Лицензия на пользование недрами налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Лицензия на пользование недрами налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль2. НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ РАСХОДОВ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ЛИЦЕНЗИИ
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)1. Налогоплательщики, принявшие решение о приобретении лицензий на право пользования недрами, в аналитических регистрах налогового учета обособленно отражают расходы, осуществляемые в целях приобретения лицензий. При этом расходы, связанные с приобретением каждой конкретной лицензии, учитываются отдельно.
(ред. от 28.11.2025)1. Налогоплательщики, принявшие решение о приобретении лицензий на право пользования недрами, в аналитических регистрах налогового учета обособленно отражают расходы, осуществляемые в целях приобретения лицензий. При этом расходы, связанные с приобретением каждой конкретной лицензии, учитываются отдельно.
Статья: Правовой статус водозаборных скважин
(Кузнецов С.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Уплата водного налога осуществляется хозяйствующими субъектами при осуществлении ими предпринимательской деятельности, связанной с забором воды из подземных водных объектов. При заборе воды из подземных водных объектов для собственных (личных) нужд без использования ее в коммерческих целях водный налог не уплачивается (Письмо Минфина России от 22.04.2019 N 03-06-07-02/28788). С учетом изложенного при наличии объекта налогообложения уплачивать водный налог должен арендатор, осуществляющий лицензируемый вид водопользования на основании лицензии на право пользования недрами в целях добычи подземных вод. В случае забора воды по направлению деятельности, не требующему наличия лицензии, арендатор-водопользователь не должен платить водный налог.
(Кузнецов С.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Уплата водного налога осуществляется хозяйствующими субъектами при осуществлении ими предпринимательской деятельности, связанной с забором воды из подземных водных объектов. При заборе воды из подземных водных объектов для собственных (личных) нужд без использования ее в коммерческих целях водный налог не уплачивается (Письмо Минфина России от 22.04.2019 N 03-06-07-02/28788). С учетом изложенного при наличии объекта налогообложения уплачивать водный налог должен арендатор, осуществляющий лицензируемый вид водопользования на основании лицензии на право пользования недрами в целях добычи подземных вод. В случае забора воды по направлению деятельности, не требующему наличия лицензии, арендатор-водопользователь не должен платить водный налог.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Налог на добычу полезных ископаемых исходя из его природы также необходимо квалифицировать как рентный налог. Налогоплательщиками данного налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся пользователями недр в соответствии с законодательством РФ. В качестве таковых они подлежат постановке на учет по месту нахождения участка недр, предоставленного им в пользование, в течение 30 дней с момента государственной регистрации лицензии (разрешения) на пользование участком недр. Однако налогоплательщики, осуществляющие добычу полезных ископаемых на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ, подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщиков данного налога по общему месту нахождения организации (либо по месту жительства физического лица).
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Налог на добычу полезных ископаемых исходя из его природы также необходимо квалифицировать как рентный налог. Налогоплательщиками данного налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся пользователями недр в соответствии с законодательством РФ. В качестве таковых они подлежат постановке на учет по месту нахождения участка недр, предоставленного им в пользование, в течение 30 дней с момента государственной регистрации лицензии (разрешения) на пользование участком недр. Однако налогоплательщики, осуществляющие добычу полезных ископаемых на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ, подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщиков данного налога по общему месту нахождения организации (либо по месту жительства физического лица).
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Как учитываются в расходах разовые платежи за пользование недрами
(КонсультантПлюс, 2025)В соответствии с п. 1 ст. 325 НК РФ налогоплательщики в аналитических регистрах налогового учета обособленно отражают расходы, осуществляемые в целях приобретения лицензии на право пользования недрами. Если налогоплательщик получает лицензию, такие затраты формируют ее стоимость. По выбору налогоплательщика она учитывается в составе нематериальных активов, амортизация которых начисляется в порядке, установленном ст. ст. 256 - 259.2 НК РФ, или прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, в течение двух лет.
Как учитываются в расходах разовые платежи за пользование недрами
(КонсультантПлюс, 2025)В соответствии с п. 1 ст. 325 НК РФ налогоплательщики в аналитических регистрах налогового учета обособленно отражают расходы, осуществляемые в целях приобретения лицензии на право пользования недрами. Если налогоплательщик получает лицензию, такие затраты формируют ее стоимость. По выбору налогоплательщика она учитывается в составе нематериальных активов, амортизация которых начисляется в порядке, установленном ст. ст. 256 - 259.2 НК РФ, или прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, в течение двух лет.
Вопрос: Как отражаются в бухгалтерском учете расходы на получение лицензии на пользование недрами, в том числе с целью добычи полезных ископаемых?
(Консультация эксперта, 2025)См. также: Как в налоговом учете отражаются расходы на лицензию на пользование недрами, в том числе с целью добычи полезных ископаемых?
(Консультация эксперта, 2025)См. также: Как в налоговом учете отражаются расходы на лицензию на пользование недрами, в том числе с целью добычи полезных ископаемых?
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Лицензии на право пользования недрами могут в целях налогообложения учитываться как в составе НМА, так и в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в течение двух лет (порядок учета определяется налоговой учетной политикой - п. 1 ст. 325 НК РФ).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Лицензии на право пользования недрами могут в целях налогообложения учитываться как в составе НМА, так и в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в течение двух лет (порядок учета определяется налоговой учетной политикой - п. 1 ст. 325 НК РФ).
Статья: Право пользования недрами в конкурсной массе должника-недропользователя
(Третьякова Е.П.)
("Право и экономика", 2023, N 10)<11> Телюкина М. Конкурсная реализация имущественного комплекса / М. Телюкина // Хозяйство и право. 2015. N 11 (466). С. 42 - 63; Снегирев А.Г. Покупка предприятия: судьба лицензии на пользование участками недр // Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение. 2013. N 9; Павлова Г.Г. Проблемы формирования конкурсной массы должника и пути их устранения / Г.Г. Павлова // Проблемы управления социально-экономическими системами в условиях инновационного развития. Студент и научно-технический прогресс: Сборник научных трудов IX региональной научно-практической конференции и XXXIX студенческой научной конференции. Челябинск, 25 марта - 17 апреля 2015 года. Челябинск: Энциклопедия, 2015. С. 156 - 161; Телюкина М.В. Комментарий к Федеральному закону от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (журнальный вариант) // Законодательство и экономика. Март - декабрь 2003 г. N 3 - 12; СПС Гарант.
(Третьякова Е.П.)
("Право и экономика", 2023, N 10)<11> Телюкина М. Конкурсная реализация имущественного комплекса / М. Телюкина // Хозяйство и право. 2015. N 11 (466). С. 42 - 63; Снегирев А.Г. Покупка предприятия: судьба лицензии на пользование участками недр // Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение. 2013. N 9; Павлова Г.Г. Проблемы формирования конкурсной массы должника и пути их устранения / Г.Г. Павлова // Проблемы управления социально-экономическими системами в условиях инновационного развития. Студент и научно-технический прогресс: Сборник научных трудов IX региональной научно-практической конференции и XXXIX студенческой научной конференции. Челябинск, 25 марта - 17 апреля 2015 года. Челябинск: Энциклопедия, 2015. С. 156 - 161; Телюкина М.В. Комментарий к Федеральному закону от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (журнальный вариант) // Законодательство и экономика. Март - декабрь 2003 г. N 3 - 12; СПС Гарант.
"Предпринимательское право: учебник: в 2 т."
(том 1)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)Налогоплательщики подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщика налога на добычу полезных ископаемых по месту нахождения участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством РФ в течение 30 календарных дней с момента государственной регистрации лицензии (разрешения) на пользование участком недр.
(том 1)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)Налогоплательщики подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщика налога на добычу полезных ископаемых по месту нахождения участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством РФ в течение 30 календарных дней с момента государственной регистрации лицензии (разрешения) на пользование участком недр.
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Лицензии на право пользования недрами могут в целях налогообложения учитываться как в составе НМА, так и в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в течение двух лет (порядок учета определяется налоговой учетной политикой - п. 1 ст. 325 НК РФ).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Лицензии на право пользования недрами могут в целях налогообложения учитываться как в составе НМА, так и в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в течение двух лет (порядок учета определяется налоговой учетной политикой - п. 1 ст. 325 НК РФ).