Лицензионный договор НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Лицензионный договор НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 79 "Возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением об обязании налоговой инспекции возвратить сумму НДС и взыскании с налогового органа процентов по п. 5 ст. 79 НК РФ. Суд установил, что по результатам выездной проверки налоговый орган пришел к выводу, что общество как налоговый агент неправомерно не удержало и не уплатило в бюджет НДС с выплат, перечисленных иностранной компании по лицензионным договорам, доначислил НДС. Налоговый орган направил обществу письмо, в котором предупредил, что при вынесении решения по результатам налоговой проверки могут быть применены обеспечительные меры. После получения данного сообщения общество в тот же день внесло изменения в ранее сформированные платежные документы по уплате налога на прибыль путем уточнения назначения платежа - НДС. Данную сумму налоговая инспекция зачла в счет исполнения решения по проверке. Впоследствии зачет был аннулирован, так как решение о доначислении НДС было признано незаконным. Рассматривая вопрос о том, является спорная сумма излишне взысканным или излишне уплаченным налогом, суд указал, что излишняя уплата налога, как правило, имеет место, когда налогоплательщик, исчисляя подлежащую уплате в бюджет сумму налога самостоятельно, т.е. без участия налогового органа, по какой-либо причине, в том числе вследствие незнания налогового законодательства или добросовестного заблуждения, допускает ошибку в расчетах. Сам факт самостоятельного исполнения налогоплательщиком решения о привлечении к налоговой ответственности в части уплаты доначисленных сумм налогов не является основанием для их оценки как излишне уплаченных. Поскольку общество уточнило платежи в счет удовлетворения требований налогового органа и во избежание применения обеспечительных мер, о которых налоговый орган уведомил в письме, суд пришел к выводу, что фактически спорная сумма налога является излишне взысканной и подлежит возврату последнему с начислением процентов в соответствии с требованиями ст. 79 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением об обязании налоговой инспекции возвратить сумму НДС и взыскании с налогового органа процентов по п. 5 ст. 79 НК РФ. Суд установил, что по результатам выездной проверки налоговый орган пришел к выводу, что общество как налоговый агент неправомерно не удержало и не уплатило в бюджет НДС с выплат, перечисленных иностранной компании по лицензионным договорам, доначислил НДС. Налоговый орган направил обществу письмо, в котором предупредил, что при вынесении решения по результатам налоговой проверки могут быть применены обеспечительные меры. После получения данного сообщения общество в тот же день внесло изменения в ранее сформированные платежные документы по уплате налога на прибыль путем уточнения назначения платежа - НДС. Данную сумму налоговая инспекция зачла в счет исполнения решения по проверке. Впоследствии зачет был аннулирован, так как решение о доначислении НДС было признано незаконным. Рассматривая вопрос о том, является спорная сумма излишне взысканным или излишне уплаченным налогом, суд указал, что излишняя уплата налога, как правило, имеет место, когда налогоплательщик, исчисляя подлежащую уплате в бюджет сумму налога самостоятельно, т.е. без участия налогового органа, по какой-либо причине, в том числе вследствие незнания налогового законодательства или добросовестного заблуждения, допускает ошибку в расчетах. Сам факт самостоятельного исполнения налогоплательщиком решения о привлечении к налоговой ответственности в части уплаты доначисленных сумм налогов не является основанием для их оценки как излишне уплаченных. Поскольку общество уточнило платежи в счет удовлетворения требований налогового органа и во избежание применения обеспечительных мер, о которых налоговый орган уведомил в письме, суд пришел к выводу, что фактически спорная сумма налога является излишне взысканной и подлежит возврату последнему с начислением процентов в соответствии с требованиями ст. 79 НК РФ.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, сумма подлежащего уплате НДС, предусмотренного лицензионным соглашением, не представляет собой часть лицензионных платежей.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, сумма подлежащего уплате НДС, предусмотренного лицензионным соглашением, не представляет собой часть лицензионных платежей.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Лицензионный договор. ЛицензиарВ целях исчисления НДС предоставление прав на использование объектов интеллектуальной собственности на основании лицензионного договора относится к услугам. Такой вывод следует из п. 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость", Письма Минфина России от 22.01.2016 N 03-07-08/2275.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)2. Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации:
(ред. от 17.11.2025)2. Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации:
Статья: Интеллектуальная собственность. Обзор событий в России и за рубежом (первое полугодие 2022 г.)
(Власов В.В., Кирьянова Е.В., Романенкова Е.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Ранее, с 1 января 2021 г., от обложения НДС освобождалась передача таких прав на основании лицензионного договора (пп. 26.1 п. 2 ст. 149 НК РФ).
(Власов В.В., Кирьянова Е.В., Романенкова Е.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Ранее, с 1 января 2021 г., от обложения НДС освобождалась передача таких прав на основании лицензионного договора (пп. 26.1 п. 2 ст. 149 НК РФ).
Вопрос: Об освобождении от НДС операций по предоставлению прав использования патента на полезную модель на основании лицензионного договора, осуществляемых в том числе ИП, применяющим УСН.
(Письмо Минфина России от 06.05.2025 N 03-07-08/45188)Вопрос: Об освобождении от НДС операций по предоставлению прав использования патента на полезную модель на основании лицензионного договора, осуществляемых в том числе ИП, применяющим УСН.
(Письмо Минфина России от 06.05.2025 N 03-07-08/45188)Вопрос: Об освобождении от НДС операций по предоставлению прав использования патента на полезную модель на основании лицензионного договора, осуществляемых в том числе ИП, применяющим УСН.
Типовая ситуация: Налоговые льготы для IT-компаний
(Издательство "Главная книга", 2025)НДС не облагаются продажа и передача прав на программы из реестра российского ПО, а также их обновление и расширение функционала. Услуги по технической поддержке, устранению неисправностей и сбоев не облагаются НДС, только если их стоимость не выделена отдельно в цене договора о предоставлении прав на ПО (ст. 149 НК РФ, Письмо Минфина от 03.08.2023 N 03-07-07/72795).
(Издательство "Главная книга", 2025)НДС не облагаются продажа и передача прав на программы из реестра российского ПО, а также их обновление и расширение функционала. Услуги по технической поддержке, устранению неисправностей и сбоев не облагаются НДС, только если их стоимость не выделена отдельно в цене договора о предоставлении прав на ПО (ст. 149 НК РФ, Письмо Минфина от 03.08.2023 N 03-07-07/72795).
Путеводитель по сделкам. Лицензионный договор. Лицензиат (сублицензиат)1. НДС при получении прав по лицензионному (сублицензионному) договору
Готовое решение: Какие внереализационные доходы облагаются НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Если продажа патента на изобретение осуществлена по лицензионному договору, НДС не взимается (пп. 26.1 п. 2 ст. 149 НК РФ, Письмо Минфина России от 05.11.2020 N 03-15-06/96180).
(КонсультантПлюс, 2025)Если продажа патента на изобретение осуществлена по лицензионному договору, НДС не взимается (пп. 26.1 п. 2 ст. 149 НК РФ, Письмо Минфина России от 05.11.2020 N 03-15-06/96180).
Статья: Налоговые стимулы разработки отечественного программного обеспечения
(Грант С.К., Копина А.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Отметим, что Налоговый кодекс Российской Федерации (далее - НК РФ) не содержит прямого указания об освобождении от НДС предоставления исключительных прав на ПО по лицензионному договору <38>. Тогда как для других объектов исключительных прав - изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау) - такое указание содержится <39>. Неясности добавляет использование формулировки "передаваемые права" <40>, тогда как по лицензионному договору имеет место не передача права, а его предоставление <41>. В связи с имеющей место неясностью указанного положения потребовались разъяснения Минфина России по вопросу обложения НДС предоставления прав на ПО по лицензионному договору <42>.
(Грант С.К., Копина А.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Отметим, что Налоговый кодекс Российской Федерации (далее - НК РФ) не содержит прямого указания об освобождении от НДС предоставления исключительных прав на ПО по лицензионному договору <38>. Тогда как для других объектов исключительных прав - изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау) - такое указание содержится <39>. Неясности добавляет использование формулировки "передаваемые права" <40>, тогда как по лицензионному договору имеет место не передача права, а его предоставление <41>. В связи с имеющей место неясностью указанного положения потребовались разъяснения Минфина России по вопросу обложения НДС предоставления прав на ПО по лицензионному договору <42>.
"Правовые аспекты разработки и коммерциализации программного обеспечения"
(Савельев А.И.)
("Статут", 2024)3. Налоговые соображения. Отношения по предоставлению удаленного доступа к программе посредством Интернета также нередко становятся предметом налоговой оптимизации и оформляются лицензионным договором с целью применения льготы по НДС. Однако она действует лишь в отношении тех программ, предоставляемых по модели SaaS, которые внесены в реестр отечественного ПО. Это вытекает из положений подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, согласно которым не облагаются НДС операции по реализации исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, прав на использование таких программ и баз данных (включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности), в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через информационно-телекоммуникационную сеть Интернет. К предоставляемым по модели SaaS компьютерным программам, не внесенным в реестр отечественного ПО, применяются положения п. 1 ст. 174.2 НК РФ, согласно которым предоставление прав на использование программного обеспечения, баз данных через сеть Интернет, в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности, является услугой в электронной форме <1>.
(Савельев А.И.)
("Статут", 2024)3. Налоговые соображения. Отношения по предоставлению удаленного доступа к программе посредством Интернета также нередко становятся предметом налоговой оптимизации и оформляются лицензионным договором с целью применения льготы по НДС. Однако она действует лишь в отношении тех программ, предоставляемых по модели SaaS, которые внесены в реестр отечественного ПО. Это вытекает из положений подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, согласно которым не облагаются НДС операции по реализации исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, прав на использование таких программ и баз данных (включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности), в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через информационно-телекоммуникационную сеть Интернет. К предоставляемым по модели SaaS компьютерным программам, не внесенным в реестр отечественного ПО, применяются положения п. 1 ст. 174.2 НК РФ, согласно которым предоставление прав на использование программного обеспечения, баз данных через сеть Интернет, в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности, является услугой в электронной форме <1>.
Готовое решение: Вычет НДС у лицензиата по уплаченным роялти и иным лицензионным платежам
(КонсультантПлюс, 2025)Если передача права на использование объектов интеллектуальной собственности по лицензионному договору освобождена от НДС, налог по ней к вычету принимать нельзя (пп. 26, 26.1 п. 2 ст. 149, п. 2 ст. 169 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если передача права на использование объектов интеллектуальной собственности по лицензионному договору освобождена от НДС, налог по ней к вычету принимать нельзя (пп. 26, 26.1 п. 2 ст. 149, п. 2 ст. 169 НК РФ).
Вопрос: Организация разрабатывает программу для ЭВМ (НМА) с привлечением сторонней организации (разработчика) с целью передачи третьим лицам неисключительных прав на программу по лицензионным договорам. В дальнейшем ее планируется зарегистрировать в реестре российских программ. Как учитывать НДС, предъявленный разработчиком?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация разрабатывает программу для ЭВМ (НМА) с привлечением сторонней организации (разработчика) с целью передачи третьим лицам неисключительных прав на использование программы по лицензионным договорам. В дальнейшем ее планируется зарегистрировать в реестре российских программ. Передаваемые права не будут связаны с рекламой и иными ограничениями для освобождения от НДС. Как учитывать НДС, предъявленный разработчиком программы?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация разрабатывает программу для ЭВМ (НМА) с привлечением сторонней организации (разработчика) с целью передачи третьим лицам неисключительных прав на использование программы по лицензионным договорам. В дальнейшем ее планируется зарегистрировать в реестре российских программ. Передаваемые права не будут связаны с рекламой и иными ограничениями для освобождения от НДС. Как учитывать НДС, предъявленный разработчиком программы?