Лицензия на добычу полезных ископаемых налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Лицензия на добычу полезных ископаемых налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 337 "Добытое полезное ископаемое" главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщик, осуществляя добычу полезных ископаемых, уплачивал НДПИ исходя из добываемого объекта - строительного камня. Вместе с тем при определении вида добытого полезного ископаемого (как крупногабаритного строительного камня, так и более мелкой фракции (щебня)) в целях исчисления НДПИ в каждом конкретном случае необходимо учитывать лицензию на пользование недрами, технический проект разработки месторождения, данные государственного баланса запасов полезных ископаемых, стандарты качества полезного ископаемого организации и иные документы налогоплательщика. Рабочим проектом разработки месторождения предусмотрено получение щебня в результате осуществления операций по первичной обработке, дроблению и измельчению строительного камня, которые относятся к операциям по добыче строительного камня, в связи с чем налоговая база должна быть исчислена исходя из цены реализации конечной продукции - щебня.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщик, осуществляя добычу полезных ископаемых, уплачивал НДПИ исходя из добываемого объекта - строительного камня. Вместе с тем при определении вида добытого полезного ископаемого (как крупногабаритного строительного камня, так и более мелкой фракции (щебня)) в целях исчисления НДПИ в каждом конкретном случае необходимо учитывать лицензию на пользование недрами, технический проект разработки месторождения, данные государственного баланса запасов полезных ископаемых, стандарты качества полезного ископаемого организации и иные документы налогоплательщика. Рабочим проектом разработки месторождения предусмотрено получение щебня в результате осуществления операций по первичной обработке, дроблению и измельчению строительного камня, которые относятся к операциям по добыче строительного камня, в связи с чем налоговая база должна быть исчислена исходя из цены реализации конечной продукции - щебня.
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 29.11.2024 N 13АП-26014/2024 по делу N А26-996/2024
Категория: 1) Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ); 2) Споры о привлечении к налоговой ответственности по главе 16 НК РФ.
Требования налогоплательщика: О признании недействительным решения о доначислении НДПИ, пени, штрафов.
Обстоятельства: По результатам налоговых проверок установлено нарушение, выразившееся в неправильном определении налогоплательщиком вида продукции, признаваемой полезным ископаемым в целях исчисления НДПИ, в проверяемых периодах неправильно определена стоимость единицы добытого полезного ископаемого, что привело к занижению налоговой базы.
Решение: Отказано.С учетом этого приведенные нормы, конкретизируя в целях определенности налоговых отношений понятие полезного ископаемого, будучи направленными на возможность идентификации добытого минерального сырья, не носят неопределенного характера при разрешении возникшего между налогоплательщиком и налоговым органом спора относительно вида полезного ископаемого. Для решения вопроса о квалификации в качестве добытого полезного ископаемого, подлежащего обложению НДПИ, щебня, непосредственно добываемого путем измельчения, дробления горных пород, учитываются конкретные условия лицензии на пользование недрами, технический проект разработки месторождения, стандарты качества полезного ископаемого и иные обстоятельства.
Категория: 1) Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ); 2) Споры о привлечении к налоговой ответственности по главе 16 НК РФ.
Требования налогоплательщика: О признании недействительным решения о доначислении НДПИ, пени, штрафов.
Обстоятельства: По результатам налоговых проверок установлено нарушение, выразившееся в неправильном определении налогоплательщиком вида продукции, признаваемой полезным ископаемым в целях исчисления НДПИ, в проверяемых периодах неправильно определена стоимость единицы добытого полезного ископаемого, что привело к занижению налоговой базы.
Решение: Отказано.С учетом этого приведенные нормы, конкретизируя в целях определенности налоговых отношений понятие полезного ископаемого, будучи направленными на возможность идентификации добытого минерального сырья, не носят неопределенного характера при разрешении возникшего между налогоплательщиком и налоговым органом спора относительно вида полезного ископаемого. Для решения вопроса о квалификации в качестве добытого полезного ископаемого, подлежащего обложению НДПИ, щебня, непосредственно добываемого путем измельчения, дробления горных пород, учитываются конкретные условия лицензии на пользование недрами, технический проект разработки месторождения, стандарты качества полезного ископаемого и иные обстоятельства.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Информация: ФНС разъяснила, как заполнить декларацию по НДПИ за январь и февраль
("Официальный сайт ФНС России", 2024)- в разделе 2 или 8 за январь 2024 года сумму НДПИ по нефти, исчисленную с учетом величин, определенных в соответствии с п. 20 ст. 343 Кодекса, отражать по каждому участку недр (каждой лицензии на пользование недрами) по строке 150 подраздела 2.1 раздела 2 или по строке 180 подраздела 8.1 раздела 8 налоговой декларации;
("Официальный сайт ФНС России", 2024)- в разделе 2 или 8 за январь 2024 года сумму НДПИ по нефти, исчисленную с учетом величин, определенных в соответствии с п. 20 ст. 343 Кодекса, отражать по каждому участку недр (каждой лицензии на пользование недрами) по строке 150 подраздела 2.1 раздела 2 или по строке 180 подраздела 8.1 раздела 8 налоговой декларации;
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)1. Налогоплательщики, принявшие решение о приобретении лицензий на право пользования недрами, в аналитических регистрах налогового учета обособленно отражают расходы, осуществляемые в целях приобретения лицензий. При этом расходы, связанные с приобретением каждой конкретной лицензии, учитываются отдельно.
(ред. от 28.11.2025)1. Налогоплательщики, принявшие решение о приобретении лицензий на право пользования недрами, в аналитических регистрах налогового учета обособленно отражают расходы, осуществляемые в целях приобретения лицензий. При этом расходы, связанные с приобретением каждой конкретной лицензии, учитываются отдельно.
Вопрос: Об НДПИ в отношении песчано-гравийной смеси, добываемой при разработке песчано-гравийных пород.
(Письмо Минфина России от 03.04.2024 N 03-06-06-01/30320)Исходя из системного толкования положений и норм главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и Закона Российской Федерации от 21.02.1992 N 2395-1 "О недрах" добытым полезным ископаемым, подлежащим налогообложению НДПИ, признается полезное ископаемое, на добычу которого выдана лицензия на пользование недрами, которое по завершении предусмотренного техническим проектом и иной проектной документацией на разработку участка недр комплекса технологических операций (процессов) по добыче полезного ископаемого первое по своему качеству соответствует определенному стандарту, в том числе стандарту организации, запасы которого в установленном порядке учтены в государственном балансе запасов полезных ископаемых и на которое уменьшаются утвержденные в установленном порядке запасы полезного ископаемого.
(Письмо Минфина России от 03.04.2024 N 03-06-06-01/30320)Исходя из системного толкования положений и норм главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и Закона Российской Федерации от 21.02.1992 N 2395-1 "О недрах" добытым полезным ископаемым, подлежащим налогообложению НДПИ, признается полезное ископаемое, на добычу которого выдана лицензия на пользование недрами, которое по завершении предусмотренного техническим проектом и иной проектной документацией на разработку участка недр комплекса технологических операций (процессов) по добыче полезного ископаемого первое по своему качеству соответствует определенному стандарту, в том числе стандарту организации, запасы которого в установленном порядке учтены в государственном балансе запасов полезных ископаемых и на которое уменьшаются утвержденные в установленном порядке запасы полезного ископаемого.
Статья: Пространственная характеристика объектов налогообложения: в поисках пределов
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2023, NN 3, 4)Принимая во внимание отмеченное выше, суд сделал вывод о том, "что Норвегия, имея исключительный суверенитет над архипелагом Шпицберген, обладает исключительной налоговой юрисдикцией, позволяющей только ей взимать с Треста налоги в казну Свальбарда "от прав ведения горного промысла на Свальбарде и с приносимых ими доходов". Суды учли, что лицензия на разработку месторождения на архипелаге Тресту не выдавалась, международного договора, позволяющего взимать налоги на территории о. Шпицберген, нет, поэтому не признала Трест плательщиком НДПИ в России. Аналогичны по своим выводам Постановления ФАС Северо-Западного округа, принятые по другим делам <38>.
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2023, NN 3, 4)Принимая во внимание отмеченное выше, суд сделал вывод о том, "что Норвегия, имея исключительный суверенитет над архипелагом Шпицберген, обладает исключительной налоговой юрисдикцией, позволяющей только ей взимать с Треста налоги в казну Свальбарда "от прав ведения горного промысла на Свальбарде и с приносимых ими доходов". Суды учли, что лицензия на разработку месторождения на архипелаге Тресту не выдавалась, международного договора, позволяющего взимать налоги на территории о. Шпицберген, нет, поэтому не признала Трест плательщиком НДПИ в России. Аналогичны по своим выводам Постановления ФАС Северо-Западного округа, принятые по другим делам <38>.
Статья: Установлены особенности налогообложения в новых регионах РФ
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 2)О налоге на добычу полезных ископаемых
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 2)О налоге на добычу полезных ископаемых
Вопрос: Об определении в целях НДПИ количества добытого полезного ископаемого.
(Письмо Минфина России от 28.08.2024 N 03-06-06-01/81272)Исходя из системного анализа положений и норм главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) добытым полезным ископаемым, подлежащим налогообложению налогом на добычу полезных ископаемых (далее - НДПИ), является полезное ископаемое, на добычу которого выдана лицензия на пользование недрами, которое по завершении предусмотренного техническим проектом и иной проектной документацией на разработку соответствующего участка недр комплекса технологических операций (процессов) по добыче полезного ископаемого первое по своему качеству соответствует определенному стандарту, в том числе стандарту организации, и запасы которого в установленном порядке учтены в государственном балансе запасов полезных ископаемых.
(Письмо Минфина России от 28.08.2024 N 03-06-06-01/81272)Исходя из системного анализа положений и норм главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) добытым полезным ископаемым, подлежащим налогообложению налогом на добычу полезных ископаемых (далее - НДПИ), является полезное ископаемое, на добычу которого выдана лицензия на пользование недрами, которое по завершении предусмотренного техническим проектом и иной проектной документацией на разработку соответствующего участка недр комплекса технологических операций (процессов) по добыче полезного ископаемого первое по своему качеству соответствует определенному стандарту, в том числе стандарту организации, и запасы которого в установленном порядке учтены в государственном балансе запасов полезных ископаемых.
Готовое решение: В каких случаях и как учреждение должно встать на учет в налоговом органе
(КонсультантПлюс, 2025)5. Как встать на учет в налоговом органе плательщику НДПИ
(КонсультантПлюс, 2025)5. Как встать на учет в налоговом органе плательщику НДПИ
Готовое решение: Какие меры налоговой поддержки при инвестировании в производство и новые технологии введены в рамках налоговой реформы
(КонсультантПлюс, 2025)установлен повышающий коэффициент 2 для учета в прочих расходах затрат, которые связаны с приобретением по содержащему определенное условие лицензионному или сублицензионному соглашению с правообладателем права использовать программы для ЭВМ, базы данных, программно-аппаратные комплексы, включенные в специальный реестр;
(КонсультантПлюс, 2025)установлен повышающий коэффициент 2 для учета в прочих расходах затрат, которые связаны с приобретением по содержащему определенное условие лицензионному или сублицензионному соглашению с правообладателем права использовать программы для ЭВМ, базы данных, программно-аппаратные комплексы, включенные в специальный реестр;
Вопрос: Об исчислении НДПИ резидентами ТОР при добыче драгоценных металлов.
(Письмо Минфина России от 01.08.2024 N 03-06-06-01/71833)Исходя из вышеизложенного налогоплательщики - резиденты ТОР исчисляют НДПИ при добыче драгоценных металлов с учетом положений пункта 21 статьи 343 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 01.08.2024 N 03-06-06-01/71833)Исходя из вышеизложенного налогоплательщики - резиденты ТОР исчисляют НДПИ при добыче драгоценных металлов с учетом положений пункта 21 статьи 343 Кодекса.
Вопрос: Об НДПИ при добыче ИП угля на территории ДНР и применении им УСН.
(Письмо Минфина России от 10.03.2023 N 03-06-07-01/19918)Учитывая изложенное и принимая во внимание, что главой 26 Кодекса не предусмотрено ограничений и (или) особенностей применения на территории Донецкой Народной Республики в 2023 году отдельных ее положений, налогообложение НДПИ угля, добываемого на территории Донецкой Народной Республики, в 2023 году осуществляется в общеустановленном порядке.
(Письмо Минфина России от 10.03.2023 N 03-06-07-01/19918)Учитывая изложенное и принимая во внимание, что главой 26 Кодекса не предусмотрено ограничений и (или) особенностей применения на территории Донецкой Народной Республики в 2023 году отдельных ее положений, налогообложение НДПИ угля, добываемого на территории Донецкой Народной Республики, в 2023 году осуществляется в общеустановленном порядке.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Налог на добычу полезных ископаемых исходя из его природы также необходимо квалифицировать как рентный налог. Налогоплательщиками данного налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся пользователями недр в соответствии с законодательством РФ. В качестве таковых они подлежат постановке на учет по месту нахождения участка недр, предоставленного им в пользование, в течение 30 дней с момента государственной регистрации лицензии (разрешения) на пользование участком недр. Однако налогоплательщики, осуществляющие добычу полезных ископаемых на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ, подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщиков данного налога по общему месту нахождения организации (либо по месту жительства физического лица).
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Налог на добычу полезных ископаемых исходя из его природы также необходимо квалифицировать как рентный налог. Налогоплательщиками данного налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся пользователями недр в соответствии с законодательством РФ. В качестве таковых они подлежат постановке на учет по месту нахождения участка недр, предоставленного им в пользование, в течение 30 дней с момента государственной регистрации лицензии (разрешения) на пользование участком недр. Однако налогоплательщики, осуществляющие добычу полезных ископаемых на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ, подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщиков данного налога по общему месту нахождения организации (либо по месту жительства физического лица).