Льготы по НДПИ
Подборка наиболее важных документов по запросу Льготы по НДПИ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Актуальные вопросы практики судебного оспаривания отдельных решений налоговых органов в связи с добычей угля
(Старова Е.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2023, N 2)Представляется, что одной из финансово-правовых форм регулярного получения государством природной (горной) ренты, юридическим механизмом перераспределения упомянутой сверхприбыли является налог на добычу полезных ископаемых (далее - НДПИ). Хотя, например, М.М. Юмаев, в контексте объективности установления льгот по НДПИ, наоборот, отмечает "...невозможность изымать горную ренту посредством налогового платежа, обладающего в большей степени фискальными признаками, нежели регулирующими свойствами..." <7>.
(Старова Е.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2023, N 2)Представляется, что одной из финансово-правовых форм регулярного получения государством природной (горной) ренты, юридическим механизмом перераспределения упомянутой сверхприбыли является налог на добычу полезных ископаемых (далее - НДПИ). Хотя, например, М.М. Юмаев, в контексте объективности установления льгот по НДПИ, наоборот, отмечает "...невозможность изымать горную ренту посредством налогового платежа, обладающего в большей степени фискальными признаками, нежели регулирующими свойствами..." <7>.
Статья: Экономический анализ в публичном праве: от теории к практике
(Блохин П.Д.)
("Закон", 2021, N 11)Однако если это так, то и установленные в ряде субъектов РФ льготы (например, для помещений в ТЦ (БЦ), имеющих общую площадь менее 1 000 м2 или фактически используемых по торговому (деловому) назначению менее чем на 20%) в действительности не являются таковыми. Они вынуждены компенсировать недостаточную экономическую обоснованность регулирования на федеральном уровне. В науке налогового права более или менее признано, что налоговые льготы выполняют либо социально-компенсационную (пример - льгота по транспортному налогу для лиц пенсионного возраста), либо экономико-стимулирующую (пример - льгота по НДПИ для лиц, осуществляющих капитальные вложения в недропользование) функцию <24>. В обоих случаях размер налога подлежит уменьшению несмотря на то, что экономическое основание у налога в полной мере присутствует <25>.
(Блохин П.Д.)
("Закон", 2021, N 11)Однако если это так, то и установленные в ряде субъектов РФ льготы (например, для помещений в ТЦ (БЦ), имеющих общую площадь менее 1 000 м2 или фактически используемых по торговому (деловому) назначению менее чем на 20%) в действительности не являются таковыми. Они вынуждены компенсировать недостаточную экономическую обоснованность регулирования на федеральном уровне. В науке налогового права более или менее признано, что налоговые льготы выполняют либо социально-компенсационную (пример - льгота по транспортному налогу для лиц пенсионного возраста), либо экономико-стимулирующую (пример - льгота по НДПИ для лиц, осуществляющих капитальные вложения в недропользование) функцию <24>. В обоих случаях размер налога подлежит уменьшению несмотря на то, что экономическое основание у налога в полной мере присутствует <25>.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 342 "Налоговая ставка" главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество осуществляло добычу многокомпонентных комплексных руд, содержащих никель, медь и попутные металлы. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном расчете обществом НДПИ без применения коэффициента ренты (Крента в размере 3,5) в нарушение п. 6 ст. 342 НК РФ (в редакции, действовавшей в январе 2021 года). Общество полагало, что не обязано применять указанный коэффициент. Между швейцарской компанией и ФАС России было заключено соглашение, согласно которому швейцарская компания осуществляет инвестиционную программу, включающую приобретение акций общества, модернизацию его оборудования, строительство инфраструктуры. Налогоплательщик полагал, что проект, реализуемый в рамках указанного соглашения, является приоритетным инвестиционным проектом, следовательно, на общество распространяются гарантии защиты от неблагоприятного изменения законодательства Российской Федерации, установленные Федеральным законом от 25.02.1999 N 39-ФЗ "Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений". Суд пришел к выводу, что проект общества не является приоритетным инвестиционным. Суд признал правомерным применение коэффициента Крента и доначисление НДПИ. Суд отметил, что налоговое законодательство ни до, ни после введения коэффициента Крента не предусматривало льготы по НДПИ для организаций, в том числе с иностранными инвестициями, осуществляющих деятельность по добыче многокомпонентных комплексных руд. Неприменение коэффициента Крента безосновательно создает для налогоплательщика более благоприятный правовой режим деятельности по сравнению с иными организациями, в том числе реализующими инвестиционный проект с участием российских инвесторов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество осуществляло добычу многокомпонентных комплексных руд, содержащих никель, медь и попутные металлы. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном расчете обществом НДПИ без применения коэффициента ренты (Крента в размере 3,5) в нарушение п. 6 ст. 342 НК РФ (в редакции, действовавшей в январе 2021 года). Общество полагало, что не обязано применять указанный коэффициент. Между швейцарской компанией и ФАС России было заключено соглашение, согласно которому швейцарская компания осуществляет инвестиционную программу, включающую приобретение акций общества, модернизацию его оборудования, строительство инфраструктуры. Налогоплательщик полагал, что проект, реализуемый в рамках указанного соглашения, является приоритетным инвестиционным проектом, следовательно, на общество распространяются гарантии защиты от неблагоприятного изменения законодательства Российской Федерации, установленные Федеральным законом от 25.02.1999 N 39-ФЗ "Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений". Суд пришел к выводу, что проект общества не является приоритетным инвестиционным. Суд признал правомерным применение коэффициента Крента и доначисление НДПИ. Суд отметил, что налоговое законодательство ни до, ни после введения коэффициента Крента не предусматривало льготы по НДПИ для организаций, в том числе с иностранными инвестициями, осуществляющих деятельность по добыче многокомпонентных комплексных руд. Неприменение коэффициента Крента безосновательно создает для налогоплательщика более благоприятный правовой режим деятельности по сравнению с иными организациями, в том числе реализующими инвестиционный проект с участием российских инвесторов.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)2. В целях настоящей главы не признаются объектом налогообложения:
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)2. В целях настоящей главы не признаются объектом налогообложения:
Готовое решение: Налогообложение участников региональных инвестиционных проектов
(КонсультантПлюс, 2026)Для некоторых регионов есть льгота по НДПИ - специальный понижающий коэффициент при расчете налога (ст. ст. 342.3, 342.3-1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Для некоторых регионов есть льгота по НДПИ - специальный понижающий коэффициент при расчете налога (ст. ст. 342.3, 342.3-1 НК РФ).
Статья: Основные направления финансово-правового регулирования инвестиционной деятельности в Российской Федерации
(Тория Р.А.)
("Безопасность бизнеса", 2023, N 4)- были введены ст. 25.12-1, 284.3-1 и 342.3-1 Налогового кодекса РФ, в которых закреплялось право налогоплательщиков, ведущих деятельность в Восточной Сибири и на Дальнем Востоке, пользоваться льготами по налогу на прибыль и налогу на добычу полезных ископаемых и которые выполнили нормативы инвестиций в 50 и 500 млн руб. соответственно за 3 года и за 5 лет до обращения за статусом участника регионального инвестиционного проекта;
(Тория Р.А.)
("Безопасность бизнеса", 2023, N 4)- были введены ст. 25.12-1, 284.3-1 и 342.3-1 Налогового кодекса РФ, в которых закреплялось право налогоплательщиков, ведущих деятельность в Восточной Сибири и на Дальнем Востоке, пользоваться льготами по налогу на прибыль и налогу на добычу полезных ископаемых и которые выполнили нормативы инвестиций в 50 и 500 млн руб. соответственно за 3 года и за 5 лет до обращения за статусом участника регионального инвестиционного проекта;
Статья: Роль налоговых норм в международных соглашениях о сотрудничестве в сфере поставок углеводородов
(Гуркин А.С.)
("Закон", 2023, N 11)При этом в ряде случаев существуют примеры получения от государства объемного пакета налоговых льгот по инфраструктурным проектам в результате их закрепления в межправительственном соглашении и последующей реализацией указанных норм в национальном налоговом законодательстве. В качестве примера можно привести межправительственное Соглашение по проекту "Ямал СПГ", заключенное между Российской Федерации и КНР <12>. Реализация его предполагала разведку и разработку Южно-Тамбейского газоконденсатного месторождения, строительство завода по сжижению природного газа и поставку продукции (СПГ) на рынки стран Азиатско-Тихоокеанского региона и Европы. В реализации проекта приняли участие ПАО "НОВАТЭК", а также иностранные партнеры: концерн TOTAL, КННК и Фонд Шелкового пути <13>. Для реализации проекта "Ямал СПГ" Российская Федерация в рамках заключенного межправительственного соглашения обязалась обеспечить благоприятный налоговый режим в отношении товаров, производимых и используемых при реализации проекта. При этом объем заявленных послаблений был достаточно широким и, в частности, включал установление ряда льгот по налогу на добычу полезных ископаемых, обнуление ставки по вывозной таможенной пошлине на сжиженный природный газ и ряд других товаров, освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость на некоторое технологическое оборудование, ввозимое в Российскую Федерацию для целей реализации проекта (ст. 3 межправительственного соглашения). Указанные льготы были впоследствии закреплены в налоговом законодательстве и, как нам представляется, реализация проекта "Ямал СПГ" могла бы быть осложнена или вовсе не состояться без предоставления соответствующих гарантий на межгосударственном уровне.
(Гуркин А.С.)
("Закон", 2023, N 11)При этом в ряде случаев существуют примеры получения от государства объемного пакета налоговых льгот по инфраструктурным проектам в результате их закрепления в межправительственном соглашении и последующей реализацией указанных норм в национальном налоговом законодательстве. В качестве примера можно привести межправительственное Соглашение по проекту "Ямал СПГ", заключенное между Российской Федерации и КНР <12>. Реализация его предполагала разведку и разработку Южно-Тамбейского газоконденсатного месторождения, строительство завода по сжижению природного газа и поставку продукции (СПГ) на рынки стран Азиатско-Тихоокеанского региона и Европы. В реализации проекта приняли участие ПАО "НОВАТЭК", а также иностранные партнеры: концерн TOTAL, КННК и Фонд Шелкового пути <13>. Для реализации проекта "Ямал СПГ" Российская Федерация в рамках заключенного межправительственного соглашения обязалась обеспечить благоприятный налоговый режим в отношении товаров, производимых и используемых при реализации проекта. При этом объем заявленных послаблений был достаточно широким и, в частности, включал установление ряда льгот по налогу на добычу полезных ископаемых, обнуление ставки по вывозной таможенной пошлине на сжиженный природный газ и ряд других товаров, освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость на некоторое технологическое оборудование, ввозимое в Российскую Федерацию для целей реализации проекта (ст. 3 межправительственного соглашения). Указанные льготы были впоследствии закреплены в налоговом законодательстве и, как нам представляется, реализация проекта "Ямал СПГ" могла бы быть осложнена или вовсе не состояться без предоставления соответствующих гарантий на межгосударственном уровне.
Вопрос: Об исчислении объема капитальных вложений участниками РИП, включенными в реестр до 01.01.2019, в целях определения периода применения льгот по налогу на прибыль и НДПИ.
(Письмо Минфина России от 05.02.2025 N 03-03-06/1/9987)Вопрос: Об исчислении объема капитальных вложений участниками РИП, включенными в реестр до 01.01.2019, в целях определения периода применения льгот по налогу на прибыль и НДПИ.
(Письмо Минфина России от 05.02.2025 N 03-03-06/1/9987)Вопрос: Об исчислении объема капитальных вложений участниками РИП, включенными в реестр до 01.01.2019, в целях определения периода применения льгот по налогу на прибыль и НДПИ.
Готовое решение: Налоговые льготы для резидентов особых (свободных) экономических зон
(КонсультантПлюс, 2026)3. Льготы по НДПИ для участников СЭЗ
(КонсультантПлюс, 2026)3. Льготы по НДПИ для участников СЭЗ
Готовое решение: Налоговые льготы для резидентов территорий опережающего развития (в том числе международных)
(КонсультантПлюс, 2026)1.3. Льготы по НДПИ для резидентов ТОР
(КонсультантПлюс, 2026)1.3. Льготы по НДПИ для резидентов ТОР
Готовое решение: Налоговые льготы
(КонсультантПлюс, 2026)2.7. Какие налоговые льготы предусмотрены по НДПИ
(КонсультантПлюс, 2026)2.7. Какие налоговые льготы предусмотрены по НДПИ
Вопрос: Об учете затрат на капитальные вложения, понесенных до включения в реестр участником РИП, получившим статус до 01.01.2019, в целях применения льгот по налогу на прибыль и НДПИ.
(Письмо Минфина России от 28.11.2023 N 03-03-06/1/114202)Вопрос: Об учете затрат на капитальные вложения, понесенных до включения в реестр участником РИП, получившим статус до 01.01.2019, в целях применения льгот по налогу на прибыль и НДПИ.
(Письмо Минфина России от 28.11.2023 N 03-03-06/1/114202)Вопрос: Об учете затрат на капитальные вложения, понесенных до включения в реестр участником РИП, получившим статус до 01.01.2019, в целях применения льгот по налогу на прибыль и НДПИ.