Льготы по страховым взносам 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Льготы по страховым взносам 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 427 "Пониженные тарифы страховых взносов" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество выплачивало работникам компенсацию за использование личного имущества, в том числе рыболовных снастей, подвесных руль-моторов, лодок и рыбацких костюмов, при этом размер компенсации был напрямую связан с производственными результатами по добыче рыбы (от количества и породы сданной рыбы-сырца) и составлял 50 процентов общей суммы оплаты труда. Налоговый орган доначислил страховые взносы за 2020 год на суммы выплаченных компенсаций по совокупному тарифу 30 процентов. Плательщик оспорил доначисление, указав, что в силу ст. 6 и ч. 2 ст. 7 Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ для общества как для субъекта малого предпринимательства установлены пониженные тарифы страховых взносов начиная с апреля 2020 года (в совокупном размере 15 процентов). Суды признали правомерным доначисление страховых взносов по совокупному тарифу 30 процентов, поскольку применение более низкой ставки является льготой, о применении которой общество должно было заявить посредством представления налоговой декларации. Верховный Суд РФ направил дело на новое рассмотрение, указав, что общество заявляло об ошибочной уплате страховых взносов по тарифу 30 процентов в связи с вступлением в силу изменений в законодательстве, а налоговый орган осуществляет ведение единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства, поэтому в рамках налоговой проверки налоговый орган имел возможность самостоятельно сделать вывод о соблюдении плательщиком условия для применения пониженного тарифа, без отдельного упоминания об этом плательщиком взносов. Исполняя обязанность по установлению действительной обязанности налогоплательщика по уплате страховых взносов, налоговый орган должен был самостоятельно применить при исчислении взносов тариф 15, а не 30 процентов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество выплачивало работникам компенсацию за использование личного имущества, в том числе рыболовных снастей, подвесных руль-моторов, лодок и рыбацких костюмов, при этом размер компенсации был напрямую связан с производственными результатами по добыче рыбы (от количества и породы сданной рыбы-сырца) и составлял 50 процентов общей суммы оплаты труда. Налоговый орган доначислил страховые взносы за 2020 год на суммы выплаченных компенсаций по совокупному тарифу 30 процентов. Плательщик оспорил доначисление, указав, что в силу ст. 6 и ч. 2 ст. 7 Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ для общества как для субъекта малого предпринимательства установлены пониженные тарифы страховых взносов начиная с апреля 2020 года (в совокупном размере 15 процентов). Суды признали правомерным доначисление страховых взносов по совокупному тарифу 30 процентов, поскольку применение более низкой ставки является льготой, о применении которой общество должно было заявить посредством представления налоговой декларации. Верховный Суд РФ направил дело на новое рассмотрение, указав, что общество заявляло об ошибочной уплате страховых взносов по тарифу 30 процентов в связи с вступлением в силу изменений в законодательстве, а налоговый орган осуществляет ведение единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства, поэтому в рамках налоговой проверки налоговый орган имел возможность самостоятельно сделать вывод о соблюдении плательщиком условия для применения пониженного тарифа, без отдельного упоминания об этом плательщиком взносов. Исполняя обязанность по установлению действительной обязанности налогоплательщика по уплате страховых взносов, налоговый орган должен был самостоятельно применить при исчислении взносов тариф 15, а не 30 процентов.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 5 "Действие актов законодательства о налогах и сборах во времени" НК РФ"Распространение действия оспариваемого решения, предоставляющего налоговую льготу и улучшающего положение определенной категории налогоплательщиков, на налоговые периоды 2020 - 2022 годов соответствует пункту 4 статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги, сборы и (или) страховые взносы, снижающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устраняющие обязанности налогоплательщиков или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Информация: Утвержден перечень отраслей для применения единого пониженного тарифа страховых взносов
("Официальный сайт Минфина России", 2025)Данная мера государственной поддержки малого и среднего бизнеса в виде льготы по пониженным тарифам страховых взносов была установлена в 2020 году в период пандемии и носила временный характер. На 2026 год действие льготы решено продлить приоритетным отраслям для поддержки МСП и развития экономики страны.
("Официальный сайт Минфина России", 2025)Данная мера государственной поддержки малого и среднего бизнеса в виде льготы по пониженным тарифам страховых взносов была установлена в 2020 году в период пандемии и носила временный характер. На 2026 год действие льготы решено продлить приоритетным отраслям для поддержки МСП и развития экономики страны.
Статья: Концептуальные проблемы предоставления льгот по уплате страховых взносов отдельным субъектам экономической деятельности в Российской Федерации
(Угодников К.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2023, N 1)Предоставление льгот по уплате страховых взносов было оформлено в виде Федерального закона от 31 июля 2020 г. N 265-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса". Он предусматривал снижение с 1 января 2021 г. ставок страховых взносов для IT-компаний с 15 до 7,6% <12>. Эта мера еще больше ослабила связь между динамикой доходов пенсионной системы и совокупным фондом оплаты труда в экономике, что нарушило один из фундаментальных принципов пенсионного страхования. Автор сопоставил данные о ежемесячной динамике доходов работников учитываемых Росстатом отраслей с динамикой поступления сборов страховых взносов в ПФР за десять лет (рис. 1).
(Угодников К.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2023, N 1)Предоставление льгот по уплате страховых взносов было оформлено в виде Федерального закона от 31 июля 2020 г. N 265-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса". Он предусматривал снижение с 1 января 2021 г. ставок страховых взносов для IT-компаний с 15 до 7,6% <12>. Эта мера еще больше ослабила связь между динамикой доходов пенсионной системы и совокупным фондом оплаты труда в экономике, что нарушило один из фундаментальных принципов пенсионного страхования. Автор сопоставил данные о ежемесячной динамике доходов работников учитываемых Росстатом отраслей с динамикой поступления сборов страховых взносов в ПФР за десять лет (рис. 1).
Нормативные акты
"Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов"
(разработаны Минфином России)Льготы по страховым взносам, применяемых субъектами малого и среднего предпринимательства, в отношении части выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, превышающей минимальный размер оплаты труда (полуторакратный размер МРОТ с 2025 года), установлены в 2020 году как одна из мер государственной поддержки для борьбы с последствиями распространения коронавирусной инфекции COVID-19. Большинство установленных мер поддержки предполагало временный характер их действия до восстановления экономической активности.
(разработаны Минфином России)Льготы по страховым взносам, применяемых субъектами малого и среднего предпринимательства, в отношении части выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, превышающей минимальный размер оплаты труда (полуторакратный размер МРОТ с 2025 года), установлены в 2020 году как одна из мер государственной поддержки для борьбы с последствиями распространения коронавирусной инфекции COVID-19. Большинство установленных мер поддержки предполагало временный характер их действия до восстановления экономической активности.
<Письмо> ФНС России от 04.06.2024 N БВ-4-7/6187@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в I квартале 2024 года по вопросам налогообложения>В случае же возникновения спора об учете льготы при доначислении недоимки, с учетом положений пункта 2 статьи 22 Налогового кодекса Российской Федерации руководитель налогового органа (его заместитель), установив при рассмотрении материалов налоговой проверки, что плательщиком не использовалась установленная законодательством льгота, не должен уклоняться от уведомления плательщика относительно наличия установленной законодательством льготы, тем самым, избирая более обременительный для плательщика вариант определения размера недоимки.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в I квартале 2024 года по вопросам налогообложения>В случае же возникновения спора об учете льготы при доначислении недоимки, с учетом положений пункта 2 статьи 22 Налогового кодекса Российской Федерации руководитель налогового органа (его заместитель), установив при рассмотрении материалов налоговой проверки, что плательщиком не использовалась установленная законодательством льгота, не должен уклоняться от уведомления плательщика относительно наличия установленной законодательством льготы, тем самым, избирая более обременительный для плательщика вариант определения размера недоимки.
Статья: Вопросы теории и практики стимулирования бизнеса посредством института страховых взносов
(Бит-Шабо И.В.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 1)Учитывая относительную новизну стимулирования данной области, весьма сложно оценить эффект предоставляемых льгот. Равно как и эффективность правовых норм, их закрепляющих, поскольку до настоящего времени компании не обращались за защитой своих прав как плательщиков страховых взносов, нарушенных посредством непредоставления льгот или их предоставления, но с нарушениями соответствующих норм <17>.
(Бит-Шабо И.В.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 1)Учитывая относительную новизну стимулирования данной области, весьма сложно оценить эффект предоставляемых льгот. Равно как и эффективность правовых норм, их закрепляющих, поскольку до настоящего времени компании не обращались за защитой своих прав как плательщиков страховых взносов, нарушенных посредством непредоставления льгот или их предоставления, но с нарушениями соответствующих норм <17>.
Статья: Особенности регулирования инвестиционной деятельности в Арктике
(Чурилов А.Ю.)
("Вестник Санкт-Петербургского государственного университета. Право", 2025, N 1)Более того, действующий в настоящее время Федеральный закон от 13.07.2020 N 193-ФЗ "О государственной поддержке предпринимательской деятельности в Арктической зоне РФ" содержит ряд положений, стимулирующих осуществление инвестиций в Арктику. В частности, резидентам Арктической зоны в соответствии с бюджетным законодательством в порядке и на условиях, которые определены Правительством РФ, возмещается часть расходов по уплате страховых взносов в государственные внебюджетные фонды; федеральное законодательство, законодательство субъектов или муниципальное законодательство могут предусматривать налоговые льготы. Более того, этот Закон допускает на основании соглашения передачу полномочий по предоставлению земельных участков резидентам арктической зоны управляющей компании, которая в дальнейшем будет предоставлять земельные участки в порядке, установленном Правительством РФ <2>.
(Чурилов А.Ю.)
("Вестник Санкт-Петербургского государственного университета. Право", 2025, N 1)Более того, действующий в настоящее время Федеральный закон от 13.07.2020 N 193-ФЗ "О государственной поддержке предпринимательской деятельности в Арктической зоне РФ" содержит ряд положений, стимулирующих осуществление инвестиций в Арктику. В частности, резидентам Арктической зоны в соответствии с бюджетным законодательством в порядке и на условиях, которые определены Правительством РФ, возмещается часть расходов по уплате страховых взносов в государственные внебюджетные фонды; федеральное законодательство, законодательство субъектов или муниципальное законодательство могут предусматривать налоговые льготы. Более того, этот Закон допускает на основании соглашения передачу полномочий по предоставлению земельных участков резидентам арктической зоны управляющей компании, которая в дальнейшем будет предоставлять земельные участки в порядке, установленном Правительством РФ <2>.
"Уголовно-правовая охрана финансово-бюджетной сферы: научно-практическое пособие"
(отв. ред. И.И. Кучеров, О.А. Зайцев, С.Л. Нудель)
("ИЗиСП", "КОНТРАКТ", 2021)Все сомнения при исчислении суммы неуплаченных налогов и сборов толкуются в пользу обвиняемого, при этом требуется установить действительный размер обязательств по уплате налогов, сборов и страховых взносов с учетом всех имеющихся у лица льгот (п. 11, 12 Постановления Пленума ВС РФ N 48).
(отв. ред. И.И. Кучеров, О.А. Зайцев, С.Л. Нудель)
("ИЗиСП", "КОНТРАКТ", 2021)Все сомнения при исчислении суммы неуплаченных налогов и сборов толкуются в пользу обвиняемого, при этом требуется установить действительный размер обязательств по уплате налогов, сборов и страховых взносов с учетом всех имеющихся у лица льгот (п. 11, 12 Постановления Пленума ВС РФ N 48).
Вопрос: Какие преференции по налогам и страховым взносам предусмотрены для резидентов Сколково?
(Консультация эксперта, 2026)Применение участником проекта положений ст. 246.1 НК РФ не зависит от применения им льгот (преференций), предусмотренных для участников проекта иными главами части второй НК РФ, в том числе по НДС и страховым взносам (Письмо Минфина России от 25.12.2020 N 03-07-07/114859).
(Консультация эксперта, 2026)Применение участником проекта положений ст. 246.1 НК РФ не зависит от применения им льгот (преференций), предусмотренных для участников проекта иными главами части второй НК РФ, в том числе по НДС и страховым взносам (Письмо Минфина России от 25.12.2020 N 03-07-07/114859).
Статья: Налоговая обязанность в условиях цифровизации: трансформация понятия
(Лютова О.И.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2025, N 1)Неисчерпывающий характер представленной в таблице хронологии также обусловлен тем, что отдельные мероприятия, связанные с исполнением налоговой обязанности в условиях цифровизации, реализуются на постоянной основе. В качестве примера в данном случае можно назвать периодические изменения законодательства о налоговых льготах для IT-компаний. Впервые так называемый налоговый маневр в отношении категории налогоплательщиков - производителей отечественного софта и баз данных был проведен на основании Федерального закона от 31.07.2020 N 265-ФЗ и заключался в облегчении налоговой нагрузки соответствующей отрасли с 1 января 2021 г. за счет снижения ставки по налогу на прибыль и тарифов страховых взносов с заработной платы сотрудников, а также в освобождении от уплаты НДС. Далее перечень мер, предоставляемых российским организациям, осуществляющим деятельность в сфере информационных технологий, был расширен в 2022 году: произошло установление нулевой ставки по налогу на прибыль, а также исключено условие о минимальном количестве сотрудников, которое выступало ограничителем для возможности использования таких льгот, введен мораторий на проведение налоговых проверок организаций IT-сектора. Соответствующие правила должны были действовать до 2025 года, после наступления которого производители информационных технологий должны были бы вернуться к общему режиму налогообложения. Однако в 2024 году законодатель принял решение сохранить льготную ставку по налогу на прибыль для этой категории налогоплательщиков, отказавшись при этом от предыдущего варианта в виде полного освобождения от его исчисления и уплаты.
(Лютова О.И.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2025, N 1)Неисчерпывающий характер представленной в таблице хронологии также обусловлен тем, что отдельные мероприятия, связанные с исполнением налоговой обязанности в условиях цифровизации, реализуются на постоянной основе. В качестве примера в данном случае можно назвать периодические изменения законодательства о налоговых льготах для IT-компаний. Впервые так называемый налоговый маневр в отношении категории налогоплательщиков - производителей отечественного софта и баз данных был проведен на основании Федерального закона от 31.07.2020 N 265-ФЗ и заключался в облегчении налоговой нагрузки соответствующей отрасли с 1 января 2021 г. за счет снижения ставки по налогу на прибыль и тарифов страховых взносов с заработной платы сотрудников, а также в освобождении от уплаты НДС. Далее перечень мер, предоставляемых российским организациям, осуществляющим деятельность в сфере информационных технологий, был расширен в 2022 году: произошло установление нулевой ставки по налогу на прибыль, а также исключено условие о минимальном количестве сотрудников, которое выступало ограничителем для возможности использования таких льгот, введен мораторий на проведение налоговых проверок организаций IT-сектора. Соответствующие правила должны были действовать до 2025 года, после наступления которого производители информационных технологий должны были бы вернуться к общему режиму налогообложения. Однако в 2024 году законодатель принял решение сохранить льготную ставку по налогу на прибыль для этой категории налогоплательщиков, отказавшись при этом от предыдущего варианта в виде полного освобождения от его исчисления и уплаты.
Статья: Оплата организацией на УСН оказанных физлицу медицинских услуг
(Самойлова М.Д.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Таким образом, при заключении организацией с медицинскими учреждениями договоров на оказание медицинских услуг работникам на срок не менее одного года суммы платежей (взносов) организации по этим договорам не подлежат обложению страховыми взносами (см. также Письма Минфина России от 17.08.2022 N 03-03-06/1/80159, от 11.12.2020 N 03-01-10/108791).
(Самойлова М.Д.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Таким образом, при заключении организацией с медицинскими учреждениями договоров на оказание медицинских услуг работникам на срок не менее одного года суммы платежей (взносов) организации по этим договорам не подлежат обложению страховыми взносами (см. также Письма Минфина России от 17.08.2022 N 03-03-06/1/80159, от 11.12.2020 N 03-01-10/108791).
Статья: Обеспечительные меры в налоговом праве: вопросы баланса частных и публичных интересов в условиях неопределенности
(Загайнов М.Р., Слепко Г.Е., Слепцова М.В.)
("Оборонно-промышленный комплекс: управление, экономика и финансы, право", 2023, N 12)В сфере налоговых отношений таким гражданам также предоставлена льгота: Письмом ФНС России от 4 октября 2017 г. N ГД-4-11/19935@ установлено, что с граждан, находящихся на военной службе, не взимаются страховые взносы. Также и с денежных выплат лицам, пребывающим в мобилизационном людском резерве, производимых федеральным органом исполнительной власти, в котором федеральным законом предусмотрена военная служба, не взимаются страховые сборы.
(Загайнов М.Р., Слепко Г.Е., Слепцова М.В.)
("Оборонно-промышленный комплекс: управление, экономика и финансы, право", 2023, N 12)В сфере налоговых отношений таким гражданам также предоставлена льгота: Письмом ФНС России от 4 октября 2017 г. N ГД-4-11/19935@ установлено, что с граждан, находящихся на военной службе, не взимаются страховые взносы. Также и с денежных выплат лицам, пребывающим в мобилизационном людском резерве, производимых федеральным органом исполнительной власти, в котором федеральным законом предусмотрена военная служба, не взимаются страховые сборы.
Статья: Пенсионное законодательство России и Франции первой половины XX в.
(Александрова А.В.)
("Журнал российского права", 2025, N 12)19. Угодников К.В. Концептуальные проблемы предоставления льгот по уплате страховых взносов отдельным субъектам экономической деятельности в Российской Федерации // Социальное и пенсионное право. 2023. N 1.
(Александрова А.В.)
("Журнал российского права", 2025, N 12)19. Угодников К.В. Концептуальные проблемы предоставления льгот по уплате страховых взносов отдельным субъектам экономической деятельности в Российской Федерации // Социальное и пенсионное право. 2023. N 1.
Готовое решение: Как учесть при налогообложении расходы, которые возникают в связи с пандемией коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2) (актуально до 31 декабря 2025 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)Страховыми взносами не облагаются суммы оплаты проживания (временного размещения) медработников и их проезда автомобильным транспортом к месту работы и обратно. Важное условие - такая оплата (возмещение работнику) должна проводиться за счет перечисляемых медорганизации средств и на основании нормативных правовых актов субъекта РФ (пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, Письмо Минфина России от 01.12.2020 N 03-04-06/104639).
(КонсультантПлюс, 2025)Страховыми взносами не облагаются суммы оплаты проживания (временного размещения) медработников и их проезда автомобильным транспортом к месту работы и обратно. Важное условие - такая оплата (возмещение работнику) должна проводиться за счет перечисляемых медорганизации средств и на основании нормативных правовых актов субъекта РФ (пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, Письмо Минфина России от 01.12.2020 N 03-04-06/104639).
Статья: Особенности правового регулирования пониженного тарифа страховых взносов для участников специальных инвестиционных контрактов
(Исаев А.Г.)
("Финансовое право", 2023, N 7)<3> См., напр.: Акопян О.А. Трансформация регуляторной модели специального инвестиционного контракта (СПИК) // Финансовое право. 2020. N 6. С. 30.
(Исаев А.Г.)
("Финансовое право", 2023, N 7)<3> См., напр.: Акопян О.А. Трансформация регуляторной модели специального инвестиционного контракта (СПИК) // Финансовое право. 2020. N 6. С. 30.