Льготы по ндс для ип
Подборка наиболее важных документов по запросу Льготы по ндс для ип (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, управляющая организация неправомерно применила льготу по НДС по подп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ, формально привлекая ИП и организации для выполнения работ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, управляющая организация неправомерно применила льготу по НДС по подп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ, формально привлекая ИП и организации для выполнения работ.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод о создании налогоплательщиком схемы уклонения от уплаты НДС путем создания искусственных условий, дающих право на освобождение от уплаты НДС в части операций по содержанию и ремонту общего имущества в МКД в соответствии с подп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ в связи с привлечением в качестве исполнителей услуг в пользу управляющей компании индивидуальных предпринимателей и организации. Налоговый орган пришел к выводу, что налогоплательщик (управляющая компания) перевел собственных сотрудников в подконтрольные организации и к индивидуальным предпринимателям для получения права на применение налоговой льготы. Суд признал доначисление НДС неправомерным, поскольку налоговый орган не представил доказательств, свидетельствующих о наличии согласованности действий общества и контрагентов, а также их влияния на деятельность друг друга, кроме того, контрагенты налогоплательщика осуществляли реальную самостоятельную предпринимательскую деятельность, уплачивали налоги. Привлекаемые предприниматели обладали необходимыми кадровыми ресурсами для осуществления своей деятельности, которые не пересекались с налогоплательщиком. Налоговый орган не представил доказательств подконтрольности предпринимателей налогоплательщику. Сам по себе факт наличия в штате отдельных подрядчиков бывших сотрудников налогоплательщика не свидетельствует о фиктивности операций и не может служить основанием для отказа в применении льготы по НДС, виды услуг, которые оказывали контрагенты, обусловлены минимальным перечнем, то есть обязательны в силу требований жилищного законодательства. Каких-либо переводов денежных средств от подрядчиков в адрес налогоплательщика налоговым органом не установлено. Налоговый орган не выявил фактов, свидетельствующих о том, что контрагенты осуществляли номинальное управление своей деятельностью и действовали не в собственных интересах, а в интересах управляющей компании. Также налоговый орган не выявил фактов нелегального вывода денежных средств из оборота налогоплательщика (обналичивание, возврат денежных средств налогоплательщику). Создание бизнес-схемы, при которой налогоплательщик осуществляет функции управляющей компании, при этом работы по содержанию и ремонту многоквартирных домов выполняет несколько взаимозависимых организаций, находящихся на упрощенной системе налогообложения, не может быть признано нарушением налогового законодательства, поскольку применение наиболее оптимального варианта налогообложения, предусмотренного законодательством, позволяющего получить наибольший экономический эффект от деятельности, законодательству не противоречит. Наличие взаимозависимости не является обстоятельством, безусловно свидетельствующим о совершении операций с целью неуплаты налога.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод о создании налогоплательщиком схемы уклонения от уплаты НДС путем создания искусственных условий, дающих право на освобождение от уплаты НДС в части операций по содержанию и ремонту общего имущества в МКД в соответствии с подп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ в связи с привлечением в качестве исполнителей услуг в пользу управляющей компании индивидуальных предпринимателей и организации. Налоговый орган пришел к выводу, что налогоплательщик (управляющая компания) перевел собственных сотрудников в подконтрольные организации и к индивидуальным предпринимателям для получения права на применение налоговой льготы. Суд признал доначисление НДС неправомерным, поскольку налоговый орган не представил доказательств, свидетельствующих о наличии согласованности действий общества и контрагентов, а также их влияния на деятельность друг друга, кроме того, контрагенты налогоплательщика осуществляли реальную самостоятельную предпринимательскую деятельность, уплачивали налоги. Привлекаемые предприниматели обладали необходимыми кадровыми ресурсами для осуществления своей деятельности, которые не пересекались с налогоплательщиком. Налоговый орган не представил доказательств подконтрольности предпринимателей налогоплательщику. Сам по себе факт наличия в штате отдельных подрядчиков бывших сотрудников налогоплательщика не свидетельствует о фиктивности операций и не может служить основанием для отказа в применении льготы по НДС, виды услуг, которые оказывали контрагенты, обусловлены минимальным перечнем, то есть обязательны в силу требований жилищного законодательства. Каких-либо переводов денежных средств от подрядчиков в адрес налогоплательщика налоговым органом не установлено. Налоговый орган не выявил фактов, свидетельствующих о том, что контрагенты осуществляли номинальное управление своей деятельностью и действовали не в собственных интересах, а в интересах управляющей компании. Также налоговый орган не выявил фактов нелегального вывода денежных средств из оборота налогоплательщика (обналичивание, возврат денежных средств налогоплательщику). Создание бизнес-схемы, при которой налогоплательщик осуществляет функции управляющей компании, при этом работы по содержанию и ремонту многоквартирных домов выполняет несколько взаимозависимых организаций, находящихся на упрощенной системе налогообложения, не может быть признано нарушением налогового законодательства, поскольку применение наиболее оптимального варианта налогообложения, предусмотренного законодательством, позволяющего получить наибольший экономический эффект от деятельности, законодательству не противоречит. Наличие взаимозависимости не является обстоятельством, безусловно свидетельствующим о совершении операций с целью неуплаты налога.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Выкуп публичного имущества: об НДС-льготе
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 5)ВЫКУП ПУБЛИЧНОГО ИМУЩЕСТВА: ОБ НДС-ЛЬГОТЕ
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 5)ВЫКУП ПУБЛИЧНОГО ИМУЩЕСТВА: ОБ НДС-ЛЬГОТЕ
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 15.03.2024 N 03-07-07/23770 <Лимиты для льготы по НДС по услугам общепита определяют и за неполный год>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 15)Организации и предприниматели вправе применять освобождение от НДС при оказании услуг общественного питания. Под освобождение подпадает обслуживание посетителей в ресторанах, кафе, столовых и иных аналогичных заведениях общепита, а также выездное обслуживание (подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ). Чтобы не начислять НДС, фирма или ИП обязаны в году применения льготы соответствовать одновременно трем критериям, взятым за предшествующий календарный год:
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 15)Организации и предприниматели вправе применять освобождение от НДС при оказании услуг общественного питания. Под освобождение подпадает обслуживание посетителей в ресторанах, кафе, столовых и иных аналогичных заведениях общепита, а также выездное обслуживание (подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ). Чтобы не начислять НДС, фирма или ИП обязаны в году применения льготы соответствовать одновременно трем критериям, взятым за предшествующий календарный год:
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 05.02.2004 N 43-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Таланкина Николая Геннадьевича на нарушение его конституционных прав положениями пункта 2 статьи 56 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из представленных материалов, индивидуальный предприниматель Н.Г. Таланкин на основании статьи 145 Налогового кодекса Российской Федерации с 1 апреля 2001 года по 31 марта 2002 года был освобожден от исполнения обязанностей плательщика налога на добавленную стоимость, однако продолжал в этот период реализацию товаров по ценам, увеличенным на сумму данного налога, с выставлением покупателям соответствующих счетов-фактур, в которых сумма налога выделялась отдельной строкой. Одновременно суммы налога, уплаченные поставщикам, он рассматривал как налоговые вычеты, уменьшающие общую сумму налога, подлежащую уплате в бюджет (при том, что пункт 2 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации обязывает учитывать такие суммы в стоимости приобретенных товаров, работ, услуг). В январе 2002 года Н.Г. Таланкин добровольно внес в бюджет подлежащую уплате сумму налога на добавленную стоимость лишь за третий и четвертый кварталы 2001 года. При этом он дважды обращался в налоговый орган с просьбой считать его плательщиком налога на добавленную стоимость, однако налоговый орган указал, что статьей 145 Налогового кодекса Российской Федерации, регулирующей освобождение организаций и индивидуальных предпринимателей от исполнения обязанностей плательщика налога на добавленную стоимость, не предусмотрен добровольный отказ налогоплательщика от данной льготы до истечения соответствующего срока, а возможен только в отношении будущих налоговых периодов. По результатам выездной и камеральной налоговых проверок решениями межрайонной инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N 3 по Мурманской области в мае 2002 года Н.Г. Таланкин был привлечен к ответственности за неправильное исчисление и уплату налога на добавленную стоимость в период с 1 апреля 2001 года по 31 марта 2002 года.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Таланкина Николая Геннадьевича на нарушение его конституционных прав положениями пункта 2 статьи 56 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из представленных материалов, индивидуальный предприниматель Н.Г. Таланкин на основании статьи 145 Налогового кодекса Российской Федерации с 1 апреля 2001 года по 31 марта 2002 года был освобожден от исполнения обязанностей плательщика налога на добавленную стоимость, однако продолжал в этот период реализацию товаров по ценам, увеличенным на сумму данного налога, с выставлением покупателям соответствующих счетов-фактур, в которых сумма налога выделялась отдельной строкой. Одновременно суммы налога, уплаченные поставщикам, он рассматривал как налоговые вычеты, уменьшающие общую сумму налога, подлежащую уплате в бюджет (при том, что пункт 2 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации обязывает учитывать такие суммы в стоимости приобретенных товаров, работ, услуг). В январе 2002 года Н.Г. Таланкин добровольно внес в бюджет подлежащую уплате сумму налога на добавленную стоимость лишь за третий и четвертый кварталы 2001 года. При этом он дважды обращался в налоговый орган с просьбой считать его плательщиком налога на добавленную стоимость, однако налоговый орган указал, что статьей 145 Налогового кодекса Российской Федерации, регулирующей освобождение организаций и индивидуальных предпринимателей от исполнения обязанностей плательщика налога на добавленную стоимость, не предусмотрен добровольный отказ налогоплательщика от данной льготы до истечения соответствующего срока, а возможен только в отношении будущих налоговых периодов. По результатам выездной и камеральной налоговых проверок решениями межрайонной инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N 3 по Мурманской области в мае 2002 года Н.Г. Таланкин был привлечен к ответственности за неправильное исчисление и уплату налога на добавленную стоимость в период с 1 апреля 2001 года по 31 марта 2002 года.
Решение Верховного Суда РФ от 18.01.1999 N ГКПИ98-733
<Об оставлении без удовлетворения жалобы о признании незаконным и недействующим абзаца 3 пункта 16 раздела VIII Инструкции Госналогслужбы РФ от 11.10.1995 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость">Довод заявителя о том, что обжалуемый абзац Инструкции, по сравнению с налоговым законодательством, ограничивает права физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощенную систему налогообложения, и общественных организаций инвалидов на получение льгот по налогу на добавленную стоимость, не может быть принят во внимание, поскольку он ничем фактически не подтвержден и основан лишь на ошибочных рассуждениях заявителя.
<Об оставлении без удовлетворения жалобы о признании незаконным и недействующим абзаца 3 пункта 16 раздела VIII Инструкции Госналогслужбы РФ от 11.10.1995 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость">Довод заявителя о том, что обжалуемый абзац Инструкции, по сравнению с налоговым законодательством, ограничивает права физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощенную систему налогообложения, и общественных организаций инвалидов на получение льгот по налогу на добавленную стоимость, не может быть принят во внимание, поскольку он ничем фактически не подтвержден и основан лишь на ошибочных рассуждениях заявителя.
Статья: Пересчитываем налоги при слете с ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 24)Если ИП на ПСН + ОСН продает автомобиль, использовавшийся в бизнесе, и этот автомобиль принадлежал ему больше 3 лет, НДФЛ платить не придется <10>. А вот НДС начислить надо независимо от того, есть право на НДФЛ-льготу или нет. Если же ИП применяет УСН, то доход от продажи авто он должен учесть в базе по "упрощенному" налогу, и срок владения значения не имеет <11>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 24)Если ИП на ПСН + ОСН продает автомобиль, использовавшийся в бизнесе, и этот автомобиль принадлежал ему больше 3 лет, НДФЛ платить не придется <10>. А вот НДС начислить надо независимо от того, есть право на НДФЛ-льготу или нет. Если же ИП применяет УСН, то доход от продажи авто он должен учесть в базе по "упрощенному" налогу, и срок владения значения не имеет <11>.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)В противном случае, если ИП в договорах с заказчиками сам выступает как лицо, предоставляющее услугу общественного питания, то с высокой вероятностью ресторану будет отказано в применении льготы по НДС.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)В противном случае, если ИП в договорах с заказчиками сам выступает как лицо, предоставляющее услугу общественного питания, то с высокой вероятностью ресторану будет отказано в применении льготы по НДС.
Готовое решение: Как облагается продажа имущества у ИП на ОСНО
(КонсультантПлюс, 2026)НДС при реализации движимого имущества начисляйте в общем порядке, если не применяете освобождение от этого налога и для операции не предусмотрена льгота. Особенностей для ИП в данном случае нет (п. 1 ст. 143, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)НДС при реализации движимого имущества начисляйте в общем порядке, если не применяете освобождение от этого налога и для операции не предусмотрена льгота. Особенностей для ИП в данном случае нет (п. 1 ст. 143, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Статья: Обзор новых антикризисных мер в условиях санкций
(Залюбовский К.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 5)Налогоплательщики (организации и ИП) могут претендовать на льготу, если на дату представления заявления они не находятся в процессе реорганизации или ликвидации, а также если в отношении их не возбуждено дело о банкротстве. В письме разъяснены временные правила. В частности, как посчитать сумму налогов и взносов и понять, в каком случае сумму НДС можно возместить без банковской гарантии или поручительства, а в каком только с ними.
(Залюбовский К.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 5)Налогоплательщики (организации и ИП) могут претендовать на льготу, если на дату представления заявления они не находятся в процессе реорганизации или ликвидации, а также если в отношении их не возбуждено дело о банкротстве. В письме разъяснены временные правила. В частности, как посчитать сумму налогов и взносов и понять, в каком случае сумму НДС можно возместить без банковской гарантии или поручительства, а в каком только с ними.
Вопрос: Об определении ИП, оказывающим услуги общественного питания, среднемесячного размера выплат работникам в целях применения освобождения от НДС.
(Письмо Минфина России от 19.12.2023 N 03-07-07/123358)Вопрос: Индивидуальный предприниматель на ОСН оказывает услуги общественного питания и использует льготу по НДС, предусмотренную пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ.
(Письмо Минфина России от 19.12.2023 N 03-07-07/123358)Вопрос: Индивидуальный предприниматель на ОСН оказывает услуги общественного питания и использует льготу по НДС, предусмотренную пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ.
Вопрос: О льготах по НДС в отношении деятельности по содержанию и текущему ремонту помещений в МКД, а также об уплате НДС организациями и ИП, применяющими УСН.
(Письмо Минфина России от 04.03.2025 N 03-07-11/21178)Вопрос: О льготах по НДС в отношении деятельности по содержанию и текущему ремонту помещений в МКД, а также об уплате НДС организациями и ИП, применяющими УСН.
(Письмо Минфина России от 04.03.2025 N 03-07-11/21178)Вопрос: О льготах по НДС в отношении деятельности по содержанию и текущему ремонту помещений в МКД, а также об уплате НДС организациями и ИП, применяющими УСН.
Вопрос: Об определении ИП среднемесячной заработной платы работника, не отработавшего полную норму рабочего времени, в целях применения освобождения от НДС при оказании услуг общественного питания.
(Письмо Минфина России от 12.12.2023 N 03-07-07/120014)В то же время в Письме Минфина России от 14.02.2023 N 03-07-07/12084 относительно размера среднемесячных выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, определяемого индивидуальными предпринимателями и организациями для возможности применения льготы по НДС на основании абз. 8 пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ, даны следующие разъяснения:
(Письмо Минфина России от 12.12.2023 N 03-07-07/120014)В то же время в Письме Минфина России от 14.02.2023 N 03-07-07/12084 относительно размера среднемесячных выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, определяемого индивидуальными предпринимателями и организациями для возможности применения льготы по НДС на основании абз. 8 пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ, даны следующие разъяснения:
Вопрос: О применении освобождения от НДС при оказании ИП услуг по присмотру и уходу за детьми без наличия лицензии на осуществление дошкольного образования.
(Письмо Минфина России от 01.12.2025 N 03-07-07/116373)Для применения освобождения от налогообложения согласно пп. 4 п. 2 ст. 149 НК РФ законодательно не предусмотрено обязательное наличие лицензии. Кроме того, услуги могут оказываться как некоммерческими, так и коммерческими организациями. В судебной практике выработана правовая позиция, что отсутствие лицензии на осуществление образовательной деятельности не может служить основанием для отказа в праве на льготу по налогу на добавленную стоимость, предусмотренную пп. 4 п. 2 ст. 149 НК РФ (Постановление Президиума ВАС РФ от 28.10.2010 N 7334/10 по делу N А51-9669/2009).
(Письмо Минфина России от 01.12.2025 N 03-07-07/116373)Для применения освобождения от налогообложения согласно пп. 4 п. 2 ст. 149 НК РФ законодательно не предусмотрено обязательное наличие лицензии. Кроме того, услуги могут оказываться как некоммерческими, так и коммерческими организациями. В судебной практике выработана правовая позиция, что отсутствие лицензии на осуществление образовательной деятельности не может служить основанием для отказа в праве на льготу по налогу на добавленную стоимость, предусмотренную пп. 4 п. 2 ст. 149 НК РФ (Постановление Президиума ВАС РФ от 28.10.2010 N 7334/10 по делу N А51-9669/2009).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 27.10.2023 N 03-07-07/102549 <Об освобождении от НДС для общепитов>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 3)Согласно подпункту 38 пункта 3 статьи 149 НК РФ от НДС освобождаются услуги общепита, оказываемые через рестораны, кафе, бары, столовые и т.д., а также при выездном обслуживании. Льготу вправе применять организации и ИП, которые осуществляют деятельность по коду из класса 56 раздела I Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД 2). К операциям, не подлежащим обложению НДС, относятся услуги общепита в следующих заведениях:
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 3)Согласно подпункту 38 пункта 3 статьи 149 НК РФ от НДС освобождаются услуги общепита, оказываемые через рестораны, кафе, бары, столовые и т.д., а также при выездном обслуживании. Льготу вправе применять организации и ИП, которые осуществляют деятельность по коду из класса 56 раздела I Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД 2). К операциям, не подлежащим обложению НДС, относятся услуги общепита в следующих заведениях:
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 05.09.2024 N 03-07-11/84117 <Что с НДС у общепита в 2025 году?>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 23)С 2022 года услуги общепита освобождены от НДС. Льгота эта закреплена в подпункте 38 пункта 3 статьи 149 НК РФ.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 23)С 2022 года услуги общепита освобождены от НДС. Льгота эта закреплена в подпункте 38 пункта 3 статьи 149 НК РФ.