Льготы по налогу на имущество физических лиц 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Льготы по налогу на имущество физических лиц 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 402 "Налоговая база" главы 32 "Налог на имущество физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель обратился в суд с заявлением об отмене начисления налога на имущество. Суд установил, что предприниматель применял упрощенную систему налогообложения и не уплатил налог на имущество за 2018 - 2019 годы в отношении объекта недвижимости, налоговая база по которому определяется как кадастровая стоимость. В 2021 году налоговый орган направил в адрес индивидуального предпринимателя уведомление, которым начислен налог на имущество физических лиц. Суд пришел к выводу, что налоговый орган обоснованно направил уведомление о начислении налога за 2018 - 2019 годы. Суд отметил, что ошибочное предоставление предпринимателю налоговой льготы за указанные периоды не является основанием для освобождения от исчисления и уплаты налога, поскольку уплата налога на имущество в данном случае предусмотрена налоговым законодательством.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель обратился в суд с заявлением об отмене начисления налога на имущество. Суд установил, что предприниматель применял упрощенную систему налогообложения и не уплатил налог на имущество за 2018 - 2019 годы в отношении объекта недвижимости, налоговая база по которому определяется как кадастровая стоимость. В 2021 году налоговый орган направил в адрес индивидуального предпринимателя уведомление, которым начислен налог на имущество физических лиц. Суд пришел к выводу, что налоговый орган обоснованно направил уведомление о начислении налога за 2018 - 2019 годы. Суд отметил, что ошибочное предоставление предпринимателю налоговой льготы за указанные периоды не является основанием для освобождения от исчисления и уплаты налога, поскольку уплата налога на имущество в данном случае предусмотрена налоговым законодательством.
Кассационное определение Второго кассационного суда общей юрисдикции от 26.06.2024 N 88а-15381/2024 (УИД 77RS0015-02-2021-002110-03)
Категория спора: Налог на имущество физических лиц.
Требования налогоплательщика: О признании задолженности по налогу безнадежной ко взысканию.
Обстоятельства: По мнению истца, в связи с истечением срока, установленного ст. 48 НК РФ, возможность принудительного взыскания задолженности налоговым органом утрачена.
Решение: Отказано.Судебная коллегия критически относится к доводу кассатора о признании заявления от 17.12.2018 недопустимым доказательством в связи с представлением не оригинала а копии, на которой не просматривается подпись налогоплательщика. Так, совокупностью представленных в материалах доказательств подтверждается и сторонами не оспаривается, что ФИО28 налоговым органом 20.05.2019 была предоставлена льгота в отношении спорного объекта недвижимости, в то время как в силу пункта 3 статьи 346.11 Налогового Кодекса Российской Федерации освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности не допускается в отношении объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса. Причем, и о предоставленной льготе и о невозможности предоставления таковой в силу закона, не могло не быть известно налогоплательщику.
Категория спора: Налог на имущество физических лиц.
Требования налогоплательщика: О признании задолженности по налогу безнадежной ко взысканию.
Обстоятельства: По мнению истца, в связи с истечением срока, установленного ст. 48 НК РФ, возможность принудительного взыскания задолженности налоговым органом утрачена.
Решение: Отказано.Судебная коллегия критически относится к доводу кассатора о признании заявления от 17.12.2018 недопустимым доказательством в связи с представлением не оригинала а копии, на которой не просматривается подпись налогоплательщика. Так, совокупностью представленных в материалах доказательств подтверждается и сторонами не оспаривается, что ФИО28 налоговым органом 20.05.2019 была предоставлена льгота в отношении спорного объекта недвижимости, в то время как в силу пункта 3 статьи 346.11 Налогового Кодекса Российской Федерации освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности не допускается в отношении объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса. Причем, и о предоставленной льготе и о невозможности предоставления таковой в силу закона, не могло не быть известно налогоплательщику.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Каковы особенности исчисления и уплаты земельного налога организациями в Московской области?
(Консультация эксперта, 2025)Формы уведомления о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и сообщения об отказе от предоставления налоговой льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц утверждены Приказом ФНС России от 12.11.2019 N ММВ-7-21/566@.
(Консультация эксперта, 2025)Формы уведомления о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и сообщения об отказе от предоставления налоговой льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц утверждены Приказом ФНС России от 12.11.2019 N ММВ-7-21/566@.
Статья: Сделки с объектами незавершенного строительства
(Филина Д.Л.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2022, NN 6, 7)В письме Министерства финансов Российской Федерации от 13 декабря 2019 года N 03-05-06-01/97730 указано, что налоговые льготы по налогу на имущество физических лиц в отношении объектов незавершенного строительства на федеральном уровне не предусмотрены. Отсутствие на федеральном уровне такой налоговой льготы является одной из мер стимулирования собственников к завершению строительства объектов недвижимости и государственной регистрации прав на них.
(Филина Д.Л.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2022, NN 6, 7)В письме Министерства финансов Российской Федерации от 13 декабря 2019 года N 03-05-06-01/97730 указано, что налоговые льготы по налогу на имущество физических лиц в отношении объектов незавершенного строительства на федеральном уровне не предусмотрены. Отсутствие на федеральном уровне такой налоговой льготы является одной из мер стимулирования собственников к завершению строительства объектов недвижимости и государственной регистрации прав на них.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 12.11.2019 N ММВ-7-21/566@
"Об утверждении форм уведомления о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, сообщения об отказе от предоставления налоговой льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, а также о внесении изменений в приказ ФНС России от 15.04.2015 N ММВ-7-2/149@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 22.01.2020 N 57226)Зарегистрировано в Минюсте России 22 января 2020 г. N 57226
"Об утверждении форм уведомления о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, сообщения об отказе от предоставления налоговой льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, а также о внесении изменений в приказ ФНС России от 15.04.2015 N ММВ-7-2/149@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 22.01.2020 N 57226)Зарегистрировано в Минюсте России 22 января 2020 г. N 57226
<Письмо> ФНС России от 30.12.2022 N БВ-4-7/17924@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Доводы гражданина о том, что он, будучи индивидуальным предпринимателем, освобожден от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении объектов, используемых в предпринимательской деятельности, и в отношении которых применяется упрощенная система налогообложения, признаны судами несостоятельными, поскольку налоговым органом исчислен и предъявлен к уплате налог на имущество физических лиц за 2017 г., а с заявлением об освобождении налогоплательщика, как индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения, гражданин обратился в налоговые органы только в 2019 г., и его право на предоставление льготы закреплено в уведомлении от 30 декабря 2019 г. Таким образом, основания по уплате налога по упрощенной системе налогообложения за 2017 г. у налогоплательщика отсутствовали.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Доводы гражданина о том, что он, будучи индивидуальным предпринимателем, освобожден от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении объектов, используемых в предпринимательской деятельности, и в отношении которых применяется упрощенная система налогообложения, признаны судами несостоятельными, поскольку налоговым органом исчислен и предъявлен к уплате налог на имущество физических лиц за 2017 г., а с заявлением об освобождении налогоплательщика, как индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения, гражданин обратился в налоговые органы только в 2019 г., и его право на предоставление льготы закреплено в уведомлении от 30 декабря 2019 г. Таким образом, основания по уплате налога по упрощенной системе налогообложения за 2017 г. у налогоплательщика отсутствовали.
Статья: Проактивный режим предоставления публичных услуг: на пути к отмене заявительного порядка предоставления публичных услуг
(Пуляевская И.А., Якимова Е.М.)
("Административное право и процесс", 2021, N 4)В современном российском праве беззаявительный порядок используется при предоставлении налоговых льгот и налоговых вычетов. К примеру, по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу беззаявительный порядок предусмотрен для отдельных категорий граждан, таких как пенсионеры, инвалиды, лица, имеющие трех и более несовершеннолетних детей (ст. 391, 407 Налогового кодекса Российской Федерации <10>).
(Пуляевская И.А., Якимова Е.М.)
("Административное право и процесс", 2021, N 4)В современном российском праве беззаявительный порядок используется при предоставлении налоговых льгот и налоговых вычетов. К примеру, по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу беззаявительный порядок предусмотрен для отдельных категорий граждан, таких как пенсионеры, инвалиды, лица, имеющие трех и более несовершеннолетних детей (ст. 391, 407 Налогового кодекса Российской Федерации <10>).
Ситуация: Как облагаются налогом на имущество физических лиц хозяйственные постройки?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Размеры налоговых ставок устанавливаются нормативно-правовыми актами органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус"). Так, в г. Москве ставки налога на имущество физических лиц установлены Законом г. Москвы от 19.11.2014 N 51.
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Размеры налоговых ставок устанавливаются нормативно-правовыми актами органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус"). Так, в г. Москве ставки налога на имущество физических лиц установлены Законом г. Москвы от 19.11.2014 N 51.
Вопрос: По решению суда объект недвижимости исключен из Перечня, утвержденного Постановлением Правительства Москвы от 28.11.2014 N 700-ПП, его кадастровая стоимость превышает 300 млн руб. По какой ставке следует рассчитывать налог на имущество физлиц? Если ИП применяет УСН, вправе ли он применить освобождение?
(Консультация эксперта, 2023)Обращаем внимание, что предусмотренные п. 5 ст. 407 НК РФ ограничения применения налоговых льгот по налогу на имущество физических лиц распространяются исключительно на налоговые льготы, установленные данной статьей НК РФ, и не применяются в отношении налоговых льгот, установленных п. 3 ст. 346.11 НК РФ для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН (см. Письмо ФНС России от 26.06.2019 N БС-4-21/12434@).
(Консультация эксперта, 2023)Обращаем внимание, что предусмотренные п. 5 ст. 407 НК РФ ограничения применения налоговых льгот по налогу на имущество физических лиц распространяются исключительно на налоговые льготы, установленные данной статьей НК РФ, и не применяются в отношении налоговых льгот, установленных п. 3 ст. 346.11 НК РФ для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН (см. Письмо ФНС России от 26.06.2019 N БС-4-21/12434@).
Готовое решение: Какие льготы по налогам предусмотрены для пенсионеров
(КонсультантПлюс, 2025)Пенсионеры по возрасту или здоровью освобождены от уплаты налога на имущество.
(КонсультантПлюс, 2025)Пенсионеры по возрасту или здоровью освобождены от уплаты налога на имущество.
Вопрос: ИП занимается сдачей объектов недвижимости в аренду и применяет ПСН. Один из сдаваемых в аренду объектов включен в перечень объектов недвижимости как торговый центр, который облагается налогом на имущество из кадастровой стоимости. Можно ли по данному объекту продолжать применять ПСН?
(Консультация эксперта, 2023)Следовательно, индивидуальные предприниматели, применяющие ПСН, не освобождаются от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении объекта недвижимости, признанного торговым центром и включенного в соответствующий перечень органом власти субъекта РФ, то есть вышеуказанными нормами ограничивается применение налоговых льгот по налогу на имущество физических лиц в отношении некоторых объектов недвижимости.
(Консультация эксперта, 2023)Следовательно, индивидуальные предприниматели, применяющие ПСН, не освобождаются от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении объекта недвижимости, признанного торговым центром и включенного в соответствующий перечень органом власти субъекта РФ, то есть вышеуказанными нормами ограничивается применение налоговых льгот по налогу на имущество физических лиц в отношении некоторых объектов недвижимости.
Статья: Некоторые аспекты налогообложения недвижимого имущества семей с детьми
(Кабанов С.Г.)
("Финансовое право", 2023, N 4)Статья 403 НК РФ без привязки к статусу семьи устанавливает налоговые льготы для физических лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей - налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 5 квадратных метров общей площади квартиры, площади части квартиры, комнаты и 7 квадратных метров общей площади жилого дома, части жилого дома в расчете на каждого несовершеннолетнего ребенка. Таким образом, родители или один из родителей несовершеннолетних детей (пока одному из трех и более детей не исполнится 18 лет) могут уменьшить сумму налога к уплате. Законодатель, однако, не уточняет, как родители смогут уменьшить налог к уплате с одного объекта, если собственность является совместной или долевой. Или применить налоговый вычет, например, в размере 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (ст. 403 НК РФ), если собственность имеет режим совместной или долевой. Одновременно автор статьи обращает внимание на ст. 407 НК РФ, раскрывающую налоговые льготы по налогу на имущество физических лиц, однако среди льготников отсутствуют лица, имеющие трех и более детей. Данная категория налогоплательщиков обозначена в ст. 403 НК РФ. В Письме ФНС России от 24 июня 2019 г. N БС-4-21/12220 указанные льготы могут быть предоставлены как одному, так и второму родителю трех и более несовершеннолетних детей, имеющему объекты налогообложения.
(Кабанов С.Г.)
("Финансовое право", 2023, N 4)Статья 403 НК РФ без привязки к статусу семьи устанавливает налоговые льготы для физических лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей - налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 5 квадратных метров общей площади квартиры, площади части квартиры, комнаты и 7 квадратных метров общей площади жилого дома, части жилого дома в расчете на каждого несовершеннолетнего ребенка. Таким образом, родители или один из родителей несовершеннолетних детей (пока одному из трех и более детей не исполнится 18 лет) могут уменьшить сумму налога к уплате. Законодатель, однако, не уточняет, как родители смогут уменьшить налог к уплате с одного объекта, если собственность является совместной или долевой. Или применить налоговый вычет, например, в размере 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (ст. 403 НК РФ), если собственность имеет режим совместной или долевой. Одновременно автор статьи обращает внимание на ст. 407 НК РФ, раскрывающую налоговые льготы по налогу на имущество физических лиц, однако среди льготников отсутствуют лица, имеющие трех и более детей. Данная категория налогоплательщиков обозначена в ст. 403 НК РФ. В Письме ФНС России от 24 июня 2019 г. N БС-4-21/12220 указанные льготы могут быть предоставлены как одному, так и второму родителю трех и более несовершеннолетних детей, имеющему объекты налогообложения.
Вопрос: О предоставлении отсрочки и рассрочки по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога в Шебекинском городском округе.
(Письмо Минфина России от 07.10.2024 N 03-05-06-01/96518)Согласно пункту 2 статьи 387 и пункту 2 статьи 399 Налогового кодекса при установлении налога на имущество физических лиц и земельного налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований устанавливаются налоговые ставки в пределах, определенных Налоговым кодексом, а также могут предусматриваться налоговые льготы, основания и порядок их применения налогоплательщиками.
(Письмо Минфина России от 07.10.2024 N 03-05-06-01/96518)Согласно пункту 2 статьи 387 и пункту 2 статьи 399 Налогового кодекса при установлении налога на имущество физических лиц и земельного налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований устанавливаются налоговые ставки в пределах, определенных Налоговым кодексом, а также могут предусматриваться налоговые льготы, основания и порядок их применения налогоплательщиками.
Ситуация: Какими правами наделяются приемные родители?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)налоговые льготы по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц для лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей (пп. 10 п. 5, п. 6.1 ст. 391, п. 6.1 ст. 403 НК РФ; Письмо ФНС России от 19.11.2019 N БС-4-21/23533@);
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)налоговые льготы по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц для лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей (пп. 10 п. 5, п. 6.1 ст. 391, п. 6.1 ст. 403 НК РФ; Письмо ФНС России от 19.11.2019 N БС-4-21/23533@);
Статья: Перерасчет налога в случае ошибочного применения налоговой льготы
(Тишин А.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 1)П. является плательщиком налога на имущество физических лиц за 2016, 2017 годы в связи с принадлежностью ей доли в праве собственности на нежилое здание (универмаг). При исчислении налога на имущество в налоговых уведомлениях за 2016, 2017 годы было указано на предоставление П. льготы в отношении данного объекта, однако впоследствии установлено, что по названному объекту льгота предоставлена необоснованно, поэтому в 2019 году П. было направлено налоговое уведомление, в котором произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2016, 2017 годы и сказано об обязанности уплатить налог. Вместе с тем налоговое уведомление и требование П. не исполнены.
(Тишин А.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 1)П. является плательщиком налога на имущество физических лиц за 2016, 2017 годы в связи с принадлежностью ей доли в праве собственности на нежилое здание (универмаг). При исчислении налога на имущество в налоговых уведомлениях за 2016, 2017 годы было указано на предоставление П. льготы в отношении данного объекта, однако впоследствии установлено, что по названному объекту льгота предоставлена необоснованно, поэтому в 2019 году П. было направлено налоговое уведомление, в котором произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2016, 2017 годы и сказано об обязанности уплатить налог. Вместе с тем налоговое уведомление и требование П. не исполнены.
Ситуация: Какие категории граждан имеют право на льготы и меры соцподдержки?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)налоговые льготы по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц и в отдельных случаях на федеральной территории "Сириус" - по транспортному налогу;
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)налоговые льготы по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц и в отдельных случаях на федеральной территории "Сириус" - по транспортному налогу;