ЛЬГОТЫ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ ПО КЛАДБИЩАМ
Подборка наиболее важных документов по запросу ЛЬГОТЫ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ ПО КЛАДБИЩАМ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2015 год: Статья 395 "Налоговые льготы" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, установлено, что основанием для доначисления земельного налога комитету местной администрации послужил вывод инспекции в отношении земельных участков, используемых под кладбища. Решением местной администрации предусмотрены дополнительные льготы к установленным ст. 395 НК РФ, в частности: освобождены от уплаты земельного налога учреждения и организации в отношении земельных участков, занятых объектами благоустройства и озеленения. Перечень таких объектов не установлен, но согласно выписке из реестра муниципального имущества кладбища являются собственностью города. Суд отметил, что к объектам внешнего благоустройства, являющимся объектами муниципальной собственности, в соответствии с п. 3 Классификации работ по ремонту и содержанию объектов внешнего благоустройства городов, рабочих, курортных поселков и райсельцентров РСФСР, утвержденной Приказом Государственного комитета РСФСР по жилищно-коммунальному хозяйству от 24.05.1991 N 10, отнесены кладбища. Доначисление земельного налога произведено неправомерно.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, установлено, что основанием для доначисления земельного налога комитету местной администрации послужил вывод инспекции в отношении земельных участков, используемых под кладбища. Решением местной администрации предусмотрены дополнительные льготы к установленным ст. 395 НК РФ, в частности: освобождены от уплаты земельного налога учреждения и организации в отношении земельных участков, занятых объектами благоустройства и озеленения. Перечень таких объектов не установлен, но согласно выписке из реестра муниципального имущества кладбища являются собственностью города. Суд отметил, что к объектам внешнего благоустройства, являющимся объектами муниципальной собственности, в соответствии с п. 3 Классификации работ по ремонту и содержанию объектов внешнего благоустройства городов, рабочих, курортных поселков и райсельцентров РСФСР, утвержденной Приказом Государственного комитета РСФСР по жилищно-коммунальному хозяйству от 24.05.1991 N 10, отнесены кладбища. Доначисление земельного налога произведено неправомерно.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Имущественные налоги организаций"
(Горохова Т.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Однако суд указал: решением Совета депутатов от уплаты налога освобождены учреждения и организации в отношении участков, занятых объектами благоустройства и озеленения. Одновременно к объектам внешнего благоустройства, являющимся объектами муниципальной собственности, отнесены, в частности, кладбища.
(Горохова Т.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Однако суд указал: решением Совета депутатов от уплаты налога освобождены учреждения и организации в отношении участков, занятых объектами благоустройства и озеленения. Одновременно к объектам внешнего благоустройства, являющимся объектами муниципальной собственности, отнесены, в частности, кладбища.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 06.03.2008 N 03-05-04-02/15 <Льготы по земельному налогу>
(Шпаковский В.Г.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2008, N 8)Специалисты Минфина в комментируемом Письме отвечают на вопрос, применяются ли льготы по земельному налогу в отношении участков, на которых размещаются кладбища. Разъяснения касаются не сегодняшнего дня, а 2004 - 2005 гг.
(Шпаковский В.Г.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2008, N 8)Специалисты Минфина в комментируемом Письме отвечают на вопрос, применяются ли льготы по земельному налогу в отношении участков, на которых размещаются кладбища. Разъяснения касаются не сегодняшнего дня, а 2004 - 2005 гг.
Нормативные акты
Решение Совета депутатов городского округа Луховицы МО от 23.11.2017 N 579/58
(ред. от 21.11.2024)
"О земельном налоге"8.6. Полностью освободить от уплаты земельного налога организации - в отношении земельных участков, занятых кладбищами и иными местами погребения.
(ред. от 21.11.2024)
"О земельном налоге"8.6. Полностью освободить от уплаты земельного налога организации - в отношении земельных участков, занятых кладбищами и иными местами погребения.
Решение Совета депутатов сельского поселения Успенское МО от 30.01.2014 N 340/65
(ред. от 27.05.2015)
"Об утверждении в новой редакции решения о земельном налоге"- земельные участки общего пользования, занятые площадями, улицами, проездами, автомобильными дорогами, скверами, бульварами, парками, пляжами, кладбищами, лесами, водными объектами.
(ред. от 27.05.2015)
"Об утверждении в новой редакции решения о земельном налоге"- земельные участки общего пользования, занятые площадями, улицами, проездами, автомобильными дорогами, скверами, бульварами, парками, пляжами, кладбищами, лесами, водными объектами.
Вопрос: ...Дачное некоммерческое товарищество "Новый путь" расположено на территории муниципального образования, где по решению Совета депутатов от уплаты земельного налога освобождаются земельные участки общего пользования. Льготы распространяются на земельные участки, предоставленные в том числе для дачных некоммерческих товариществ граждан. Каков порядок уплаты земельного налога дачным некоммерческим товариществом "Новый путь"?
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2010, N 7)Вопрос: Дачное некоммерческое товарищество "Новый путь" расположено на территории муниципального образования, где земельный налог установлен решением Совета депутатов данного муниципального образования "О земельном налоге", которым определено, что от уплаты земельного налога освобождаются земельные участки общего пользования, занятые площадями, улицами, проездами, автомобильными дорогами, скверами, бульварами, парками, пляжами, кладбищами, лесами, водными объектами. Комитет финансов, налоговой политики и казначейства Администрации данного муниципального образования сообщил, что в соответствии с решением Совета депутатов указанного муниципального образования льготы, предусмотренные по уплате земельного налога в отношении земельных участков общего пользования, занятых площадями, улицами, проездами, автомобильными дорогами, скверами, бульварами, парками, пляжами, кладбищами, лесами, водными объектами, распространяются на земельные участки, предоставленные для дачных некоммерческих товариществ граждан, кооперативов индивидуальных застройщиков и товариществ индивидуальных застройщиков. Каков порядок уплаты земельного налога дачными некоммерческими товариществами, в том числе будут ли подлежать налогообложению земли общего пользования дачного некоммерческого товарищества "Новый путь"?
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2010, N 7)Вопрос: Дачное некоммерческое товарищество "Новый путь" расположено на территории муниципального образования, где земельный налог установлен решением Совета депутатов данного муниципального образования "О земельном налоге", которым определено, что от уплаты земельного налога освобождаются земельные участки общего пользования, занятые площадями, улицами, проездами, автомобильными дорогами, скверами, бульварами, парками, пляжами, кладбищами, лесами, водными объектами. Комитет финансов, налоговой политики и казначейства Администрации данного муниципального образования сообщил, что в соответствии с решением Совета депутатов указанного муниципального образования льготы, предусмотренные по уплате земельного налога в отношении земельных участков общего пользования, занятых площадями, улицами, проездами, автомобильными дорогами, скверами, бульварами, парками, пляжами, кладбищами, лесами, водными объектами, распространяются на земельные участки, предоставленные для дачных некоммерческих товариществ граждан, кооперативов индивидуальных застройщиков и товариществ индивидуальных застройщиков. Каков порядок уплаты земельного налога дачными некоммерческими товариществами, в том числе будут ли подлежать налогообложению земли общего пользования дачного некоммерческого товарищества "Новый путь"?
Статья: О кадастровой оценке земли при введении отдельных глав части второй Налогового кодекса РФ (Начало)
(Габбасов Р.Г., Голубева Н.В.)
("Налоговый вестник", 2001, N 3)Конкретные ставки земельного налога, порядок и сроки уплаты его в бюджет, а также формы отчетности будут определяться нормативным правовым актом о налоге, принимаемым представительным органом местного самоуправления. Учитывая, что налог относится к местным, намечается существенно сузить перечень предоставляемых льгот на федеральном уровне. И в отличие от льгот, действующих в соответствии с Законом РФ "О плате за землю", предполагается установить на федеральном уровне льготы при уплате земельного налога для следующих категорий земель: находящихся в собственности, владении или пользовании религиозных объединений и используемых ими для ведения своей уставной деятельности; предоставленных казачьим обществам, члены которых взяли на себя в установленном порядке обязательство по несению государственной службы; земель кладбищ. Вопросы о предоставлении дополнительных налоговых льгот и оснований для их использования для отдельных категорий налогоплательщиков отнесены к компетенции органов местного самоуправления. Впервые вводится понятие объектов, не подлежащих налогообложению. Главой 47 НК РФ предполагается не считать объектами обложения земельным налогом земли, на которых размещены объекты мобилизационного назначения; земли, занятые федеральными автомобильными дорогами общего пользования, железными дорогами, аэродромами, организациями водных путей и гидросооружений; земельные полосы, проходящие непосредственно вдоль линии государственной границы Российской Федерации на суше или по берегу российской части вод пограничной реки, озера или иного водоема, земельные полосы, участки, отводимые под контрольно - следовые полосы, линии связи, другие инженерные и инженерно - технические сооружения; земли, предоставленные для органов государственной власти и управления, а также для обороны и безопасности Российской Федерации; земли, покрытые водой и отнесенные в соответствии с законодательством к водным объектам, кроме земель под обособленными водными объектами, отнесенными в соответствии с законодательством к недвижимому имуществу и являющимися составной частью земельного участка; земли лесного фонда Российской Федерации (кроме сенокошения, пастьбы скота, использования пахотных земель); земли, отведенные под заповедники, национальные или дендрологические парки, ботанические сады и другие земли.
(Габбасов Р.Г., Голубева Н.В.)
("Налоговый вестник", 2001, N 3)Конкретные ставки земельного налога, порядок и сроки уплаты его в бюджет, а также формы отчетности будут определяться нормативным правовым актом о налоге, принимаемым представительным органом местного самоуправления. Учитывая, что налог относится к местным, намечается существенно сузить перечень предоставляемых льгот на федеральном уровне. И в отличие от льгот, действующих в соответствии с Законом РФ "О плате за землю", предполагается установить на федеральном уровне льготы при уплате земельного налога для следующих категорий земель: находящихся в собственности, владении или пользовании религиозных объединений и используемых ими для ведения своей уставной деятельности; предоставленных казачьим обществам, члены которых взяли на себя в установленном порядке обязательство по несению государственной службы; земель кладбищ. Вопросы о предоставлении дополнительных налоговых льгот и оснований для их использования для отдельных категорий налогоплательщиков отнесены к компетенции органов местного самоуправления. Впервые вводится понятие объектов, не подлежащих налогообложению. Главой 47 НК РФ предполагается не считать объектами обложения земельным налогом земли, на которых размещены объекты мобилизационного назначения; земли, занятые федеральными автомобильными дорогами общего пользования, железными дорогами, аэродромами, организациями водных путей и гидросооружений; земельные полосы, проходящие непосредственно вдоль линии государственной границы Российской Федерации на суше или по берегу российской части вод пограничной реки, озера или иного водоема, земельные полосы, участки, отводимые под контрольно - следовые полосы, линии связи, другие инженерные и инженерно - технические сооружения; земли, предоставленные для органов государственной власти и управления, а также для обороны и безопасности Российской Федерации; земли, покрытые водой и отнесенные в соответствии с законодательством к водным объектам, кроме земель под обособленными водными объектами, отнесенными в соответствии с законодательством к недвижимому имуществу и являющимися составной частью земельного участка; земли лесного фонда Российской Федерации (кроме сенокошения, пастьбы скота, использования пахотных земель); земли, отведенные под заповедники, национальные или дендрологические парки, ботанические сады и другие земли.
"Налоговые льготы"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Акимова Е.В.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2016)4) организаций г. Севастополя - в отношении земельных участков, используемых под кладбища.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Акимова Е.В.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2016)4) организаций г. Севастополя - в отношении земельных участков, используемых под кладбища.
"Региональные и местные налоги: правовые проблемы и экономические ориентиры"
(Березин М.Ю.)
("Волтерс Клувер", 2006)Льготы по земельному налогу установлены по категориям земель и по категориям налогоплательщиков. От налогообложения освобождены семь категорий земель, имеющих разное целевое использование:
(Березин М.Ю.)
("Волтерс Клувер", 2006)Льготы по земельному налогу установлены по категориям земель и по категориям налогоплательщиков. От налогообложения освобождены семь категорий земель, имеющих разное целевое использование:
Вопрос: Являются ли объектом налогообложения по земельному налогу земельные участки, находящиеся в муниципальной собственности, выделенные под захоронения (кладбища)?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2015)Ответ: По нашему мнению, земельные участки, находящиеся в муниципальной собственности, выделенные под захоронения (кладбища), являются объектом налогообложения по земельному налогу в общеустановленном порядке. При этом, учитывая, что земельный налог относится к категории местных налогов, на муниципальном уровне могут быть предусмотрены дополнительные льготы по налогообложению земельным налогом муниципальных земель, в частности кладбищ.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2015)Ответ: По нашему мнению, земельные участки, находящиеся в муниципальной собственности, выделенные под захоронения (кладбища), являются объектом налогообложения по земельному налогу в общеустановленном порядке. При этом, учитывая, что земельный налог относится к категории местных налогов, на муниципальном уровне могут быть предусмотрены дополнительные льготы по налогообложению земельным налогом муниципальных земель, в частности кладбищ.
Статья: Бюджетное финансирование деятельности религиозных объединений: сравнительно-правовое исследование
(Агафонова А.А.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2012, N 3)Косвенную экономическую помощь государство осуществляет чаще всего через систему налоговых льгот, в частности в виде освобождения от уплаты или значительного сокращения некоторых налогов, в т.ч. подоходного налога с сумм пожертвований физических и юридических лиц. Практически каждое государство предоставляет один или несколько видов льгот, хотя система в разных странах реализуется неодинаково. Например, в Беларуси прямое финансирование практически исключено, хотя косвенная финансовая помощь имеет место в виде ряда налоговых преференций (освобождение от налога на землю, на недвижимость, на добавленную стоимость и пр.). В свою очередь, в Словакии, например, самостоятельно полученные средства от осуществляемых сборов, регулярных пожертвований, занятия предпринимательской деятельностью и управления своим имуществом освобождаются от налогов. Земля, на которой расположены строения, используемые для совершения религиозных обрядов, а также служебные помещения церковной администрации, освобождается от земельного налога. Сами же эти строения освобождаются от налога на недвижимость. Помимо этого от налога освобождается земля, на которой расположены кладбища. Оставленное по завещанию имущество и дары на развитие зарегистрированных церквей и религиозных общин освобождаются от налога на наследство.
(Агафонова А.А.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2012, N 3)Косвенную экономическую помощь государство осуществляет чаще всего через систему налоговых льгот, в частности в виде освобождения от уплаты или значительного сокращения некоторых налогов, в т.ч. подоходного налога с сумм пожертвований физических и юридических лиц. Практически каждое государство предоставляет один или несколько видов льгот, хотя система в разных странах реализуется неодинаково. Например, в Беларуси прямое финансирование практически исключено, хотя косвенная финансовая помощь имеет место в виде ряда налоговых преференций (освобождение от налога на землю, на недвижимость, на добавленную стоимость и пр.). В свою очередь, в Словакии, например, самостоятельно полученные средства от осуществляемых сборов, регулярных пожертвований, занятия предпринимательской деятельностью и управления своим имуществом освобождаются от налогов. Земля, на которой расположены строения, используемые для совершения религиозных обрядов, а также служебные помещения церковной администрации, освобождается от земельного налога. Сами же эти строения освобождаются от налога на недвижимость. Помимо этого от налога освобождается земля, на которой расположены кладбища. Оставленное по завещанию имущество и дары на развитие зарегистрированных церквей и религиозных общин освобождаются от налога на наследство.
Вопрос: О применении в 2004 - 2005 гг. налоговой льготы по уплате земельного налога в отношении земельных участков, предоставленных для размещения кладбищ.
(Письмо Минфина РФ от 06.03.2008 N 03-05-04-02/15)Вопрос: О применении в 2004 - 2005 гг. налоговой льготы по уплате земельного налога в отношении земельных участков, предоставленных для размещения кладбищ.
(Письмо Минфина РФ от 06.03.2008 N 03-05-04-02/15)Вопрос: О применении в 2004 - 2005 гг. налоговой льготы по уплате земельного налога в отношении земельных участков, предоставленных для размещения кладбищ.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 06.03.2008 N 03-05-04-02/15
("Консультант", 2008, N 10)Специалисты Минфина в комментируемом Письме отвечают на вопрос, применяются ли льготы по земельному налогу в отношении участков, на которых размещаются кладбища. Разъяснения касаются не сегодняшнего дня, а 2004 - 2005 гг.
("Консультант", 2008, N 10)Специалисты Минфина в комментируемом Письме отвечают на вопрос, применяются ли льготы по земельному налогу в отношении участков, на которых размещаются кладбища. Разъяснения касаются не сегодняшнего дня, а 2004 - 2005 гг.
Вопрос: Освобождается ли организация от уплаты земельного налога, как за земли общего пользования, за следующие земельные участки: кладбища, предназначенные для удовлетворения нужд города, поселка, сельского населенного пункта, находящиеся за чертой города; полигоны твердых бытовых отходов, служащие для удовлетворения нужд города, находящиеся за чертой города?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2002)Следует также иметь в виду, что ст.ст.13 и 14 Закона РФ "О плате за землю" установлено, что органы законодательной (представительной) власти субъектов РФ, а также органы местного самоуправления имеют право устанавливать дополнительные льготы по земельному налогу в пределах суммы налога, находящейся (остающейся) в их распоряжении.
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2002)Следует также иметь в виду, что ст.ст.13 и 14 Закона РФ "О плате за землю" установлено, что органы законодательной (представительной) власти субъектов РФ, а также органы местного самоуправления имеют право устанавливать дополнительные льготы по земельному налогу в пределах суммы налога, находящейся (остающейся) в их распоряжении.