Льготы по налогу на имущество организаций 2018
Подборка наиболее важных документов по запросу Льготы по налогу на имущество организаций 2018 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 16.04.2024 N 11АП-3458/2024 по делу N А55-25608/2023
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ, начислении налога на имущество организаций.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Доводы налогоплательщика о заключении инвестиционного меморандума от 17.06.2015 "Инвестиционный меморандум между Правительством Самарской области, администрацией городского округа Самара и ООО "ИНВЕСТОР" в сфере реализации на территории Самарской области инвестиционного проекта "Строительство гостиничного комплекса с торгово-офисными помещениями", в целях обеспечения проведения чемпионата мира по футболу 2018 года, были подробно изучены арбитражным судом и правомерно отклонены, поскольку указанный документ носит декларационный характер и не может являться основанием для применения и исчисления льготы на налогу на имущество организаций.
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ, начислении налога на имущество организаций.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Доводы налогоплательщика о заключении инвестиционного меморандума от 17.06.2015 "Инвестиционный меморандум между Правительством Самарской области, администрацией городского округа Самара и ООО "ИНВЕСТОР" в сфере реализации на территории Самарской области инвестиционного проекта "Строительство гостиничного комплекса с торгово-офисными помещениями", в целях обеспечения проведения чемпионата мира по футболу 2018 года, были подробно изучены арбитражным судом и правомерно отклонены, поскольку указанный документ носит декларационный характер и не может являться основанием для применения и исчисления льготы на налогу на имущество организаций.
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 21.06.2023 N 11АП-9112/2023 по делу N А55-25848/2022
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Доводы налогоплательщика о заключении инвестиционного меморандума от 17.06.2015 "Инвестиционный меморандум между Правительством Самарской области, администрацией городского округа Самара и ООО "ИНВЕСТОР" в сфере реализации на территории Самарской области инвестиционного проекта "Строительство гостиничного комплекса с торгово-офисными помещениями", в целях обеспечения проведения чемпионата мира по футболу 2018 года, (т. 4 л.д. 97-170), не приняты судом, так как указанный документ носит декларационный характер и не может являться основанием для применения и исчисления льготы на налогу на имущество организаций.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Доводы налогоплательщика о заключении инвестиционного меморандума от 17.06.2015 "Инвестиционный меморандум между Правительством Самарской области, администрацией городского округа Самара и ООО "ИНВЕСТОР" в сфере реализации на территории Самарской области инвестиционного проекта "Строительство гостиничного комплекса с торгово-офисными помещениями", в целях обеспечения проведения чемпионата мира по футболу 2018 года, (т. 4 л.д. 97-170), не приняты судом, так как указанный документ носит декларационный характер и не может являться основанием для применения и исчисления льготы на налогу на имущество организаций.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как облагаются налогом на имущество автомобильные дороги, числящиеся на балансе организации?
(Консультация эксперта, 2025)В Перечне, в частности, перечислено имущество, относящееся к федеральным автомобильным дорогам, а также сооружения, являющиеся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, и соответствующие этим объектам коды Общероссийского классификатора основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008) (принят и введен в действие Приказом Росстандарта от 12.12.2014 N 2018-ст) (далее - ОКОФ).
(Консультация эксперта, 2025)В Перечне, в частности, перечислено имущество, относящееся к федеральным автомобильным дорогам, а также сооружения, являющиеся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, и соответствующие этим объектам коды Общероссийского классификатора основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008) (принят и введен в действие Приказом Росстандарта от 12.12.2014 N 2018-ст) (далее - ОКОФ).
Статья: Уже пора умом Россию понимать? Требование пригодности в конституционном правосудии
(Должиков А.В.)
("Сравнительное конституционное обозрение", 2020, N 6)Несмотря на существование такой практики, термин "пригодность" почти не встречается в решениях Конституционного Суда РФ. Исключением является Постановление от 21 декабря 2018 года N 47-П, которое касалось отмены льгот по налогу на движимое имущество организаций при его приобретении у взаимозависимых лиц. Не считая противоправной взаимозависимость юридических лиц как таковую, Конституционный Суд РФ пришел к следующему выводу: "...прекращение действия налоговой льготы, обусловленное использованием в правомерной деятельности отдельно взятых законных средств (процедур, правил, форм), притом что с ее осуществлением не связано доказанное правонарушение или злоупотребление правом, не может быть признано пригодным (уместным) в защите конституционно значимых ценностей и, соответственно, пропорциональным целям такой защиты" <53>. Тем самым требование пригодности признается в качестве предпосылки соблюдения принципа соразмерности (пропорциональности). Однако использование в тексте синонима ("уместность") свидетельствует об отсутствии устоявшихся подходов по поводу этого элемента соразмерности.
(Должиков А.В.)
("Сравнительное конституционное обозрение", 2020, N 6)Несмотря на существование такой практики, термин "пригодность" почти не встречается в решениях Конституционного Суда РФ. Исключением является Постановление от 21 декабря 2018 года N 47-П, которое касалось отмены льгот по налогу на движимое имущество организаций при его приобретении у взаимозависимых лиц. Не считая противоправной взаимозависимость юридических лиц как таковую, Конституционный Суд РФ пришел к следующему выводу: "...прекращение действия налоговой льготы, обусловленное использованием в правомерной деятельности отдельно взятых законных средств (процедур, правил, форм), притом что с ее осуществлением не связано доказанное правонарушение или злоупотребление правом, не может быть признано пригодным (уместным) в защите конституционно значимых ценностей и, соответственно, пропорциональным целям такой защиты" <53>. Тем самым требование пригодности признается в качестве предпосылки соблюдения принципа соразмерности (пропорциональности). Однако использование в тексте синонима ("уместность") свидетельствует об отсутствии устоявшихся подходов по поводу этого элемента соразмерности.
Нормативные акты
Решение Верховного Суда РФ от 19.02.2020 N АКПИ19-935
<Об отказе в удовлетворении заявления о частичном оспаривании Письма ФНС России от 28.05.2019 N БС-4-11/10247@>Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации, рассматриваемой во взаимосвязи с положениями ее статей 1 (часть 1), 19 (части 1 и 2) и 55 (часть 3), федеральный законодатель при осуществлении налогового регулирования и установлении общих принципов налогообложения и сборов связан требованиями обеспечения конституционных принципов равенства, справедливости и соразмерности в сфере налоговых отношений и вместе с тем располагает достаточной свободой усмотрения при установлении конкретных налогов: он самостоятельно определяет параметры основных элементов налога, в том числе состав налогоплательщиков и объекты налогообложения, стоимостные и (или) количественные показатели, необходимые для определения налоговой базы, порядок исчисления налога, а также основания и порядок освобождения от налогообложения (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 25 октября 2018 г. N 2525-О).
<Об отказе в удовлетворении заявления о частичном оспаривании Письма ФНС России от 28.05.2019 N БС-4-11/10247@>Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации, рассматриваемой во взаимосвязи с положениями ее статей 1 (часть 1), 19 (части 1 и 2) и 55 (часть 3), федеральный законодатель при осуществлении налогового регулирования и установлении общих принципов налогообложения и сборов связан требованиями обеспечения конституционных принципов равенства, справедливости и соразмерности в сфере налоговых отношений и вместе с тем располагает достаточной свободой усмотрения при установлении конкретных налогов: он самостоятельно определяет параметры основных элементов налога, в том числе состав налогоплательщиков и объекты налогообложения, стоимостные и (или) количественные показатели, необходимые для определения налоговой базы, порядок исчисления налога, а также основания и порядок освобождения от налогообложения (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 25 октября 2018 г. N 2525-О).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В частности, налоговое освобождение может применяться при безвозмездной передаче недвижимого имущества общеобразовательной автономной некоммерческой организации в рамках благотворительной деятельности (Письмо Минфина России от 22.05.2018 N 03-07-11/34269).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В частности, налоговое освобождение может применяться при безвозмездной передаче недвижимого имущества общеобразовательной автономной некоммерческой организации в рамках благотворительной деятельности (Письмо Минфина России от 22.05.2018 N 03-07-11/34269).
Типовая ситуация: Как рассчитать налог на имущество (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Объекты имущества, учитываемые за балансом, не признаются объектами обложения налогом на имущество организаций и не включаются в расчет среднегодовой стоимости имущества для целей налогообложения (п. 1 ст. 374 НК РФ, Письма Минфина от 23.11.2020 N 03-05-05-01/101687, от 02.04.2018 N 03-05-05-01/21113).
(Издательство "Главная книга", 2025)Объекты имущества, учитываемые за балансом, не признаются объектами обложения налогом на имущество организаций и не включаются в расчет среднегодовой стоимости имущества для целей налогообложения (п. 1 ст. 374 НК РФ, Письма Минфина от 23.11.2020 N 03-05-05-01/101687, от 02.04.2018 N 03-05-05-01/21113).
Статья: Питьевое водоснабжение. Мнения
(Шевченко А., Гориловский Л., Сердюк О., Довлатова Е., Сиваев С.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2024, N 10)Кроме того, безусловно поддерживаются рекомендации Счетной палаты о применении дополнительных мер в части продления действия подпункта 4 пункта 2 статьи 259.3 Налогового кодекса Российской Федерации <6>, а также о введении специальных налоговых льгот, в том числе по налогу на имущество ресурсоснабжающих организаций в сфере водоснабжения, в целях оказания стимулирующего воздействия на их финансовое состояние.
(Шевченко А., Гориловский Л., Сердюк О., Довлатова Е., Сиваев С.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2024, N 10)Кроме того, безусловно поддерживаются рекомендации Счетной палаты о применении дополнительных мер в части продления действия подпункта 4 пункта 2 статьи 259.3 Налогового кодекса Российской Федерации <6>, а также о введении специальных налоговых льгот, в том числе по налогу на имущество ресурсоснабжающих организаций в сфере водоснабжения, в целях оказания стимулирующего воздействия на их финансовое состояние.
Статья: Особенности расчета налога на имущество
(Афанасова Д.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 6)Если у предприятия есть движимое имущество, учитываемое на балансе как основные средства, сведения о его среднегодовой стоимости необходимо отразить в разд. 4 декларации по налогу на имущество.
(Афанасова Д.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 6)Если у предприятия есть движимое имущество, учитываемое на балансе как основные средства, сведения о его среднегодовой стоимости необходимо отразить в разд. 4 декларации по налогу на имущество.
Статья: Востребованность налоговых инструментов стимулирования капитальных вложений у российских организаций
(Покровская Н.В., Разуваева А.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 6)Сущность налоговых льгот заключается в получении налогоплательщиком дополнительных финансовых ресурсов путем сокращения его налоговых обязательств [7]. Фактически налоговое стимулирование является разновидностью косвенного бюджетного финансирования экономических субъектов. Хотя налоговая поддержка инвестиционных решений предполагается при взимании налога на имущество организаций и налогов в рамках специальных режимов для малого бизнеса, все же наибольшую значимость имеют налоговые льготы по налогу на прибыль, что связано как с величиной налога, так и со структурой источников финансирования российских организаций, среди которых преобладают собственные средства <3>.
(Покровская Н.В., Разуваева А.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 6)Сущность налоговых льгот заключается в получении налогоплательщиком дополнительных финансовых ресурсов путем сокращения его налоговых обязательств [7]. Фактически налоговое стимулирование является разновидностью косвенного бюджетного финансирования экономических субъектов. Хотя налоговая поддержка инвестиционных решений предполагается при взимании налога на имущество организаций и налогов в рамках специальных режимов для малого бизнеса, все же наибольшую значимость имеют налоговые льготы по налогу на прибыль, что связано как с величиной налога, так и со структурой источников финансирования российских организаций, среди которых преобладают собственные средства <3>.
Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении объектов высокотехнологичной электроэнергетики, в том числе оборудования солнечных электростанций.
(Письмо ФНС России от 07.02.2024 N БС-4-21/1315@)По мнению ФНС России, в целях указанной экономической поддержки отрасли возобновляемой энергетики, а также дальнейшего исключения налоговых споров, касающихся определения объектов обложения налогом применительно к объектам высокотехнологичной электроэнергетики, с федеральными органами исполнительной власти (в том числе Минфин России, Минпромторг России, Минэнерго России, ФНС России) может быть проработан вопрос об основаниях подготовки проектов изменений положений пункта 2 статьи 374 "Объект налогообложения", пункта 6 статьи 376 "Порядок определения налоговой базы" или статьи 381 "Налоговые льготы" Налогового кодекса. В частности, представляется целесообразным рассмотреть вопрос о возможности установления в статье 381 Налогового кодекса налоговой льготы по налогу в отношении имущества солнечных электростанций организаций, основным видом деятельности которых является производство электроэнергии, получаемой из возобновляемых источников энергии, с определением периода начала ее применения с 2018 года.
(Письмо ФНС России от 07.02.2024 N БС-4-21/1315@)По мнению ФНС России, в целях указанной экономической поддержки отрасли возобновляемой энергетики, а также дальнейшего исключения налоговых споров, касающихся определения объектов обложения налогом применительно к объектам высокотехнологичной электроэнергетики, с федеральными органами исполнительной власти (в том числе Минфин России, Минпромторг России, Минэнерго России, ФНС России) может быть проработан вопрос об основаниях подготовки проектов изменений положений пункта 2 статьи 374 "Объект налогообложения", пункта 6 статьи 376 "Порядок определения налоговой базы" или статьи 381 "Налоговые льготы" Налогового кодекса. В частности, представляется целесообразным рассмотреть вопрос о возможности установления в статье 381 Налогового кодекса налоговой льготы по налогу в отношении имущества солнечных электростанций организаций, основным видом деятельности которых является производство электроэнергии, получаемой из возобновляемых источников энергии, с определением периода начала ее применения с 2018 года.
"Налогообложение в области спорта: Учебное пособие для магистратуры"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. д. ю. н. Е.Ю. Грачевой)
("Норма", "ИНФРА-М", 2024)Закрепленные в Налоговом кодексе РФ льготы в связи с проведением чемпионата мира по футболу FIFA 2018 г., Кубка конфедераций FIFA 2017 г. во многом были схожи с налоговыми льготами, представлявшимися в связи с проведением Игр в Сочи 2014 г.: особенности налогового администрирования; льготы по НДС, НДФЛ, НП, государственной пошлине, налогу на имущество организаций, транспортному налогу. Однако отличие мероприятий, в том числе и по локализации места проведения, также сказалось на наборе применявшихся налоговых стимулов.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. д. ю. н. Е.Ю. Грачевой)
("Норма", "ИНФРА-М", 2024)Закрепленные в Налоговом кодексе РФ льготы в связи с проведением чемпионата мира по футболу FIFA 2018 г., Кубка конфедераций FIFA 2017 г. во многом были схожи с налоговыми льготами, представлявшимися в связи с проведением Игр в Сочи 2014 г.: особенности налогового администрирования; льготы по НДС, НДФЛ, НП, государственной пошлине, налогу на имущество организаций, транспортному налогу. Однако отличие мероприятий, в том числе и по локализации места проведения, также сказалось на наборе применявшихся налоговых стимулов.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 14.11.2024 по делу N А45-22268/2023 <Незаконный экспорт: суды подтвердили схему ухода от налогов>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 4)- неправомерное применение налоговой льготы по налогу на имущество.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 4)- неправомерное применение налоговой льготы по налогу на имущество.
Статья: Отчет о результатах экспертно-аналитического мероприятия "Аудит использования средств федерального бюджета на реализацию мероприятий по строительству и реконструкции (модернизации) объектов питьевого водоснабжения и водоподготовки в субъектах Российской Федерации (выборочно), включая средства, предоставленные в рамках федерального проекта "Инфраструктурное меню", в том числе в сравнении с проектами, реализуемыми с использованием механизма государственно-частного партнерства (без привлечения федеральных ресурсов), в 2022 - 2023 годах"
(Трунова Н.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2024, N 10)Кроме того, по результатам выборочного анализа в рамках 22 субъектов Российской Федерации установлено, что в отдельных из них применяются специальные налоговые льготы, в том числе по налогу на имущество ресурсоснабжающих организаций в сфере водоснабжения, что оказывает стимулирующее воздействие на финансовое состояние ресурсоснабжающих организаций (приложение N 7 к отчету). В то же время применение указанных мер в настоящее время не имеет системного характера (в части видов применяемых налоговых льгот), а также достаточного распространения среди исследованных субъектов Российской Федерации (налоговые льготы применяются в 8 из 22 субъектов Российской Федерации).
(Трунова Н.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2024, N 10)Кроме того, по результатам выборочного анализа в рамках 22 субъектов Российской Федерации установлено, что в отдельных из них применяются специальные налоговые льготы, в том числе по налогу на имущество ресурсоснабжающих организаций в сфере водоснабжения, что оказывает стимулирующее воздействие на финансовое состояние ресурсоснабжающих организаций (приложение N 7 к отчету). В то же время применение указанных мер в настоящее время не имеет системного характера (в части видов применяемых налоговых льгот), а также достаточного распространения среди исследованных субъектов Российской Федерации (налоговые льготы применяются в 8 из 22 субъектов Российской Федерации).