Личный стандартный вычет
Подборка наиболее важных документов по запросу Личный стандартный вычет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: НДФЛ: Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2025)Стандартный вычет предоставлен работнику в двойном размере при отказе супруга от вычета
(КонсультантПлюс, 2025)Стандартный вычет предоставлен работнику в двойном размере при отказе супруга от вычета
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Налогоплательщикам, имеющим право на получение "личных" стандартных вычетов, установленных как подп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ (3 000 рублей), так и подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ (500 рублей), предоставляется максимальный из вычетов - 3 000 рублей (п. 2 ст. 218 НК РФ).
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Налогоплательщикам, имеющим право на получение "личных" стандартных вычетов, установленных как подп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ (3 000 рублей), так и подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ (500 рублей), предоставляется максимальный из вычетов - 3 000 рублей (п. 2 ст. 218 НК РФ).
Статья: Необлагаемый минимум в дизайне НДФЛ: опыт и перспективы
(Громов В.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 2)У данного подхода есть основания. По данным ФНС России за 2018 г., около 15 млн человек получили налоговый вычет на первого ребенка, а это значит, что он охватывает большинство населения, признаваемого малоимущим. Однако следует учитывать, что содействие семьям с детьми и помощь материально нуждающимся гражданам - это разные цели налоговой политики, которые образуют отдельные основания для снижения налоговой нагрузки и должны воплощаться в самостоятельно действующих вычетах. Это легко доказывается тем, что и сегодня вычет на ребенка предоставляется независимо от права на получение других, личных стандартных вычетов и не подменяет их, тогда как одинокие налогоплательщики при нуждаемости платят налог на доходы в полном объеме, без каких бы то ни было исключений. Тем самым налоговая нагрузка может быть снижена исходя из состава семьи, но низкий доход не является достаточным критерием для корректировки налоговых обязательств. Более того, если одновременно рассматривать вычет на ребенка как инструмент борьбы с бедностью, а экономию от его применения - в качестве налоговой субсидии семье, то получится, что вся налоговая выгода, возникающая из вычета, на самом деле поглощается суммой налога, которую должен уплатить малообеспеченный налогоплательщик. Иными словами, источником такой субсидии являются денежные средства самого налогоплательщика, поскольку, как отметил Минфин России в письме от 27 марта 2020 г. N 03-04-05/24526, доход родителя, который не превышает прожиточного минимума, не освобождается от налогообложения.
(Громов В.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 2)У данного подхода есть основания. По данным ФНС России за 2018 г., около 15 млн человек получили налоговый вычет на первого ребенка, а это значит, что он охватывает большинство населения, признаваемого малоимущим. Однако следует учитывать, что содействие семьям с детьми и помощь материально нуждающимся гражданам - это разные цели налоговой политики, которые образуют отдельные основания для снижения налоговой нагрузки и должны воплощаться в самостоятельно действующих вычетах. Это легко доказывается тем, что и сегодня вычет на ребенка предоставляется независимо от права на получение других, личных стандартных вычетов и не подменяет их, тогда как одинокие налогоплательщики при нуждаемости платят налог на доходы в полном объеме, без каких бы то ни было исключений. Тем самым налоговая нагрузка может быть снижена исходя из состава семьи, но низкий доход не является достаточным критерием для корректировки налоговых обязательств. Более того, если одновременно рассматривать вычет на ребенка как инструмент борьбы с бедностью, а экономию от его применения - в качестве налоговой субсидии семье, то получится, что вся налоговая выгода, возникающая из вычета, на самом деле поглощается суммой налога, которую должен уплатить малообеспеченный налогоплательщик. Иными словами, источником такой субсидии являются денежные средства самого налогоплательщика, поскольку, как отметил Минфин России в письме от 27 марта 2020 г. N 03-04-05/24526, доход родителя, который не превышает прожиточного минимума, не освобождается от налогообложения.
Нормативные акты
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2025 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Представление в налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика в случае выплаты доходов без соблюдения порядка исчисления налога уполномоченными кредитными организациями:
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Представление в налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика в случае выплаты доходов без соблюдения порядка исчисления налога уполномоченными кредитными организациями:
Федеральный закон от 25.02.2022 N 17-ФЗ
(ред. от 29.11.2024)
"О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения"9. В случае выплаты доходов без соблюдения порядка, предусмотренного частью 6 настоящей статьи, налоговый агент представляет в налоговые органы через личный кабинет налогоплательщика сведения о суммах и видах выплаченных доходов (облагаемых и необлагаемых налогом), суммах стандартных, профессиональных налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу, об исчисленных, удержанных и о перечисленных суммах налога в отношении этих доходов по каждому физическому лицу с указанием данных физического лица, позволяющих идентифицировать налогоплательщика. Указанная информация подлежит представлению за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца в срок не позднее 25-го числа текущего месяца (за период с 1 по 22 января в срок не позднее 25-го числа текущего месяца, за период с 23 по 31 декабря в срок не позднее последнего рабочего дня календарного года).
(ред. от 29.11.2024)
"О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения"9. В случае выплаты доходов без соблюдения порядка, предусмотренного частью 6 настоящей статьи, налоговый агент представляет в налоговые органы через личный кабинет налогоплательщика сведения о суммах и видах выплаченных доходов (облагаемых и необлагаемых налогом), суммах стандартных, профессиональных налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу, об исчисленных, удержанных и о перечисленных суммах налога в отношении этих доходов по каждому физическому лицу с указанием данных физического лица, позволяющих идентифицировать налогоплательщика. Указанная информация подлежит представлению за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца в срок не позднее 25-го числа текущего месяца (за период с 1 по 22 января в срок не позднее 25-го числа текущего месяца, за период с 23 по 31 декабря в срок не позднее последнего рабочего дня календарного года).
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Стандартные налоговые вычеты, предусмотренные ст. 218 НК РФ, делятся на "личные" и "на детей".
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Стандартные налоговые вычеты, предусмотренные ст. 218 НК РФ, делятся на "личные" и "на детей".
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 22.04.2024 N 03-04-06/37491 <Уведомление по НДФЛ пришлют даже при доходе свыше 5 миллионов рублей>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 18)Данное правило действует и в случае, если годовой облагаемый доход превышает 5 миллионов рублей и подпадает под прогрессивную ставку 13%/15%. Но если человек имеет личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России, то уведомление ему направят по почте только при наличии его прямого требования.
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 18)Данное правило действует и в случае, если годовой облагаемый доход превышает 5 миллионов рублей и подпадает под прогрессивную ставку 13%/15%. Но если человек имеет личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России, то уведомление ему направят по почте только при наличии его прямого требования.
Вопрос: ООО на АУСН заключает с физлицом (не ИП) договор займа, проценты по которому будут выплачены в конце срока при возврате займа. В каком порядке исполняются обязанности налогового агента по НДФЛ при выплате процентов? Есть ли особенности оформления платежа (в частности, какую кодировку указать)?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Также общество может и не применять указанный порядок. В таком случае налоговый агент самостоятельно в установленные сроки представляет в налоговые органы через личный кабинет налогоплательщика сведения о суммах и видах выплаченных доходов (облагаемых и не облагаемых налогом), суммах предусмотренных налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу (в данном случае можно применить стандартные вычеты), об исчисленных, удержанных и о перечисленных суммах налога в отношении этих доходов по каждому физическому лицу с указанием данных физического лица, позволяющих идентифицировать налогоплательщика (ч. 9 ст. 17 Закона N 17-ФЗ).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Также общество может и не применять указанный порядок. В таком случае налоговый агент самостоятельно в установленные сроки представляет в налоговые органы через личный кабинет налогоплательщика сведения о суммах и видах выплаченных доходов (облагаемых и не облагаемых налогом), суммах предусмотренных налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу (в данном случае можно применить стандартные вычеты), об исчисленных, удержанных и о перечисленных суммах налога в отношении этих доходов по каждому физическому лицу с указанием данных физического лица, позволяющих идентифицировать налогоплательщика (ч. 9 ст. 17 Закона N 17-ФЗ).
Информация: Правительство России одобрило ряд налоговых новаций
("Официальный сайт Минфина России", 2023)- Получить стандартный налоговый вычет по НДФЛ смогут родители, чьи дети или подопечные признаны недееспособными.
("Официальный сайт Минфина России", 2023)- Получить стандартный налоговый вычет по НДФЛ смогут родители, чьи дети или подопечные признаны недееспособными.
Статья: Новости от 20.06.2025
("Главная книга", 2025, N 13)Как известно, стандартный вычет на детей предоставляется работнику до месяца, в котором его доходы превысили отметку 450 тыс. руб. Минфин уточнил: при определении этого доходного лимита учитываются только выплаты, облагаемые НДФЛ по пятиступенчатой шкале, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ.
("Главная книга", 2025, N 13)Как известно, стандартный вычет на детей предоставляется работнику до месяца, в котором его доходы превысили отметку 450 тыс. руб. Минфин уточнил: при определении этого доходного лимита учитываются только выплаты, облагаемые НДФЛ по пятиступенчатой шкале, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ.
Вопрос: Как произвести перерасчет НДФЛ с доходов работников при занижении налоговой базы в связи с неправомерно предоставленными вычетами, счетными ошибками, пересчетом зарплаты за прошлый период?
(Консультация эксперта, 2025)Исчисление НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами от налогоплательщиков АУСН, может осуществляться уполномоченными кредитными организациями (ч. 3 - 8 ст. 17 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ (далее - Закон N 17-ФЗ)). НДФЛ в этом случае исчисляется на основании представленных налоговым агентом по каждому физическому лицу сведений, позволяющих идентифицировать налогоплательщика НДФЛ, сумму и вид подлежащих выплате доходов (облагаемых и не облагаемых налогом), сумму стандартных, профессиональных налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу (п. 1 ч. 6 ст. 17 Закона N 17-ФЗ).
(Консультация эксперта, 2025)Исчисление НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами от налогоплательщиков АУСН, может осуществляться уполномоченными кредитными организациями (ч. 3 - 8 ст. 17 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ (далее - Закон N 17-ФЗ)). НДФЛ в этом случае исчисляется на основании представленных налоговым агентом по каждому физическому лицу сведений, позволяющих идентифицировать налогоплательщика НДФЛ, сумму и вид подлежащих выплате доходов (облагаемых и не облагаемых налогом), сумму стандартных, профессиональных налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу (п. 1 ч. 6 ст. 17 Закона N 17-ФЗ).
Статья: Новая форма 3-НДФЛ за 2022 год
(Данченко С.П.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 12)Приложение 5 заполняется физическими лицами - налоговыми резидентами Российской Федерации. В нем рассчитываются суммы стандартных, социальных и инвестиционных налоговых вычетов, на которые вправе претендовать налогоплательщик в соответствии со ст. 218, 219 и 219.1 НК РФ.
(Данченко С.П.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 12)Приложение 5 заполняется физическими лицами - налоговыми резидентами Российской Федерации. В нем рассчитываются суммы стандартных, социальных и инвестиционных налоговых вычетов, на которые вправе претендовать налогоплательщик в соответствии со ст. 218, 219 и 219.1 НК РФ.
Типовая ситуация: АУСН: как перейти и применять
(Издательство "Главная книга", 2025)НДФЛ с выплат физлицам считает и платит банк. Для этого туда надо ежемесячно направлять данные о физлицах, их доходах и стандартных вычетах (ст. 17 Закона об АУСН).
(Издательство "Главная книга", 2025)НДФЛ с выплат физлицам считает и платит банк. Для этого туда надо ежемесячно направлять данные о физлицах, их доходах и стандартных вычетах (ст. 17 Закона об АУСН).
Вопрос: Об уплате НДФЛ, заполнении расчета 6-НДФЛ и применении стандартных вычетов по НДФЛ на детей при выплате зарплаты за вторую половину декабря 2022 г.
(Письмо ФНС России от 28.12.2022 N ЗГ-3-11/14974@)Поскольку заработная плата за вторую половину декабря 2022 года, выплаченная 10.01.2023, относится к доходам налогового периода 2023 года, к такому доходу может быть применен стандартный налоговый вычет за январь 2023 года при соблюдении условий, установленных статьей 218 Кодекса.
(Письмо ФНС России от 28.12.2022 N ЗГ-3-11/14974@)Поскольку заработная плата за вторую половину декабря 2022 года, выплаченная 10.01.2023, относится к доходам налогового периода 2023 года, к такому доходу может быть применен стандартный налоговый вычет за январь 2023 года при соблюдении условий, установленных статьей 218 Кодекса.
Статья: Информационный обмен в условиях АУСН: новые обязанности - новая ответственность
(Ершов А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 7)Доходы выплачиваются без соблюдения порядка, установленного ч. 6 ст. 17
(Ершов А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 7)Доходы выплачиваются без соблюдения порядка, установленного ч. 6 ст. 17