, облагаются в соответствии со статьей 214.1 Кодекса как доходы от операций с ценными бумагами (доходы от продажи акционером своих акций обществу). При этом при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в отношении соответствующих доходов могут быть учтены расходы по приобретению указанных акций, в том числе взносы в уставный капитал.
(Письмо Минфина России от 27.03.2015 N 03-03-10/16935)Во-вторых, если из имущества ликвидируемого акционерного общества, оставшегося после завершения расчетов с кредиторами, производятся выплаты по акциям, которые подлежат обязательному выкупу в соответствии со статьей 75 Федерального закона, такие выплаты, по нашему мнению, облагаются в соответствии со статьей 214.1 Кодекса как доходы от операций с ценными бумагами (доходы от продажи акционером своих акций обществу). При этом при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в отношении соответствующих доходов могут быть учтены расходы по приобретению указанных акций, в том числе взносы в уставный капитал.
Статья: Вектор развития российского рынка ценных бумаг в условиях мирового финансового кризиса
(Иванов М.Е.)
("Право и экономика", 2009, N 4)В целях создания условий для развития рынка производных ценных бумаг в 2008 г. разработан проект федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", который предполагает совершенствование режима налогообложения операций с производными финансовыми инструментами налогом на добавленную стоимость, налогом на доходы физических лиц и налогом на прибыль организаций.
(Иванов М.Е.)
("Право и экономика", 2009, N 4)В целях создания условий для развития рынка производных ценных бумаг в 2008 г. разработан проект федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", который предполагает совершенствование режима налогообложения операций с производными финансовыми инструментами налогом на добавленную стоимость, налогом на доходы физических лиц и налогом на прибыль организаций.
Тематический выпуск: ООО: операции с уставным капиталом, расчеты с участниками
(Захарьин В.Р.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2010, N 3)Налоговая база по НДФЛ может возникать при выплате процентов от участия в уставном капитале (аналог дивидендов, выплачиваемых в акционерных обществах) и распределении имущества ООО при ликвидации общества.
(Захарьин В.Р.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2010, N 3)Налоговая база по НДФЛ может возникать при выплате процентов от участия в уставном капитале (аналог дивидендов, выплачиваемых в акционерных обществах) и распределении имущества ООО при ликвидации общества.
Вопрос: Об НДФЛ с доходов, полученных при выкупе и погашении акций при ликвидации акционерного общества.
(Письмо Минфина России от 15.10.2018 N 03-04-05/73905)Вопрос: Об НДФЛ с доходов, полученных при выкупе и погашении акций при ликвидации акционерного общества.
(Письмо Минфина России от 15.10.2018 N 03-04-05/73905)Вопрос: Об НДФЛ с доходов, полученных при выкупе и погашении акций при ликвидации акционерного общества.
Вопрос: Об НДФЛ с дохода, полученного в виде имущества при ликвидации АО.
(Письмо Минфина России от 01.02.2018 N 03-04-06/5783)Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо о порядке налогообложения доходов физических лиц, полученных в виде имущества при ликвидации акционерного общества, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
(Письмо Минфина России от 01.02.2018 N 03-04-06/5783)Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо о порядке налогообложения доходов физических лиц, полученных в виде имущества при ликвидации акционерного общества, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Вопрос: Об НДФЛ при погашении инвестиционных паев закрытого ПИФа, полученных при ликвидации АО.
(Письмо Минфина России от 24.08.2018 N 03-04-05/60399)Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо от 25.06.2018 по вопросу определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц при погашении инвестиционных паев закрытого паевого инвестиционного фонда, полученных налогоплательщиком при ликвидации акционерного общества, и сообщает, что в соответствии с регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 15.06.2012 N 82н, в Министерстве финансов Российской Федерации, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения организаций по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных операций.
(Письмо Минфина России от 24.08.2018 N 03-04-05/60399)Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо от 25.06.2018 по вопросу определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц при погашении инвестиционных паев закрытого паевого инвестиционного фонда, полученных налогоплательщиком при ликвидации акционерного общества, и сообщает, что в соответствии с регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 15.06.2012 N 82н, в Министерстве финансов Российской Федерации, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения организаций по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных операций.
"Налог на доходы физических лиц: выплаты, не облагаемые НДФЛ"
(Карсетская Е.В.)
("АйСи Групп", 2009)То есть, если при реорганизации акционерного общества (ООО и др.) производится распределение акций (долей) новой компании и (или) эти акции (доли) подлежат обмену на акции (доли) ликвидируемой компании, доход акционера (участника ООО) в виде дополнительно (взамен) полученных акций (долей) не облагается НДФЛ.
(Карсетская Е.В.)
("АйСи Групп", 2009)То есть, если при реорганизации акционерного общества (ООО и др.) производится распределение акций (долей) новой компании и (или) эти акции (доли) подлежат обмену на акции (доли) ликвидируемой компании, доход акционера (участника ООО) в виде дополнительно (взамен) полученных акций (долей) не облагается НДФЛ.
Вопрос: Производится ликвидация ООО. Единственному учредителю будут передаваться денежные средства и имущество стоимостью, превышающей цену приобретения доли в ООО. Освобождается ли данный доход от обложения НДФЛ при сроке владения ООО более 5 лет?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Письмо Минфина России от 15.10.2018 N 03-04-05/73905 "Об НДФЛ с доходов, полученных при выкупе и погашении акций при ликвидации акционерного общества"
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Письмо Минфина России от 15.10.2018 N 03-04-05/73905 "Об НДФЛ с доходов, полученных при выкупе и погашении акций при ликвидации акционерного общества"