Лицензия на право использования программы усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Лицензия на право использования программы усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагаются НДС образовательные услуги
(КонсультантПлюс, 2026)начислить НДС на стоимость образовательных услуг по ставке 22% (при применении ОСН). Если вы на УСН, используйте применяемую вами ставку НДС: 5%, 7% или 22% (п. п. 3, 8 ст. 164, п. 1 ст. 166 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)начислить НДС на стоимость образовательных услуг по ставке 22% (при применении ОСН). Если вы на УСН, используйте применяемую вами ставку НДС: 5%, 7% или 22% (п. п. 3, 8 ст. 164, п. 1 ст. 166 НК РФ);
Вопрос: Об определении консолидированного дохода группы компаний в целях уплаты НДС при применении УСН, а также об НДС при оказании услуг в сфере образования некоммерческими организациями, применяющими УСН.
(Письмо Минфина России от 30.09.2024 N 03-07-11/94439)Так, в соответствии с подпунктом 14 пункта 2 статьи 149 Кодекса не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДС услуги в сфере образования, оказываемые организациями, осуществляющими образовательную деятельность, являющимися некоммерческими организациями, по реализации основных и (или) дополнительных образовательных программ, предусмотренных лицензией, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений.
(Письмо Минфина России от 30.09.2024 N 03-07-11/94439)Так, в соответствии с подпунктом 14 пункта 2 статьи 149 Кодекса не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДС услуги в сфере образования, оказываемые организациями, осуществляющими образовательную деятельность, являющимися некоммерческими организациями, по реализации основных и (или) дополнительных образовательных программ, предусмотренных лицензией, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений.
Нормативные акты
показать больше документов"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Компания на УСН, которая выбрала для работы объект "доходы минус расходы", вправе уменьшить налогооблагаемую базу на сумму расходов. Но списать можно не любые расходы. Список разрешенных содержится в статье 346.16 Налогового кодекса РФ. Это закрытый перечень расходов, и расширять его нельзя. Вот основные расходы, которые можно учесть на УСН:
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Компания на УСН, которая выбрала для работы объект "доходы минус расходы", вправе уменьшить налогооблагаемую базу на сумму расходов. Но списать можно не любые расходы. Список разрешенных содержится в статье 346.16 Налогового кодекса РФ. Это закрытый перечень расходов, и расширять его нельзя. Вот основные расходы, которые можно учесть на УСН:
Вопрос: Об учете в целях применения УСН расходов на услуги по передаче отчетности в электронном виде по ТКС и настройке работы рабочего места.
(Письмо Минфина России от 26.04.2024 N 03-11-11/39438)Вместе с тем согласно подпункту 19 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса налогоплательщики при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, уменьшают полученные доходы на расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных.
(Письмо Минфина России от 26.04.2024 N 03-11-11/39438)Вместе с тем согласно подпункту 19 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса налогоплательщики при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, уменьшают полученные доходы на расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных.
Вопрос: Об условиях применения пониженных тарифов страховых взносов IT-организацией на УСН, предоставляющей права использования собственных программ для ЭВМ, в том числе путем удаленного доступа.
(Письмо Минфина России от 31.05.2024 N 03-15-06/50516)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение ООО по вопросу применения пониженных тарифов страховых взносов организацией на упрощенной системе налогообложения (далее - УСН), осуществляющей деятельность в области информационных технологий и предоставляющей по лицензионным договорам права использования собственного программного обеспечения сторонним организациям, и сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 31.05.2024 N 03-15-06/50516)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение ООО по вопросу применения пониженных тарифов страховых взносов организацией на упрощенной системе налогообложения (далее - УСН), осуществляющей деятельность в области информационных технологий и предоставляющей по лицензионным договорам права использования собственного программного обеспечения сторонним организациям, и сообщает следующее.
Вопрос: О применении освобождения от НДС с 01.01.2025 организацией, применяющей УСН и оказывающей образовательные услуги.
(Письмо Минфина России от 11.04.2025 N 03-07-11/36130)Согласно подпункту 14 пункта 2 статьи 149 Кодекса не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДС услуги в сфере образования, оказываемые организациями, осуществляющими образовательную деятельность, являющимися некоммерческими организациями, по реализации основных и (или) дополнительных образовательных программ, предусмотренных лицензией, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений.
(Письмо Минфина России от 11.04.2025 N 03-07-11/36130)Согласно подпункту 14 пункта 2 статьи 149 Кодекса не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДС услуги в сфере образования, оказываемые организациями, осуществляющими образовательную деятельность, являющимися некоммерческими организациями, по реализации основных и (или) дополнительных образовательных программ, предусмотренных лицензией, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений.
Вопрос: Об освобождении от НДС услуг по реализации основных и (или) дополнительных образовательных программ, оказываемых с 01.01.2025 НКО, осуществляющей образовательную деятельность и применяющей УСН.
(Письмо Минфина России от 08.10.2024 N 03-07-11/97283)Согласно подпункту 14 пункта 2 статьи 149 Кодекса от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождаются услуги в сфере образования, оказываемые организациями, осуществляющими образовательную деятельность, являющимися некоммерческими организациями, по реализации основных и (или) дополнительных образовательных программ, предусмотренных лицензией, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений.
(Письмо Минфина России от 08.10.2024 N 03-07-11/97283)Согласно подпункту 14 пункта 2 статьи 149 Кодекса от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождаются услуги в сфере образования, оказываемые организациями, осуществляющими образовательную деятельность, являющимися некоммерческими организациями, по реализации основных и (или) дополнительных образовательных программ, предусмотренных лицензией, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений.
Вопрос: О применении в 2025 г. освобождения от НДС организацией, применяющей УСН и оказывающей образовательные услуги.
(Письмо Минфина России от 24.09.2024 N 03-07-11/91838)Вопрос: Организация осуществляет образовательную деятельность по реализации основных и (или) дополнительных образовательных программ на основании лицензии на право ведения образовательной деятельности. Доля доходов от оказания образовательных услуг по образовательным программам, указанным в лицензии, составляет 100%.
(Письмо Минфина России от 24.09.2024 N 03-07-11/91838)Вопрос: Организация осуществляет образовательную деятельность по реализации основных и (или) дополнительных образовательных программ на основании лицензии на право ведения образовательной деятельности. Доля доходов от оказания образовательных услуг по образовательным программам, указанным в лицензии, составляет 100%.
Готовое решение: Как учесть расходы на ПО и создание сайта при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)При приобретении антивирусных программ, как правило, организация получает неисключительное право на их использование. Расходы на приобретение таких прав можно учесть при применении УСН с объектом "доходы минус расходы", если понесенные затраты экономически оправданны и документально подтверждены (п. 1 ст. 252, пп. 19 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Затраты на приобретение неисключительного права на антивирусную программу включите в расходы единовременно после оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). При этом не имеет значения вид лицензионного договора (обычный или договор присоединения) и вид лицензионных платежей (роялти или паушальный платеж).
(КонсультантПлюс, 2026)При приобретении антивирусных программ, как правило, организация получает неисключительное право на их использование. Расходы на приобретение таких прав можно учесть при применении УСН с объектом "доходы минус расходы", если понесенные затраты экономически оправданны и документально подтверждены (п. 1 ст. 252, пп. 19 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Затраты на приобретение неисключительного права на антивирусную программу включите в расходы единовременно после оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). При этом не имеет значения вид лицензионного договора (обычный или договор присоединения) и вид лицензионных платежей (роялти или паушальный платеж).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 01.12.2025 N 03-07-07/116494 <НДС для упрощенцев, оказывающих услуги в сфере образования>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 4)Но основе данных норм Минфин разъяснил так: "Если унитарная некоммерческая организация, созданная в виде частного образовательного учреждения, осуществляющего образовательную деятельность, применяет УСН и не имеет оснований для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, то такая организация вправе при оказании платных услуг в сфере образования по реализации основных и (или) дополнительных образовательных программ, предусмотренных лицензией, выданной данной организации, применять освобождение от налогообложения НДС, предусмотренное вышеуказанным подпунктом 14 пункта 2 статьи 149 НК РФ".
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 4)Но основе данных норм Минфин разъяснил так: "Если унитарная некоммерческая организация, созданная в виде частного образовательного учреждения, осуществляющего образовательную деятельность, применяет УСН и не имеет оснований для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, то такая организация вправе при оказании платных услуг в сфере образования по реализации основных и (или) дополнительных образовательных программ, предусмотренных лицензией, выданной данной организации, применять освобождение от налогообложения НДС, предусмотренное вышеуказанным подпунктом 14 пункта 2 статьи 149 НК РФ".
Вопрос: Об освобождении от НДС, составлении счетов-фактур, ведении книги продаж, представлении декларации при оказании услуг в сфере образования АНО, применяющей УСН, с 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 23.12.2024 N 03-07-11/130043)имеет ли право некоммерческая организация, продолжающая применять с 1 января 2025 г. упрощенную систему налогообложения, при реализации на территории Российской Федерации услуг в сфере образования, основных и (или) дополнительных образовательных программ, предусмотренных бессрочной лицензией, на освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость на основании пп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ в случае превышения доходов за 2024 г. суммы в размере 60 млн руб.;
(Письмо Минфина России от 23.12.2024 N 03-07-11/130043)имеет ли право некоммерческая организация, продолжающая применять с 1 января 2025 г. упрощенную систему налогообложения, при реализации на территории Российской Федерации услуг в сфере образования, основных и (или) дополнительных образовательных программ, предусмотренных бессрочной лицензией, на освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость на основании пп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ в случае превышения доходов за 2024 г. суммы в размере 60 млн руб.;