Льготы по налогу на имущество физических лиц кадастровая стоимость
Подборка наиболее важных документов по запросу Льготы по налогу на имущество физических лиц кадастровая стоимость (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 378.2 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению предпринимателя, объект недвижимости подлежит исключению из перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, и налоговый орган неправомерно отказал в предоставлении льготы по налогу на имущество физических лиц.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению предпринимателя, объект недвижимости подлежит исключению из перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, и налоговый орган неправомерно отказал в предоставлении льготы по налогу на имущество физических лиц.
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Споры по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физлиц: Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик оспаривает отказ в предоставлении льготы по налогу на имущество физлиц (исчисление налога без ее учета)
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик оспаривает отказ в предоставлении льготы по налогу на имущество физлиц (исчисление налога без ее учета)
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Какие имущественные налоги платят физические лица?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Налоговая льгота предоставляется в виде уменьшения суммы исчисленного налога на имущество физических лиц на величину, равную произведению кадастровой стоимости 10 квадратных метров общей площади коммунальной квартиры и ставки налога на имущество физических лиц, подлежащей применению при исчислении налога на имущество физических лиц в отношении этой квартиры.
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Налоговая льгота предоставляется в виде уменьшения суммы исчисленного налога на имущество физических лиц на величину, равную произведению кадастровой стоимости 10 квадратных метров общей площади коммунальной квартиры и ставки налога на имущество физических лиц, подлежащей применению при исчислении налога на имущество физических лиц в отношении этой квартиры.
Вопрос: Об уплате НДФЛ семьями с детьми и предоставлении им льгот по земельному налогу и налогу на имущество физлиц.
(Письмо Минфина России от 19.09.2024 N 03-04-05/89656)В соответствии с Кодексом физическим лицам, имеющим трех и более несовершеннолетних детей, предоставляются следующие налоговые льготы по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц:
(Письмо Минфина России от 19.09.2024 N 03-04-05/89656)В соответствии с Кодексом физическим лицам, имеющим трех и более несовершеннолетних детей, предоставляются следующие налоговые льготы по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц:
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 15.02.2019 N 10-П
"По делу о проверке конституционности статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки О.Ф. Низамовой"По смыслу статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (в частности, жилого дома) налоговые ставки по общему правилу устанавливаются в размере не более 0,1 процента, если его кадастровая стоимость не превышает 300 миллионов рублей (пункт 2). В силу статьи 408 этого Кодекса сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы в отношении объектов обложения налогом на имущество физических лиц исходя из их кадастровой стоимости исчисляется с применением понижающих коэффициентов - 0,2, 0,4 и 0,6 соответственно. Данная мера в совокупности с иными мерами, такими как налоговые льготы и налоговые вычеты, призвана не допустить резкого роста налоговой нагрузки, а ее установление подтверждает, что законодатель рассматривает налогообложение с использованием инвентаризационной стоимости как менее обременительное, по общему правилу, для налогоплательщика.
"По делу о проверке конституционности статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки О.Ф. Низамовой"По смыслу статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (в частности, жилого дома) налоговые ставки по общему правилу устанавливаются в размере не более 0,1 процента, если его кадастровая стоимость не превышает 300 миллионов рублей (пункт 2). В силу статьи 408 этого Кодекса сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы в отношении объектов обложения налогом на имущество физических лиц исходя из их кадастровой стоимости исчисляется с применением понижающих коэффициентов - 0,2, 0,4 и 0,6 соответственно. Данная мера в совокупности с иными мерами, такими как налоговые льготы и налоговые вычеты, призвана не допустить резкого роста налоговой нагрузки, а ее установление подтверждает, что законодатель рассматривает налогообложение с использованием инвентаризационной стоимости как менее обременительное, по общему правилу, для налогоплательщика.
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Сообщение о наличии у налогоплательщика-организации транспортных средств и (или) объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам (КНД 1150099) >>>
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Сообщение о наличии у налогоплательщика-организации транспортных средств и (или) объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам (КНД 1150099) >>>
Вопрос: О льготах по налогу на имущество физлиц и транспортному налогу для многодетных семей, в частности в г. Москве, и НДФЛ в отношении доходов семей с детьми.
(Письмо Минфина России от 28.03.2025 N 03-05-06-01/30690)В соответствии с пунктом 6.1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) физическим лицам, имеющим трех и более несовершеннолетних детей, предоставляется дополнительный налоговый вычет по налогу на имущество физических лиц в размере кадастровой стоимости 5 кв. метров общей площади квартиры в расчете на каждого несовершеннолетнего ребенка. Указанный налоговый вычет предоставляется в отношении одного объекта налогообложения.
(Письмо Минфина России от 28.03.2025 N 03-05-06-01/30690)В соответствии с пунктом 6.1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) физическим лицам, имеющим трех и более несовершеннолетних детей, предоставляется дополнительный налоговый вычет по налогу на имущество физических лиц в размере кадастровой стоимости 5 кв. метров общей площади квартиры в расчете на каждого несовершеннолетнего ребенка. Указанный налоговый вычет предоставляется в отношении одного объекта налогообложения.
Вопрос: О предоставлении дополнительных налоговых льгот по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и транспортному налогу.
(Письмо Минфина России от 20.05.2024 N 03-05-06-01/45585)По земельному налогу для отдельных категорий налогоплательщиков (например, для инвалидов с детства, детей-инвалидов) предусмотрен налоговый вычет в отношении одного земельного участка в размере кадастровой стоимости 600 кв. метров площади земельного участка.
(Письмо Минфина России от 20.05.2024 N 03-05-06-01/45585)По земельному налогу для отдельных категорий налогоплательщиков (например, для инвалидов с детства, детей-инвалидов) предусмотрен налоговый вычет в отношении одного земельного участка в размере кадастровой стоимости 600 кв. метров площади земельного участка.
Вопрос: Об отдельных вопросах, связанных с предоставлением льгот по уплате таможенной пошлины, транспортного налога, налога на имущество физлиц и НДФЛ, в том числе для многодетных семей и ИП.
(Письмо Минфина России от 20.03.2024 N 27-01-28/25100)Устанавливая налог на имущество физических лиц, представительные органы муниципальных образований определяют налоговую ставку в пределах, установленных Кодексом, а также могут устанавливать налоговые льготы, основания и порядок их применения (статья 399 Кодекса).
(Письмо Минфина России от 20.03.2024 N 27-01-28/25100)Устанавливая налог на имущество физических лиц, представительные органы муниципальных образований определяют налоговую ставку в пределах, установленных Кодексом, а также могут устанавливать налоговые льготы, основания и порядок их применения (статья 399 Кодекса).
Вопрос: Об уплате пенсионерами НДФЛ, а также о предоставлении дополнительных льгот по земельному налогу, налогу на имущество физлиц и транспортному налогу для пенсионеров.
(Письмо Минфина России от 20.11.2024 N 03-04-09/115067)Так, пунктом 5 статьи 391 Кодекса для отдельных категорий налогоплательщиков (в частности, для пенсионеров) предусмотрен налоговый вычет по земельному налогу в размере кадастровой стоимости 600 кв. метров площади земельного участка.
(Письмо Минфина России от 20.11.2024 N 03-04-09/115067)Так, пунктом 5 статьи 391 Кодекса для отдельных категорий налогоплательщиков (в частности, для пенсионеров) предусмотрен налоговый вычет по земельному налогу в размере кадастровой стоимости 600 кв. метров площади земельного участка.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абз. вторым п. 10 ст. 378.2 НК РФ, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абз. вторым п. 10 ст. 378.2 НК РФ, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;
Вопрос: Об установлении (предоставлении) льгот по налогу на имущество физлиц, земельному и транспортному налогам, в том числе для одиноких неработающих пенсионеров.
(Письмо Минфина России от 27.12.2024 N 03-05-06-01/132446)Так, пунктом 5 статьи 391 Налогового кодекса для отдельных категорий налогоплательщиков (в частности, для пенсионеров) предусмотрен налоговый вычет по земельному налогу в размере кадастровой стоимости 600 кв. метров площади земельного участка.
(Письмо Минфина России от 27.12.2024 N 03-05-06-01/132446)Так, пунктом 5 статьи 391 Налогового кодекса для отдельных категорий налогоплательщиков (в частности, для пенсионеров) предусмотрен налоговый вычет по земельному налогу в размере кадастровой стоимости 600 кв. метров площади земельного участка.
Статья: Налоговые льготы в отношении недвижимого имущества семей с детьми (некоторые правовые аспекты)
(Анисина К.Т., Кабанов С.Г.)
("Правовые вопросы недвижимости", 2024, N 2)Федеральное налоговое законодательство предоставляет ряд льгот для налогоплательщиков, имеющих трех и более несовершеннолетних детей, по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, которые относятся к ежегодным налоговым обязательствам, у кого в собственности имеются жилые помещения и (или) земельные участки. Так, если в собственности у такого налогоплательщика имеется жилое помещение, то налоговая база при исчислении налога на имущество физических лиц уменьшается на величину кадастровой стоимости 5 квадратных метров общей площади квартиры, площади части квартиры, комнаты и 7 квадратных метров общей площади жилого дома, части жилого дома в расчете на каждого несовершеннолетнего ребенка. При этом местные власти имеют право на увеличение размеров налоговых вычетов по сравнению с федеральным законом <3>. Что касается земельного налога, то налоговая база по нему уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 кв. метров площади земельного участка, принадлежащего физическому лицу, имеющему трех и более несовершеннолетних детей <4>.
(Анисина К.Т., Кабанов С.Г.)
("Правовые вопросы недвижимости", 2024, N 2)Федеральное налоговое законодательство предоставляет ряд льгот для налогоплательщиков, имеющих трех и более несовершеннолетних детей, по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, которые относятся к ежегодным налоговым обязательствам, у кого в собственности имеются жилые помещения и (или) земельные участки. Так, если в собственности у такого налогоплательщика имеется жилое помещение, то налоговая база при исчислении налога на имущество физических лиц уменьшается на величину кадастровой стоимости 5 квадратных метров общей площади квартиры, площади части квартиры, комнаты и 7 квадратных метров общей площади жилого дома, части жилого дома в расчете на каждого несовершеннолетнего ребенка. При этом местные власти имеют право на увеличение размеров налоговых вычетов по сравнению с федеральным законом <3>. Что касается земельного налога, то налоговая база по нему уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 кв. метров площади земельного участка, принадлежащего физическому лицу, имеющему трех и более несовершеннолетних детей <4>.
Готовое решение: Налоги и страховые взносы при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)У ИП на УСН есть льгота по налогу на имущество физических лиц: они освобождены от этого налога по объектам, используемым для предпринимательской деятельности. Исключение - объекты, по которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). То есть налог нужно платить только в отношении имущества, включенного в перечень объектов административно-делового, торгового и бытового назначения (пп. 1, 2 п. 1, пп. 1 п. 7 ст. 378.2 НК РФ, Информация ФНС России).
(КонсультантПлюс, 2025)У ИП на УСН есть льгота по налогу на имущество физических лиц: они освобождены от этого налога по объектам, используемым для предпринимательской деятельности. Исключение - объекты, по которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). То есть налог нужно платить только в отношении имущества, включенного в перечень объектов административно-делового, торгового и бытового назначения (пп. 1, 2 п. 1, пп. 1 п. 7 ст. 378.2 НК РФ, Информация ФНС России).
Вопрос: О предоставлении предпенсионерам льгот по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц.
(Письмо Минфина России от 07.08.2024 N 03-05-06-01/73859)В Департаменте налоговой политики рассмотрено обращение по вопросу о предоставлении налоговых льгот по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц предпенсионерам и сообщается следующее.
(Письмо Минфина России от 07.08.2024 N 03-05-06-01/73859)В Департаменте налоговой политики рассмотрено обращение по вопросу о предоставлении налоговых льгот по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц предпенсионерам и сообщается следующее.
Статья: Экономический анализ в публичном праве: от теории к практике
(Блохин П.Д.)
("Закон", 2021, N 11)Заявителю, гражданину В.М. Прексину, принадлежит на праве собственности нежилое помещение в здании, преимущественно занятом автостоянкой. Указанное здание включено Правительством г. Москвы в перечень объектов, налог на которые рассчитывается исходя из их кадастровой стоимости. Основанием для этого послужило отнесение здания к административно-деловым (торговым) центрам, поскольку вид разрешенного использования земельного участка под этим зданием допускает эксплуатацию автосервиса и автомойки (что соответствует понятию "бытовые услуги"). За 2017 г. заявителю был рассчитан налог на имущество физических лиц в размере 212 744 руб. исходя из кадастровой стоимости названного помещения и соответствующей ей ставки налога. При этом налоговые органы и суды отказались уменьшить эту сумму, применив налоговую льготу, предусмотренную Законом г. Москвы от 05.11.2003 N 64 "О налоге на имущество организаций" и установленную для случаев, когда здание номинально имеет торговое (деловое) назначение, но фактически используется в соответствующих целях менее чем на 20% от общей площади.
(Блохин П.Д.)
("Закон", 2021, N 11)Заявителю, гражданину В.М. Прексину, принадлежит на праве собственности нежилое помещение в здании, преимущественно занятом автостоянкой. Указанное здание включено Правительством г. Москвы в перечень объектов, налог на которые рассчитывается исходя из их кадастровой стоимости. Основанием для этого послужило отнесение здания к административно-деловым (торговым) центрам, поскольку вид разрешенного использования земельного участка под этим зданием допускает эксплуатацию автосервиса и автомойки (что соответствует понятию "бытовые услуги"). За 2017 г. заявителю был рассчитан налог на имущество физических лиц в размере 212 744 руб. исходя из кадастровой стоимости названного помещения и соответствующей ей ставки налога. При этом налоговые органы и суды отказались уменьшить эту сумму, применив налоговую льготу, предусмотренную Законом г. Москвы от 05.11.2003 N 64 "О налоге на имущество организаций" и установленную для случаев, когда здание номинально имеет торговое (деловое) назначение, но фактически используется в соответствующих целях менее чем на 20% от общей площади.