Лица не являющиеся плательщиками НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Лица не являющиеся плательщиками НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Помимо изложенных признаков, характеризующих контрагентов в качестве номинальных субподрядчиков, суд установил, что спорные работы фактически были выполнены собственными силами налогоплательщика, с привлечением официально не трудоустроенных лиц, не являющихся плательщиками НДС.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Помимо изложенных признаков, характеризующих контрагентов в качестве номинальных субподрядчиков, суд установил, что спорные работы фактически были выполнены собственными силами налогоплательщика, с привлечением официально не трудоустроенных лиц, не являющихся плательщиками НДС.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Работы признаны выполненными силами самого налогоплательщика с привлечением третьих лиц, не являющихся плательщиками НДС, а не спорным контрагентом.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Работы признаны выполненными силами самого налогоплательщика с привлечением третьих лиц, не являющихся плательщиками НДС, а не спорным контрагентом.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС6. ПЕРЕХОДНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ ДЛЯ ЛИЦ,
Вопрос: Организация приобрела у поставщика подарки для клиентов. Покупная цена без НДС, так как поставщик не является плательщиком НДС. При оформлении выдачи подарков клиентам - физическим лицам начислен НДС на стоимость покупки. Включается ли сумма начисленного организацией НДС в стоимость подарка для целей начисления НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Организация приобрела у поставщика подарки для клиентов. Покупная цена без НДС, так как поставщик не является плательщиком НДС. При оформлении выдачи подарков клиентам - физическим лицам начислен НДС на стоимость покупки.
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Организация приобрела у поставщика подарки для клиентов. Покупная цена без НДС, так как поставщик не является плательщиком НДС. При оформлении выдачи подарков клиентам - физическим лицам начислен НДС на стоимость покупки.
Нормативные акты
Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ
(ред. от 31.07.2025)
"О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей"б) юридическое лицо не является плательщиком налога на добавленную стоимость или освобождено от его исчисления и уплаты;
(ред. от 31.07.2025)
"О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей"б) юридическое лицо не является плательщиком налога на добавленную стоимость или освобождено от его исчисления и уплаты;
Формы
Готовое решение: Как составить договор купли-продажи автомобиля между физическим лицом (продавец) и юридическим лицом (покупатель)
(КонсультантПлюс, 2026)цену и порядок оплаты. Эти условия существенны, если автомобиль продается в рассрочку, в остальных случаях они рекомендуемы. При указании цены оговорку про НДС делать не нужно, поскольку физическое лицо не платит НДС в силу п. 1 ст. 143 НК РФ;
(КонсультантПлюс, 2026)цену и порядок оплаты. Эти условия существенны, если автомобиль продается в рассрочку, в остальных случаях они рекомендуемы. При указании цены оговорку про НДС делать не нужно, поскольку физическое лицо не платит НДС в силу п. 1 ст. 143 НК РФ;
Готовое решение: Как в бухгалтерском учете комиссионера отражать операции по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2026)счет-фактуру покупателю выставлять не надо, так как сам комитент - физическое лицо не является плательщиком НДС и не обязан составлять счета-фактуры (п. 3 ст. 169 НК РФ, Письмо УФНС России по г. Москве от 27.03.2007 N 19-11/028233).
(КонсультантПлюс, 2026)счет-фактуру покупателю выставлять не надо, так как сам комитент - физическое лицо не является плательщиком НДС и не обязан составлять счета-фактуры (п. 3 ст. 169 НК РФ, Письмо УФНС России по г. Москве от 27.03.2007 N 19-11/028233).
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2024 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)(-) 8. По мнению налогового органа, налогоплательщик не вправе принять к вычету НДС, т.к. обязательства по сделкам со спорными контрагентами были исполнены не ими самими, а физическими лицами, не являющимися плательщиками НДС.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)(-) 8. По мнению налогового органа, налогоплательщик не вправе принять к вычету НДС, т.к. обязательства по сделкам со спорными контрагентами были исполнены не ими самими, а физическими лицами, не являющимися плательщиками НДС.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 17.01.2024 N 03-07-14/2891 обращается внимание, что физические лица не являются плательщиками НДС. Аналогичные разъяснения даны в письме Минфина России от 24.03.2023 N 03-04-06/25967.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 17.01.2024 N 03-07-14/2891 обращается внимание, что физические лица не являются плательщиками НДС. Аналогичные разъяснения даны в письме Минфина России от 24.03.2023 N 03-04-06/25967.
Готовое решение: Как уплатить НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Исключение - неплательщики НДС и лица, которые освобождены от уплаты налога. Они перечисляют НДС одним платежом не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
(КонсультантПлюс, 2026)Исключение - неплательщики НДС и лица, которые освобождены от уплаты налога. Они перечисляют НДС одним платежом не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
Готовое решение: Как учитывается НДС при закупках в рамках Закона N 223-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2026)Обратите внимание: даже если в договоре указано, что его цена включает НДС вне зависимости от применяемой контрагентом системы налогообложения, это не обязывает лицо, которое не платит НДС, исчислять и уплачивать этот налог. Указанная обязанность может возникнуть, если такое лицо по своей инициативе выставит счет-фактуру с выделенной в нем суммой налога. Вывод следует из пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ, Писем ФНС России от 10.10.2023 N СД-4-3/12950@, Минфина России от 15.02.2018 N 03-07-14/9470. Разъяснения были сформулированы в период, когда все лица, применяющие УСН, по общему правилу не признавались плательщиками НДС. Полагаем, что вывод применим и сейчас к тем, кто не является плательщиком НДС или освобожден от его уплаты.
(КонсультантПлюс, 2026)Обратите внимание: даже если в договоре указано, что его цена включает НДС вне зависимости от применяемой контрагентом системы налогообложения, это не обязывает лицо, которое не платит НДС, исчислять и уплачивать этот налог. Указанная обязанность может возникнуть, если такое лицо по своей инициативе выставит счет-фактуру с выделенной в нем суммой налога. Вывод следует из пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ, Писем ФНС России от 10.10.2023 N СД-4-3/12950@, Минфина России от 15.02.2018 N 03-07-14/9470. Разъяснения были сформулированы в период, когда все лица, применяющие УСН, по общему правилу не признавались плательщиками НДС. Полагаем, что вывод применим и сейчас к тем, кто не является плательщиком НДС или освобожден от его уплаты.
"Обзор судебной практики в сфере закупок по 223-ФЗ (ноябрь 2022 года)"
(Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)В свою очередь Суд в Постановлении от 02.11.2022 по делу N А40-37953/22-130-369 отмечает, что если при оценке участников, являющихся плательщиками НДС, размер НДС будет вычитаться из их ценовых предложений, это будет фактически предоставлять им преимущество над лицами, не являющимися плательщиками указанного налога, так как последним, чтобы быть конкурентоспособными, придется снижать свое предложение как минимум на размер НДС, в то время как для лиц, не являющихся плательщиками НДС, в любом случае установлена своя система налогообложения и предусмотренное законодательством право на освобождение от уплаты соответствующего налога, которого фактически лишает заказчик путем установления такого порядка оценки.
(Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)В свою очередь Суд в Постановлении от 02.11.2022 по делу N А40-37953/22-130-369 отмечает, что если при оценке участников, являющихся плательщиками НДС, размер НДС будет вычитаться из их ценовых предложений, это будет фактически предоставлять им преимущество над лицами, не являющимися плательщиками указанного налога, так как последним, чтобы быть конкурентоспособными, придется снижать свое предложение как минимум на размер НДС, в то время как для лиц, не являющихся плательщиками НДС, в любом случае установлена своя система налогообложения и предусмотренное законодательством право на освобождение от уплаты соответствующего налога, которого фактически лишает заказчик путем установления такого порядка оценки.
Статья: Стали платить НДС: что с вычетами по товарам, купленным в "безНДСный" период (комментарий к Закону от 28.11.2025 N 425-ФЗ)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2026, N 1)- Нет официальной позиции по вопросу, может ли ИП принять к вычету НДС по остаткам товаров на 01.01.2026, если раньше ИП работал на патенте, но должен с 2026 г. применять УСН и выбрана общая ставка НДС 22%. Вместе с тем возможно исходить из следующего. Согласно подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ суммы входного НДС, предъявленного лицам, не являющимся плательщиками НДС, учитываются в стоимости приобретенных товаров. Если ИП с 01.01.2026 переходит на УСН с применением ставки НДС 22%, то законодательством о налогах и сборах не предусмотрено право на применение вычетов сумм НДС, относящихся к остаткам товаров, реализуемых им в 2026 г. Порядок применения вычетов в переходный период 2025 г. был предусмотрен только для плательщиков на УСН, переходящих на общеустановленные ставки НДС <8>. Также в Налоговом кодексе есть особый порядок заявления вычетов при утрате права на освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ <9>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2026, N 1)- Нет официальной позиции по вопросу, может ли ИП принять к вычету НДС по остаткам товаров на 01.01.2026, если раньше ИП работал на патенте, но должен с 2026 г. применять УСН и выбрана общая ставка НДС 22%. Вместе с тем возможно исходить из следующего. Согласно подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ суммы входного НДС, предъявленного лицам, не являющимся плательщиками НДС, учитываются в стоимости приобретенных товаров. Если ИП с 01.01.2026 переходит на УСН с применением ставки НДС 22%, то законодательством о налогах и сборах не предусмотрено право на применение вычетов сумм НДС, относящихся к остаткам товаров, реализуемых им в 2026 г. Порядок применения вычетов в переходный период 2025 г. был предусмотрен только для плательщиков на УСН, переходящих на общеустановленные ставки НДС <8>. Также в Налоговом кодексе есть особый порядок заявления вычетов при утрате права на освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ <9>.
Статья: Как подать "уточненку" по НДС без неприятных последствий
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 7)1. Заполняя разд. 9 декларации, продавцы отражают реализацию товаров покупателям, которые уплачивают НДС, с указанием кода операции 26. В то время как код 26 соответствует реализации товаров (работ, услуг) лицам, не являющимся плательщиками НДС. В результате такого несоответствия автоматически формируется требование по выявленным расхождениям, которое высылается налогоплательщикам.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 7)1. Заполняя разд. 9 декларации, продавцы отражают реализацию товаров покупателям, которые уплачивают НДС, с указанием кода операции 26. В то время как код 26 соответствует реализации товаров (работ, услуг) лицам, не являющимся плательщиками НДС. В результате такого несоответствия автоматически формируется требование по выявленным расхождениям, которое высылается налогоплательщикам.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- куплены у лиц, не являющихся плательщиками НДС.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- куплены у лиц, не являющихся плательщиками НДС.