Льготы при пожертвовании
Подборка наиболее важных документов по запросу Льготы при пожертвовании (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Уменьшить свой доход для расчета НДФЛ можно далеко не на все пожертвования. Льгота действует только тогда, когда человек безвозмездно перечислил деньги:
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Уменьшить свой доход для расчета НДФЛ можно далеко не на все пожертвования. Льгота действует только тогда, когда человек безвозмездно перечислил деньги:
Статья: Социально-правовые основы закята как предпосылка формирования фискальной политики арабских стран
(Погодина И.В., Байсеркешова Ж.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 3)В современной налоговой системе России есть ряд механизмов, которые направлены на поддержку населения, в том числе социально незащищенных слоев: это, например, налоговые льготы, поощрение пожертвований налоговыми льготами и введенная с 1 января 2021 г. прогрессивная ставка НДФЛ (до 15% для тех, кто зарабатывает свыше 5 млн руб. в год). Полученные средства государство направляет на лечение детей с тяжелыми, редкими заболеваниями, на закупку дорогостоящих лекарств, техники и средств реабилитации, на проведение высокотехнологичных операций.
(Погодина И.В., Байсеркешова Ж.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 3)В современной налоговой системе России есть ряд механизмов, которые направлены на поддержку населения, в том числе социально незащищенных слоев: это, например, налоговые льготы, поощрение пожертвований налоговыми льготами и введенная с 1 января 2021 г. прогрессивная ставка НДФЛ (до 15% для тех, кто зарабатывает свыше 5 млн руб. в год). Полученные средства государство направляет на лечение детей с тяжелыми, редкими заболеваниями, на закупку дорогостоящих лекарств, техники и средств реабилитации, на проведение высокотехнологичных операций.
Нормативные акты
Информационное письмо ВАС РФ от 23.11.1992 N С-13/ОП-329
"О практике разрешения споров, связанных с применением налогового законодательства"Согласно ст. 9 Закона РСФСР "О дополнительных полномочиях местных Советов народных депутатов в условиях перехода к рыночным отношениям" местные Советы образуют специальные фонды социальной защиты за счет средств соответствующих местных бюджетов и внебюджетных фондов, в том числе добровольных пожертвований. Однако права введения обязательных сборов и отчислений в указанные фонды местным Советам предоставлено не было. Указанный сбор в фонд социальной защиты населения не предусмотрен также действовавшим в то время Положением о местных налогах и сборах, утвержденным Указом Президиума Верховного Совета СССР от 11.03.88, и принятым впоследствии и вступившим в силу с 01.01.92 Законом РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" (ст. 21).
"О практике разрешения споров, связанных с применением налогового законодательства"Согласно ст. 9 Закона РСФСР "О дополнительных полномочиях местных Советов народных депутатов в условиях перехода к рыночным отношениям" местные Советы образуют специальные фонды социальной защиты за счет средств соответствующих местных бюджетов и внебюджетных фондов, в том числе добровольных пожертвований. Однако права введения обязательных сборов и отчислений в указанные фонды местным Советам предоставлено не было. Указанный сбор в фонд социальной защиты населения не предусмотрен также действовавшим в то время Положением о местных налогах и сборах, утвержденным Указом Президиума Верховного Совета СССР от 11.03.88, и принятым впоследствии и вступившим в силу с 01.01.92 Законом РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" (ст. 21).
Определение Конституционного Суда РФ от 05.07.2011 N 879-О-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Котовой Евгении Викторовны на нарушение ее конституционных прав подпунктом 1 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации"Федеральное законодательство не ограничивает права организаций науки, культуры, образования, здравоохранения, социального обеспечения получать благотворительную помощь от плательщиков налога на доходы физических лиц и не ставит возможность ее получения в зависимость от бюджетного финансирования благополучателя. Федеральный закон "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях" признает благотворителями лиц, осуществляющих в установленных формах благотворительные пожертвования (статья 5). Положения статьи 582 ГК Российской Федерации, определяя пожертвование как дарение вещи или права в общеполезных целях, допускают его совершение в пользу лечебных, воспитательных учреждений, учреждений социальной защиты и других подобных учреждений, благотворительных, научных и образовательных учреждений, фондов, музеев, иных учреждений культуры, общественных и религиозных организаций, прочих некоммерческих организаций, при том что принятие пожертвования не требует чьего-либо разрешения или согласия. Пункт 1 статьи 26 Федерального закона от 12 января 1996 года N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях" относит добровольные имущественные взносы и пожертвования к источникам формирования имущества некоммерческой организации и допускает установление ограничений на источники доходов некоммерческих организаций отдельных видов только законами. Согласно статье 46 Основ законодательства Российской Федерации о культуре право организации культуры на получение безвозмездных пожертвований (даров, субсидий) не ограничивается, а в силу пункта 8 статьи 41 Закона Российской Федерации от 10 июля 1992 года N 3266-1 "Об образовании" образовательное учреждение вправе привлекать в установленном законодательством порядке дополнительные средства за счет добровольных пожертвований и целевых взносов физических лиц.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Котовой Евгении Викторовны на нарушение ее конституционных прав подпунктом 1 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации"Федеральное законодательство не ограничивает права организаций науки, культуры, образования, здравоохранения, социального обеспечения получать благотворительную помощь от плательщиков налога на доходы физических лиц и не ставит возможность ее получения в зависимость от бюджетного финансирования благополучателя. Федеральный закон "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях" признает благотворителями лиц, осуществляющих в установленных формах благотворительные пожертвования (статья 5). Положения статьи 582 ГК Российской Федерации, определяя пожертвование как дарение вещи или права в общеполезных целях, допускают его совершение в пользу лечебных, воспитательных учреждений, учреждений социальной защиты и других подобных учреждений, благотворительных, научных и образовательных учреждений, фондов, музеев, иных учреждений культуры, общественных и религиозных организаций, прочих некоммерческих организаций, при том что принятие пожертвования не требует чьего-либо разрешения или согласия. Пункт 1 статьи 26 Федерального закона от 12 января 1996 года N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях" относит добровольные имущественные взносы и пожертвования к источникам формирования имущества некоммерческой организации и допускает установление ограничений на источники доходов некоммерческих организаций отдельных видов только законами. Согласно статье 46 Основ законодательства Российской Федерации о культуре право организации культуры на получение безвозмездных пожертвований (даров, субсидий) не ограничивается, а в силу пункта 8 статьи 41 Закона Российской Федерации от 10 июля 1992 года N 3266-1 "Об образовании" образовательное учреждение вправе привлекать в установленном законодательством порядке дополнительные средства за счет добровольных пожертвований и целевых взносов физических лиц.
Статья: Особенности правового регулирования оказания социальных услуг в фонде как унитарной некоммерческой организации
(Калинина О.Е.)
("Вестник арбитражной практики", 2024, N 4)В Тульском регионе в настоящий момент действует несколько кризисных центров для женщин и семьи в унитарных организационно-правовых формах некоммерческих организаций при содействии Министерства труда и социальной защиты и Министерства здравоохранения Тульской области совместно с социально-психологическими и социально-реабилитационными центрами, центрами социального обслуживания. Финансирование деятельности данных центров осуществляется как за счет государственного или муниципального бюджетов, так и за счет частных пожертвований.
(Калинина О.Е.)
("Вестник арбитражной практики", 2024, N 4)В Тульском регионе в настоящий момент действует несколько кризисных центров для женщин и семьи в унитарных организационно-правовых формах некоммерческих организаций при содействии Министерства труда и социальной защиты и Министерства здравоохранения Тульской области совместно с социально-психологическими и социально-реабилитационными центрами, центрами социального обслуживания. Финансирование деятельности данных центров осуществляется как за счет государственного или муниципального бюджетов, так и за счет частных пожертвований.
Ситуация: Какие льготы предусмотрены для студентов?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)переход при определенных условиях с платного обучения на обучение за счет бюджетных средств либо за счет собственных средств организации, осуществляющей образовательную деятельность, в том числе средств, полученных от приносящей доход деятельности, добровольных пожертвований и целевых взносов физических и (или) юридических лиц.
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)переход при определенных условиях с платного обучения на обучение за счет бюджетных средств либо за счет собственных средств организации, осуществляющей образовательную деятельность, в том числе средств, полученных от приносящей доход деятельности, добровольных пожертвований и целевых взносов физических и (или) юридических лиц.
Вопрос: Об НДС и налоге на прибыль при безвозмездном экспорте и реализации НКО лекарственных средств и изделий медицинского назначения, приобретенных на пожертвования.
(Письмо Минфина России от 22.04.2024 N 03-07-08/37410)Вопрос: Некоммерческая организация (НКО) осуществляет благотворительную деятельность в области социальной поддержки и защиты малоимущих граждан, содействия деятельности в сфере профилактики и охраны здоровья граждан. НКО применяет общую систему налогообложения.
(Письмо Минфина России от 22.04.2024 N 03-07-08/37410)Вопрос: Некоммерческая организация (НКО) осуществляет благотворительную деятельность в области социальной поддержки и защиты малоимущих граждан, содействия деятельности в сфере профилактики и охраны здоровья граждан. НКО применяет общую систему налогообложения.
"Комментарий к Федеральному закону от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации"
(постатейный)
(Батрова Т.А., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Баранов И.В., Ротко С.В., Беляев М.А., Тимошенко Д.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Как справедливо отмечает С.С. Занковский, гражданское законодательство исходит из того, что к предпринимательской относится деятельность, направленная на систематическое получение прибыли. Этот признак, закрепленный в ст. 2 ГК, носит существенный характер уже потому, что требует от лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, регистрации в качестве предпринимателей. Соответственно, субъект, не извлекающий прибыль от своей деятельности, внешне схожей с предпринимательской и не имеющей подобной цели, к числу предпринимателей отнесен быть не может. Социальный предприниматель указанную цель ставит и прибыль извлекает, иначе о нем вообще нельзя было бы говорить как о предпринимателе. Однако при этом он предлагает те или иные льготы незащищенным слоям населения, действуя иногда на поле властей, если у последних не доходят руки до решения насущных социальных проблем. Взамен он вправе рассчитывать на определенные получаемые от государства нормативно закрепленные льготы как имущественного, так и инфраструктурного характера. При этом не имеет правового значения его мотивация - выполнение социальной миссии, то есть высокого предназначения, или просто получение льгот либо иные мотивы <47>.
(постатейный)
(Батрова Т.А., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Баранов И.В., Ротко С.В., Беляев М.А., Тимошенко Д.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Как справедливо отмечает С.С. Занковский, гражданское законодательство исходит из того, что к предпринимательской относится деятельность, направленная на систематическое получение прибыли. Этот признак, закрепленный в ст. 2 ГК, носит существенный характер уже потому, что требует от лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, регистрации в качестве предпринимателей. Соответственно, субъект, не извлекающий прибыль от своей деятельности, внешне схожей с предпринимательской и не имеющей подобной цели, к числу предпринимателей отнесен быть не может. Социальный предприниматель указанную цель ставит и прибыль извлекает, иначе о нем вообще нельзя было бы говорить как о предпринимателе. Однако при этом он предлагает те или иные льготы незащищенным слоям населения, действуя иногда на поле властей, если у последних не доходят руки до решения насущных социальных проблем. Взамен он вправе рассчитывать на определенные получаемые от государства нормативно закрепленные льготы как имущественного, так и инфраструктурного характера. При этом не имеет правового значения его мотивация - выполнение социальной миссии, то есть высокого предназначения, или просто получение льгот либо иные мотивы <47>.
Статья: Власти планируют внести изменения в режимы САР и уточнить формы инвестиций для налоговых льгот МХК
(Терещенко А., Захарова Ю.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 19)- строительство объекта (объектов) социально-культурной, транспортной, энергетической, жилищно-коммунальной и (или) инженерной инфраструктур с последующей его передачей в государственную или муниципальную собственность на территории Калининградской области или Приморского края в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока пользования льготами;
(Терещенко А., Захарова Ю.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 19)- строительство объекта (объектов) социально-культурной, транспортной, энергетической, жилищно-коммунальной и (или) инженерной инфраструктур с последующей его передачей в государственную или муниципальную собственность на территории Калининградской области или Приморского края в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока пользования льготами;
Статья: К вопросу о допустимости финансового стимулирования донорства органов и тканей в Российской Федерации
(Федорова И.В.)
("Медицинское право", 2025, N 4)Таким образом, современное состояние института донорства органов в Российской Федерации требует переосмысления существующей правовой модели, основанной исключительно на принципе безвозмездности. Принимая во внимание сохраняющийся дефицит органов и тканей, а также установившиеся международные тенденции в сфере социальной поддержки доноров, представляется обоснованным интенсифицировать поиск допустимых форм стимулирования с дальнейшим их закреплением в российском правопорядке. Формирование целостной системы мер государственной поддержки через механизмы нефинансового и косвенного вознаграждения позволит сочетать альтруистическую природу пожертвования органа с конструктивной взаимностью.
(Федорова И.В.)
("Медицинское право", 2025, N 4)Таким образом, современное состояние института донорства органов в Российской Федерации требует переосмысления существующей правовой модели, основанной исключительно на принципе безвозмездности. Принимая во внимание сохраняющийся дефицит органов и тканей, а также установившиеся международные тенденции в сфере социальной поддержки доноров, представляется обоснованным интенсифицировать поиск допустимых форм стимулирования с дальнейшим их закреплением в российском правопорядке. Формирование целостной системы мер государственной поддержки через механизмы нефинансового и косвенного вознаграждения позволит сочетать альтруистическую природу пожертвования органа с конструктивной взаимностью.
Готовое решение: Как осуществить благотворительное пожертвование
(КонсультантПлюс, 2026)благотворительное пожертвование должно быть направлено на цели, предусмотренные п. 1 ст. 2 Закона о благотворительной деятельности (социальную поддержку граждан, помощь пострадавшим от стихийных бедствий, содействие охране здоровья и т.п.). Для дарения такого ограничения законодательство не предусматривает;
(КонсультантПлюс, 2026)благотворительное пожертвование должно быть направлено на цели, предусмотренные п. 1 ст. 2 Закона о благотворительной деятельности (социальную поддержку граждан, помощь пострадавшим от стихийных бедствий, содействие охране здоровья и т.п.). Для дарения такого ограничения законодательство не предусматривает;
Статья: Новые вызовы, стоящие перед Россией, и ответ на них в налоговой политике
(Щекин Д.М.)
("Закон", 2022, N 11)В ст. 219 НК РФ предусмотрено право физических лиц уменьшить своей налогооблагаемый доход в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% от суммы облагаемого дохода при направлении пожертвований, в частности, благотворительным организациям. Однако в число получателей данной помощи не входят волонтеры, а также сам порядок применения указанной льготы требует от физического лица подачи налоговой декларации в налоговый орган с предоставлением подтверждающих документов. Эти ограничения не адекватны вызовам современности. Необходимо распространить налоговый вычет и на перечисление средств волонтерам, собирающим средства для помощи военнослужащим, беженцам и людям в зоне боевых действий.
(Щекин Д.М.)
("Закон", 2022, N 11)В ст. 219 НК РФ предусмотрено право физических лиц уменьшить своей налогооблагаемый доход в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% от суммы облагаемого дохода при направлении пожертвований, в частности, благотворительным организациям. Однако в число получателей данной помощи не входят волонтеры, а также сам порядок применения указанной льготы требует от физического лица подачи налоговой декларации в налоговый орган с предоставлением подтверждающих документов. Эти ограничения не адекватны вызовам современности. Необходимо распространить налоговый вычет и на перечисление средств волонтерам, собирающим средства для помощи военнослужащим, беженцам и людям в зоне боевых действий.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете передачу товаров в качестве пожертвования в рамках благотворительной деятельности (на основании договора о безвозмездной передаче)?..
(Консультация эксперта, 2026)Пожертвование товаров организации социального обслуживания с целью социальной поддержки и защиты граждан признается благотворительной деятельностью (ст. 1, п. 1 ст. 2 Федерального закона от 11.08.1995 N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)") (далее - Закон N 135-ФЗ).
(Консультация эксперта, 2026)Пожертвование товаров организации социального обслуживания с целью социальной поддержки и защиты граждан признается благотворительной деятельностью (ст. 1, п. 1 ст. 2 Федерального закона от 11.08.1995 N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)") (далее - Закон N 135-ФЗ).
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов в виде безвозмездно полученных прав на использование программного обеспечения.
(Письмо Минфина России от 05.09.2023 N 03-03-05/84611)В соответствии с пунктом 1 статьи 582 ГК РФ пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях. Пожертвования могут делаться гражданам, лечебным, воспитательным учреждениям, учреждениям социальной защиты и другим аналогичным учреждениям, благотворительным, научным и образовательным учреждениям, фондам, музеям и другим учреждениям культуры, общественным и религиозным организациям, иным некоммерческим организациям в соответствии с законом, а также государству и другим субъектам гражданского права, указанным в статье 124 ГК РФ.
(Письмо Минфина России от 05.09.2023 N 03-03-05/84611)В соответствии с пунктом 1 статьи 582 ГК РФ пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях. Пожертвования могут делаться гражданам, лечебным, воспитательным учреждениям, учреждениям социальной защиты и другим аналогичным учреждениям, благотворительным, научным и образовательным учреждениям, фондам, музеям и другим учреждениям культуры, общественным и религиозным организациям, иным некоммерческим организациям в соответствии с законом, а также государству и другим субъектам гражданского права, указанным в статье 124 ГК РФ.