Льготы по налогу на имущество физических лиц В 2018 ГОДУ
Подборка наиболее важных документов по запросу Льготы по налогу на имущество физических лиц В 2018 ГОДУ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 402 "Налоговая база" главы 32 "Налог на имущество физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель обратился в суд с заявлением об отмене начисления налога на имущество. Суд установил, что предприниматель применял упрощенную систему налогообложения и не уплатил налог на имущество за 2018 - 2019 годы в отношении объекта недвижимости, налоговая база по которому определяется как кадастровая стоимость. В 2021 году налоговый орган направил в адрес индивидуального предпринимателя уведомление, которым начислен налог на имущество физических лиц. Суд пришел к выводу, что налоговый орган обоснованно направил уведомление о начислении налога за 2018 - 2019 годы. Суд отметил, что ошибочное предоставление предпринимателю налоговой льготы за указанные периоды не является основанием для освобождения от исчисления и уплаты налога, поскольку уплата налога на имущество в данном случае предусмотрена налоговым законодательством.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель обратился в суд с заявлением об отмене начисления налога на имущество. Суд установил, что предприниматель применял упрощенную систему налогообложения и не уплатил налог на имущество за 2018 - 2019 годы в отношении объекта недвижимости, налоговая база по которому определяется как кадастровая стоимость. В 2021 году налоговый орган направил в адрес индивидуального предпринимателя уведомление, которым начислен налог на имущество физических лиц. Суд пришел к выводу, что налоговый орган обоснованно направил уведомление о начислении налога за 2018 - 2019 годы. Суд отметил, что ошибочное предоставление предпринимателю налоговой льготы за указанные периоды не является основанием для освобождения от исчисления и уплаты налога, поскольку уплата налога на имущество в данном случае предусмотрена налоговым законодательством.
Кассационное определение Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 23.10.2024 N 88А-21525/2024 (УИД 75RS0003-01-2024-001505-80)
Категория спора: 1) Налог на имущество физических лиц; 2) Земельный налог.
Требования налогового органа: О взыскании задолженности по налогу на имущество и земельному налогу, пени.
Обстоятельства: В установленный срок налогоплательщиком не исполнены обязательства по уплате налога на имущество физического лица и земельного налога.
Решение: Удовлетворено.Отклоняя позицию ответчика суд апелляционной инстанции обоснованно исходил из того, что творческой студией (мастерской) может быть признано нежилое помещение, используемое для осуществления творческой деятельности (письмо ФНС России от 09 августа 2018 г. N ПА-4-21/15483@ "О налогообложении творческих мастерских"), в жилом помещении могут размещаться только негосударственные музеи, галереи и библиотеки", в рассматриваемом случае, административный ответчик установил музыкальные инструменты: и проводит "творческие вечера" в жилом доме, что не может быть признано творческой студией; кроме того, ответчиком не представлено доказательств, что он является деятелем культуры, соответственно, применение льготы, освобождаемой от уплаты налога на имущество физических лиц в данном случае не предусмотрено.
Категория спора: 1) Налог на имущество физических лиц; 2) Земельный налог.
Требования налогового органа: О взыскании задолженности по налогу на имущество и земельному налогу, пени.
Обстоятельства: В установленный срок налогоплательщиком не исполнены обязательства по уплате налога на имущество физического лица и земельного налога.
Решение: Удовлетворено.Отклоняя позицию ответчика суд апелляционной инстанции обоснованно исходил из того, что творческой студией (мастерской) может быть признано нежилое помещение, используемое для осуществления творческой деятельности (письмо ФНС России от 09 августа 2018 г. N ПА-4-21/15483@ "О налогообложении творческих мастерских"), в жилом помещении могут размещаться только негосударственные музеи, галереи и библиотеки", в рассматриваемом случае, административный ответчик установил музыкальные инструменты: и проводит "творческие вечера" в жилом доме, что не может быть признано творческой студией; кроме того, ответчиком не представлено доказательств, что он является деятелем культуры, соответственно, применение льготы, освобождаемой от уплаты налога на имущество физических лиц в данном случае не предусмотрено.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Гарантии и льготы работников-предпенсионеров
(Дячук М.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2023, N 3)"Правило 5 лет" не распространяется на налоговые льготы для предпенсионеров. Налоговые преференции начинают действовать только при достижении женщинами 55 лет, а мужчинами 60 лет. Согласно подп. 10.1 п. 1 ст. 407 НК РФ право на налоговые льготы по налогу на имущество физических лиц установлено для граждан, соответствующих условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством, действовавшим по состоянию на 31.12.2018. Таким образом, в налоговом законодательстве четко зафиксирован возраст предпенсионера, необходимый для уменьшения налоговых отчислений.
(Дячук М.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2023, N 3)"Правило 5 лет" не распространяется на налоговые льготы для предпенсионеров. Налоговые преференции начинают действовать только при достижении женщинами 55 лет, а мужчинами 60 лет. Согласно подп. 10.1 п. 1 ст. 407 НК РФ право на налоговые льготы по налогу на имущество физических лиц установлено для граждан, соответствующих условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством, действовавшим по состоянию на 31.12.2018. Таким образом, в налоговом законодательстве четко зафиксирован возраст предпенсионера, необходимый для уменьшения налоговых отчислений.
Ситуация: Когда прекращается обязанность уплачивать налог на имущество физических лиц?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)На федеральном уровне право на налоговую льготу по налогу на имущество физлиц предоставлено определенным категориям граждан. Так, право на налоговую льготу может возникнуть, например, если налогоплательщик становится пенсионером и получает пенсию на основании законодательства РФ или другого государства либо если налогоплательщик достигает возраста, необходимого для назначения пенсии в соответствии с законодательством РФ, действовавшим на 31.12.2018 (пп. 10 - 10.1 п. 1 ст. 407 НК РФ; Письма ФНС России от 09.01.2017 N БС-4-21/48@, Минфина России от 11.07.2024 N 03-05-06-01/65038, Минтруда России от 18.12.2018 N 21-2/10/П-9349).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)На федеральном уровне право на налоговую льготу по налогу на имущество физлиц предоставлено определенным категориям граждан. Так, право на налоговую льготу может возникнуть, например, если налогоплательщик становится пенсионером и получает пенсию на основании законодательства РФ или другого государства либо если налогоплательщик достигает возраста, необходимого для назначения пенсии в соответствии с законодательством РФ, действовавшим на 31.12.2018 (пп. 10 - 10.1 п. 1 ст. 407 НК РФ; Письма ФНС России от 09.01.2017 N БС-4-21/48@, Минфина России от 11.07.2024 N 03-05-06-01/65038, Минтруда России от 18.12.2018 N 21-2/10/П-9349).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 07.11.2022 N БС-4-21/14973@
"Об обзоре правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации и Конституционного Суда Российской Федерации по вопросам налогообложения имущества (за III квартал 2022 г.)"Принадлежащие индивидуальному предпринимателю объекты недвижимости не использовались в налоговом периоде 2018 года в его предпринимательской деятельности. Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 2018 год представлена предпринимателем с "нулевыми" показателями; в налоговой декларации по ЕНВД за третий квартал 2018 года в качестве адреса места осуществления предпринимательской деятельности указан иной адрес, отличный от адресов принадлежащих индивидуальному предпринимателю объектов недвижимости; заявление о предоставлении льготы по налогу на имущество физических лиц за 2018 год индивидуальным предпринимателем в налоговый орган не представлено.
"Об обзоре правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации и Конституционного Суда Российской Федерации по вопросам налогообложения имущества (за III квартал 2022 г.)"Принадлежащие индивидуальному предпринимателю объекты недвижимости не использовались в налоговом периоде 2018 года в его предпринимательской деятельности. Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 2018 год представлена предпринимателем с "нулевыми" показателями; в налоговой декларации по ЕНВД за третий квартал 2018 года в качестве адреса места осуществления предпринимательской деятельности указан иной адрес, отличный от адресов принадлежащих индивидуальному предпринимателю объектов недвижимости; заявление о предоставлении льготы по налогу на имущество физических лиц за 2018 год индивидуальным предпринимателем в налоговый орган не представлено.
Ситуация: Какие льготы предусмотрены по налогу на имущество для физических лиц?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Наряду с льготами НК РФ предусмотрено право на налоговый вычет по налогу на имущество физических лиц. Так, физические лица, имеющие трех и более несовершеннолетних детей, вправе уменьшить налоговую базу по налогу на имущество на величину кадастровой стоимости 5 кв. м общей площади квартиры (площади части квартиры, комнаты) и 7 кв. м общей площади жилого дома (части жилого дома) в расчете на каждого несовершеннолетнего ребенка. Данный вычет предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида (п. 6.1 ст. 403 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Наряду с льготами НК РФ предусмотрено право на налоговый вычет по налогу на имущество физических лиц. Так, физические лица, имеющие трех и более несовершеннолетних детей, вправе уменьшить налоговую базу по налогу на имущество на величину кадастровой стоимости 5 кв. м общей площади квартиры (площади части квартиры, комнаты) и 7 кв. м общей площади жилого дома (части жилого дома) в расчете на каждого несовершеннолетнего ребенка. Данный вычет предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида (п. 6.1 ст. 403 НК РФ).
Вопрос: Об определении мощности двигателя транспортного средства в целях транспортного налога.
(Письмо ФНС России от 20.01.2023 N БС-3-21/637@)На официальном интернет-сайте ФНС России действует сервис "Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам" (https://www.nalog.ru/rn77/service/tax/), позволяющий получить информацию по вопросам применения налоговых ставок и льгот по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогам.
(Письмо ФНС России от 20.01.2023 N БС-3-21/637@)На официальном интернет-сайте ФНС России действует сервис "Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам" (https://www.nalog.ru/rn77/service/tax/), позволяющий получить информацию по вопросам применения налоговых ставок и льгот по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогам.
Вопрос: О предоставлении предпенсионерам льгот по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц.
(Письмо Минфина России от 07.08.2024 N 03-05-06-01/73859)В Департаменте налоговой политики рассмотрено обращение по вопросу о предоставлении налоговых льгот по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц предпенсионерам и сообщается следующее.
(Письмо Минфина России от 07.08.2024 N 03-05-06-01/73859)В Департаменте налоговой политики рассмотрено обращение по вопросу о предоставлении налоговых льгот по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц предпенсионерам и сообщается следующее.
Вопрос: О порядке предоставления льгот по налогу на имущество физлиц ИП, применяющему УСН (ПСН).
(Письмо ФНС России от 30.01.2024 N БС-4-21/866@)Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо УФНС России по области от 24.01.2024 о порядке предоставления налоговых льгот по налогу на имущество физических лиц (далее - налог) в соответствии с пунктом 3 статьи 346.11, подпунктом 2 пункта 10 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и сообщает.
(Письмо ФНС России от 30.01.2024 N БС-4-21/866@)Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо УФНС России по области от 24.01.2024 о порядке предоставления налоговых льгот по налогу на имущество физических лиц (далее - налог) в соответствии с пунктом 3 статьи 346.11, подпунктом 2 пункта 10 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и сообщает.
Вопрос: О перерасчете транспортного, земельного налогов и налога на имущество физлиц лицам, имеющим право на льготу.
(Письмо ФНС России от 20.09.2024 N СД-2-21/13364@)В силу статьи 400 Кодекса налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения согласно статье 401 Кодекса.
(Письмо ФНС России от 20.09.2024 N СД-2-21/13364@)В силу статьи 400 Кодекса налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения согласно статье 401 Кодекса.
Статья: Перерасчет налога в случае ошибочного применения налоговой льготы
(Тишин А.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 1)П. в 2017 году было выставлено налоговое уведомление, которым в отношении спорного объекта предоставлена льгота по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере стоимости имущества, сумма исчисленного налога - 0 руб.
(Тишин А.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 1)П. в 2017 году было выставлено налоговое уведомление, которым в отношении спорного объекта предоставлена льгота по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере стоимости имущества, сумма исчисленного налога - 0 руб.
Вопрос: Об освобождении ИП, применяющего УСН, от уплаты налога на имущество физлиц.
(Письмо ФНС России от 13.02.2024 N БС-4-21/1534@)Согласно пункту 3 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Кодекса).
(Письмо ФНС России от 13.02.2024 N БС-4-21/1534@)Согласно пункту 3 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Кодекса).
Вопрос: О предоставлении отсрочки и рассрочки по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога в Шебекинском городском округе.
(Письмо Минфина России от 07.10.2024 N 03-05-06-01/96518)Согласно пункту 2 статьи 387 и пункту 2 статьи 399 Налогового кодекса при установлении налога на имущество физических лиц и земельного налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований устанавливаются налоговые ставки в пределах, определенных Налоговым кодексом, а также могут предусматриваться налоговые льготы, основания и порядок их применения налогоплательщиками.
(Письмо Минфина России от 07.10.2024 N 03-05-06-01/96518)Согласно пункту 2 статьи 387 и пункту 2 статьи 399 Налогового кодекса при установлении налога на имущество физических лиц и земельного налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований устанавливаются налоговые ставки в пределах, определенных Налоговым кодексом, а также могут предусматриваться налоговые льготы, основания и порядок их применения налогоплательщиками.