Личные средства предпринимателя усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Личные средства предпринимателя усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.45 "Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель применял УСН, а также ПСН в части деятельности по сдаче в аренду нежилых помещений. Инспекция доначислила налог по УСН, установив, что предприниматель не отразил в целях налогообложения доход от сдачи имущества в аренду, фактически превысил предельный размер дохода в отношении ПСН и утратил право на применение данного специального налогового режима. Суд согласился с инспекцией, так как предприниматель не включал поступавшие от арендаторов суммы арендной платы в книгу учета доходов и расходов, в книгу учета доходов предпринимателей, применяющих ПСН, а также в налоговую отчетность в связи с применением УСН. Предприниматель получал на свой счет денежные средства в суммах, значительно превышавших заявленный им доход, и документально не подтвердил, что они относятся к его личным средствам.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель применял УСН, а также ПСН в части деятельности по сдаче в аренду нежилых помещений. Инспекция доначислила налог по УСН, установив, что предприниматель не отразил в целях налогообложения доход от сдачи имущества в аренду, фактически превысил предельный размер дохода в отношении ПСН и утратил право на применение данного специального налогового режима. Суд согласился с инспекцией, так как предприниматель не включал поступавшие от арендаторов суммы арендной платы в книгу учета доходов и расходов, в книгу учета доходов предпринимателей, применяющих ПСН, а также в налоговую отчетность в связи с применением УСН. Предприниматель получал на свой счет денежные средства в суммах, значительно превышавших заявленный им доход, и документально не подтвердил, что они относятся к его личным средствам.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что индивидуальный предприниматель занизил налоговую базу по УСН, поскольку необоснованно включил доходы от реализации 12 объектов недвижимого имущества в налоговую базу по НДФЛ, а не УСН. Предприниматель указал, что сделки по отчуждению этих объектов недвижимости не связаны с его предпринимательской деятельностью, имущество приобреталось для личных нужд. Суд установил, что основным видом деятельности предпринимателя была перевозка грузов автотранспортными средствами, а дополнительным видом - покупка и продажа собственного недвижимого имущества. Суд указал, что деятельность налогоплательщика по покупке и продаже объектов недвижимости носит систематический характер, такое имущество обычно находилось в собственности предпринимателя непродолжительное время. Кроме того, это недвижимое имущество по своим функциональным характеристикам и потребительским свойствам не отвечало требованиям по его использованию для личных нужд. Суд признал правомерным доначисление налога по УСН.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что индивидуальный предприниматель занизил налоговую базу по УСН, поскольку необоснованно включил доходы от реализации 12 объектов недвижимого имущества в налоговую базу по НДФЛ, а не УСН. Предприниматель указал, что сделки по отчуждению этих объектов недвижимости не связаны с его предпринимательской деятельностью, имущество приобреталось для личных нужд. Суд установил, что основным видом деятельности предпринимателя была перевозка грузов автотранспортными средствами, а дополнительным видом - покупка и продажа собственного недвижимого имущества. Суд указал, что деятельность налогоплательщика по покупке и продаже объектов недвижимости носит систематический характер, такое имущество обычно находилось в собственности предпринимателя непродолжительное время. Кроме того, это недвижимое имущество по своим функциональным характеристикам и потребительским свойствам не отвечало требованиям по его использованию для личных нужд. Суд признал правомерным доначисление налога по УСН.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как ИП может законно тратить выручку после уплаты 6% с оборота? (анализ споров с ФНС)
(Гибаддулина З.)
("Административное право", 2021, N 2)Каждый предприниматель рано или поздно задается вопросом, как законно тратить денежные средства, полученные от деятельности, на личные нужды и при этом избежать несения дополнительных расходов и привлечения к ответственности со стороны налоговых органов.
(Гибаддулина З.)
("Административное право", 2021, N 2)Каждый предприниматель рано или поздно задается вопросом, как законно тратить денежные средства, полученные от деятельности, на личные нужды и при этом избежать несения дополнительных расходов и привлечения к ответственности со стороны налоговых органов.
Вопрос: Физлицо владеет имуществом общей стоимостью более 150 млн руб. и как ИП на УСН часть имущества сдает в аренду. Учитывается ли стоимость имущества, не используемого в предпринимательской деятельности, при расчете лимита по основным средствам для применения УСН?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: Физическое лицо владеет имуществом общей стоимостью более 150 млн руб. и как ИП на УСН часть имущества (стоимостью менее 150 млн руб.) сдает в аренду. Остальное имущество в предпринимательской деятельности не используется. Учитывается ли стоимость личного имущества физического лица, не используемого в предпринимательской деятельности, при расчете лимита по основным средствам для применения УСН?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: Физическое лицо владеет имуществом общей стоимостью более 150 млн руб. и как ИП на УСН часть имущества (стоимостью менее 150 млн руб.) сдает в аренду. Остальное имущество в предпринимательской деятельности не используется. Учитывается ли стоимость личного имущества физического лица, не используемого в предпринимательской деятельности, при расчете лимита по основным средствам для применения УСН?
Нормативные акты
"Обзор вопросов, содержащихся в обращениях граждан, представителей организаций (юридических лиц), общественных объединений, поступивших в Минэкономразвития России, и принимаемых мер"
(утв. Минэкономразвития России)Федеральным законом от 2 июня 2016 г. N 178-ФЗ "О внесении изменения в статью 346.32 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 5 Федерального закона "О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 26 Федерального закона "О банках и банковской деятельности" предусматривается продление срока действия ЕНВД до 1 января 2021 года. С 1 января 2017 года увеличены предельный размер дохода, предоставляющий налогоплательщику право использования УСН (с 60 до 150 млн. рублей), предельный размер дохода по итогам девяти месяцев, при котором организации получают право перейти на УСН (с 45 до 90 млн. рублей), а также предельный размер стоимости основных средств, используемый в целях применения УСН (со 100 до 150 млн. рублей). Также принят Федеральный закон N 401-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", устанавливающий особенности постановки на учет в налоговых органах налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями и оказывающих услуги иным физическим лицам для личных, домашних и (или) иных подобных нужд без привлечения наемных работников.
(утв. Минэкономразвития России)Федеральным законом от 2 июня 2016 г. N 178-ФЗ "О внесении изменения в статью 346.32 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 5 Федерального закона "О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 26 Федерального закона "О банках и банковской деятельности" предусматривается продление срока действия ЕНВД до 1 января 2021 года. С 1 января 2017 года увеличены предельный размер дохода, предоставляющий налогоплательщику право использования УСН (с 60 до 150 млн. рублей), предельный размер дохода по итогам девяти месяцев, при котором организации получают право перейти на УСН (с 45 до 90 млн. рублей), а также предельный размер стоимости основных средств, используемый в целях применения УСН (со 100 до 150 млн. рублей). Также принят Федеральный закон N 401-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", устанавливающий особенности постановки на учет в налоговых органах налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями и оказывающих услуги иным физическим лицам для личных, домашних и (или) иных подобных нужд без привлечения наемных работников.
"Программа подготовки и аттестации профессиональных бухгалтеров (главный бухгалтер, бухгалтер - эксперт (консультант); бухгалтер - финансовый менеджер, финансовый эксперт (консультант)"
(одобрена Межведомственной комиссией по реформированию бух. учета и фин. отчетности протокол N 10 от 08.06.1999)Тема 18. Упрощенная система налогообложения
(одобрена Межведомственной комиссией по реформированию бух. учета и фин. отчетности протокол N 10 от 08.06.1999)Тема 18. Упрощенная система налогообложения
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)При этом из материалов дела следует, что доначисление налога по УСН произведено налоговым органом только на доход от реализации 1/2 доли спорного объекта, т.е. с учетом того, что 1/2 доли данного объекта использовалась предпринимателем и ее семьей в личных целях (Постановление АС УО от 07.12.2022 N Ф09-8594/22 по делу N А76-3797/2022).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)При этом из материалов дела следует, что доначисление налога по УСН произведено налоговым органом только на доход от реализации 1/2 доли спорного объекта, т.е. с учетом того, что 1/2 доли данного объекта использовалась предпринимателем и ее семьей в личных целях (Постановление АС УО от 07.12.2022 N Ф09-8594/22 по делу N А76-3797/2022).
Статья: Новости от 03.10.2025
("Главная книга", 2025, N 20)Инспекции уже начали рассылать гражданам уведомления на уплату личных налогов за 2024 г. Физлицу со статусом ИП важно помнить, что у него один общий ЕНС и для личных, и для предпринимательских налогов.
("Главная книга", 2025, N 20)Инспекции уже начали рассылать гражданам уведомления на уплату личных налогов за 2024 г. Физлицу со статусом ИП важно помнить, что у него один общий ЕНС и для личных, и для предпринимательских налогов.
Готовое решение: Как организациям и ИП на УСН учесть продажу автомобиля
(КонсультантПлюс, 2025)Организации отражают продажу автомобиля в учете в зависимости от того, использовали они его как основное средство или купили для перепродажи.
(КонсультантПлюс, 2025)Организации отражают продажу автомобиля в учете в зависимости от того, использовали они его как основное средство или купили для перепродажи.
Готовое решение: Как учесть расходы при покупке автомобиля на спецрежиме
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы на покупку автомобиля можно учесть при применении УСН с объектом "доходы минус расходы" и ЕСХН. Учет расходов зависит от того, для чего вы приобрели автомобиль: для использования в предпринимательской деятельности в качестве основного средства или для перепродажи. Для ИП также важно, не используется ли автомобиль исключительно в личных целях.
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы на покупку автомобиля можно учесть при применении УСН с объектом "доходы минус расходы" и ЕСХН. Учет расходов зависит от того, для чего вы приобрели автомобиль: для использования в предпринимательской деятельности в качестве основного средства или для перепродажи. Для ИП также важно, не используется ли автомобиль исключительно в личных целях.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 01.07.2024 N 03-11-11/60991 <Доход от продажи транспорта при УСН включаем в налогооблагаемую базу>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 17)Споры с инспекторами могут возникнуть, если ИП продает личное транспортное средство, так как имущество ИП не разделено на "личное" и "предпринимательское". А вот при продаже личного автомобиля ИП должен доказать, что не использовал его в предпринимательской деятельности. Например, сложно будет доказать, что грузовой автомобиль по своим характеристикам не использовали в предпринимательской деятельности. Ведь он не предназначено для других целей.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 17)Споры с инспекторами могут возникнуть, если ИП продает личное транспортное средство, так как имущество ИП не разделено на "личное" и "предпринимательское". А вот при продаже личного автомобиля ИП должен доказать, что не использовал его в предпринимательской деятельности. Например, сложно будет доказать, что грузовой автомобиль по своим характеристикам не использовали в предпринимательской деятельности. Ведь он не предназначено для других целей.
Статья: Как ИП уменьшить авансовые платежи по УСН на фиксированные страховые взносы?
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Обратите внимание! Согласно п. 4 ст. 78 НК РФ заявление о распоряжении путем зачета можно подать в налоговый орган только по установленному формату в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по каналам ТКС или через "Личный кабинет налогоплательщика".
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Обратите внимание! Согласно п. 4 ст. 78 НК РФ заявление о распоряжении путем зачета можно подать в налоговый орган только по установленному формату в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по каналам ТКС или через "Личный кабинет налогоплательщика".
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)- ИП должен брать в расчет только остаточную стоимость основных средств, используемых в предпринимательской деятельности, не принимая во внимание объекты, используемые в личных целях;
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)- ИП должен брать в расчет только остаточную стоимость основных средств, используемых в предпринимательской деятельности, не принимая во внимание объекты, используемые в личных целях;
Вопрос: С расчетного счета ООО в банке сняты наличные денежные средства, потрачены на цели, не связанные с осуществлением хозяйственной деятельности ООО (личные расходы некоторых руководителей ООО для собственных нужд). ООО применяет ОСН. Включаются ли в расходы для целей налога на прибыль затраты ООО на уплату комиссии банку?
(Консультация эксперта, 2025)Например, Постановлением Арбитражного суда Поволжского округа от 30.05.2024 N Ф06-3330/2024 по делу N А12-4016/2023 при отсутствии доказательств использования снятых наличных денежных средств в предпринимательской деятельности затраты на уплату комиссии банку признаны необоснованными и не подлежащими включению в расходы для целей налогообложения.
(Консультация эксперта, 2025)Например, Постановлением Арбитражного суда Поволжского округа от 30.05.2024 N Ф06-3330/2024 по делу N А12-4016/2023 при отсутствии доказательств использования снятых наличных денежных средств в предпринимательской деятельности затраты на уплату комиссии банку признаны необоснованными и не подлежащими включению в расходы для целей налогообложения.
Вопрос: У ИП, применяющего УСН ("доходы"), имеется переплата по страховым взносам за 2022 г., о чем свидетельствует положительное сальдо его ЕНС по состоянию на 01.01.2023. ИП планирует зачесть данную переплату в счет уплаты налога по УСН за 2022 г. Обязательно ли подавать заявление о зачете переплаты?
(Консультация эксперта, 2023)Порядок подачи заявления, представляемого в налоговый орган для зачета суммы положительного сальдо на ЕНС, установлен в п. 4 ст. 78 НК РФ. Заявление о распоряжении путем зачета суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, представляется в инспекцию по месту учета. Оно подается по установленному формату в электронной форме с УКЭП по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика. Форма и Формат представления заявления о распоряжении путем зачета суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, в электронной форме утверждены Приказом ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1133@.
(Консультация эксперта, 2023)Порядок подачи заявления, представляемого в налоговый орган для зачета суммы положительного сальдо на ЕНС, установлен в п. 4 ст. 78 НК РФ. Заявление о распоряжении путем зачета суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, представляется в инспекцию по месту учета. Оно подается по установленному формату в электронной форме с УКЭП по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика. Форма и Формат представления заявления о распоряжении путем зачета суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, в электронной форме утверждены Приказом ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1133@.