Льготы ндс 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Льготы ндс 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Административные правонарушения в сфере таможенного дела: Организация (ИП) оспаривает привлечение к ответственности за незаконное пользование (приобретение, хранение, транспортировку) товарами, перемещенными через границу
(КонсультантПлюс, 2026)Организацией (ИП) не было допущено нарушение порядка прибытия, сокрытие товара при перемещении или сообщение недостоверных сведений, возникшие после выпуска товара разногласия не связаны с нелегальным ввозом, носили правовой характер в связи с предоставлением льготы по уплате НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Организацией (ИП) не было допущено нарушение порядка прибытия, сокрытие товара при перемещении или сообщение недостоверных сведений, возникшие после выпуска товара разногласия не связаны с нелегальным ввозом, носили правовой характер в связи с предоставлением льготы по уплате НДС
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 150 "Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежащий налогообложению (освобождаемый от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Таможенный орган отказал обществу во внесении изменений в декларацию на товары и в освобождении ввоза товара на территорию РФ от НДС по ст. 150 НК РФ, поскольку на момент ввоза у общества отсутствовало подтверждение права на освобождение от уплаты НДС, выданное Минпромторгом России. Таможенный орган указал, что освобождение от обложения НДС на основании ст. 150 НК РФ возможно лишь при ввозе товара в РФ, то есть до окончания процедуры выпуска товара. Суд признал позицию таможенного органа неправомерной, а решение об отказе во внесении изменений в декларацию - незаконным. Суд установил, что после выпуска товара - набора пневматических измерителей и блока индикации в сборе - и уплаты НДС общество получило от Минпромторга России подтверждение того, что товар является сырьем (комплектующим) для медицинского товара и не имеет аналогов, производимых на территории РФ, следовательно, в силу абз. 3 п. 2 ст. 150 НК РФ ввоз указанного товара не подлежит обложению НДС. Сославшись на Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 30.11.2021 N 305-ЭС21-9393 по делу N А41-10540/2020, суд указал, право на льготу может быть реализовано после выпуска товаров, поскольку законодательство о налогах и сборах не ограничивает возможность получения необходимого подтверждения после выпуска товаров, а первоначальное декларирование товаров без применения льготы не означает отказа от ее использования.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Таможенный орган отказал обществу во внесении изменений в декларацию на товары и в освобождении ввоза товара на территорию РФ от НДС по ст. 150 НК РФ, поскольку на момент ввоза у общества отсутствовало подтверждение права на освобождение от уплаты НДС, выданное Минпромторгом России. Таможенный орган указал, что освобождение от обложения НДС на основании ст. 150 НК РФ возможно лишь при ввозе товара в РФ, то есть до окончания процедуры выпуска товара. Суд признал позицию таможенного органа неправомерной, а решение об отказе во внесении изменений в декларацию - незаконным. Суд установил, что после выпуска товара - набора пневматических измерителей и блока индикации в сборе - и уплаты НДС общество получило от Минпромторга России подтверждение того, что товар является сырьем (комплектующим) для медицинского товара и не имеет аналогов, производимых на территории РФ, следовательно, в силу абз. 3 п. 2 ст. 150 НК РФ ввоз указанного товара не подлежит обложению НДС. Сославшись на Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 30.11.2021 N 305-ЭС21-9393 по делу N А41-10540/2020, суд указал, право на льготу может быть реализовано после выпуска товаров, поскольку законодательство о налогах и сборах не ограничивает возможность получения необходимого подтверждения после выпуска товаров, а первоначальное декларирование товаров без применения льготы не означает отказа от ее использования.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О предложении по внесению изменений в части установления бессрочного действия освобождения от НДС услуг по обращению с ТКО.
(Письмо Минфина России от 27.04.2024 N 03-07-07/40102)Вопрос: Федеральным законом от 26.07.2019 N 211-ФЗ "О внесении изменений в главы 21 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2020 г. были установлены льготы по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) и налогу на прибыль организаций, осуществляющих деятельность в статусе региональных операторов по обращению с твердыми коммунальными отходами (далее - ТКО), большая часть которых является субъектами малого и среднего бизнеса.
(Письмо Минфина России от 27.04.2024 N 03-07-07/40102)Вопрос: Федеральным законом от 26.07.2019 N 211-ФЗ "О внесении изменений в главы 21 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2020 г. были установлены льготы по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) и налогу на прибыль организаций, осуществляющих деятельность в статусе региональных операторов по обращению с твердыми коммунальными отходами (далее - ТКО), большая часть которых является субъектами малого и среднего бизнеса.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 30.05.2024 N 03-07-07/50134 <Об освобождении от НДС услуг по обращению с ТКО в 2025 году>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 19)С 2020 года услуги региональных операторов по обращению с твердыми коммунальными отходами освобождаются от обложения НДС. Будет ли такая льгота предоставлена и в 2025 году, разъяснил Минфин России в Письме от 30.05.2024 N 03-07-07/50134.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 19)С 2020 года услуги региональных операторов по обращению с твердыми коммунальными отходами освобождаются от обложения НДС. Будет ли такая льгота предоставлена и в 2025 году, разъяснил Минфин России в Письме от 30.05.2024 N 03-07-07/50134.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 24.05.2021 N ЕД-7-15/513@
"Об утверждении форм, порядков заполнения, форматов и порядка представления реестров документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы, в электронной форме"
(вместе с "Порядком заполнения реестра документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы по налогу на добавленную стоимость", "Порядком заполнения реестра документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы по налогу на имущество организаций", "Порядком представления реестра документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы по налогу на добавленную стоимость, и реестра документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы по налогу на имущество организаций")
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.07.2021 N 64295)В соответствии с пунктом 6 статьи 88 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 2021, N 1, ст. 9), пунктом 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 506 "Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, N 40, ст. 3961; 2017, N 15, ст. 2194), и в связи с принятием Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2020, N 48, ст. 7627; 2021, N 1, ст. 9) приказываю:
"Об утверждении форм, порядков заполнения, форматов и порядка представления реестров документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы, в электронной форме"
(вместе с "Порядком заполнения реестра документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы по налогу на добавленную стоимость", "Порядком заполнения реестра документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы по налогу на имущество организаций", "Порядком представления реестра документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы по налогу на добавленную стоимость, и реестра документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы по налогу на имущество организаций")
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.07.2021 N 64295)В соответствии с пунктом 6 статьи 88 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 2021, N 1, ст. 9), пунктом 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 506 "Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, N 40, ст. 3961; 2017, N 15, ст. 2194), и в связи с принятием Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2020, N 48, ст. 7627; 2021, N 1, ст. 9) приказываю:
Готовое решение: Налоговые льготы
(КонсультантПлюс, 2026)Льготы по НДС формально не установлены в Налоговом кодексе РФ. Обычно под ними понимают операции, которые освобождены от налога у отдельных категорий налогоплательщиков, но облагаются налогом у других (п. 1 ст. 56 НК РФ, п. 14 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33, Письмо ФНС России от 28.10.2020 N ЕА-4-15/17675@). Это касается, например, услуг в сфере образования, которые оказывают НКО, медицинских услуг, передачи международными холдинговыми компаниями субъекту РФ либо муниципальному образованию результатов работ и (или) имущества по абз. 2 - 4 п. 4 ст. 284.10 НК РФ, услуг общественного питания, а также операций по реализации туроператором туристского продукта в сфере внутреннего и (или) въездного туризма (пп. 2, 14 п. 2, пп. 38, 39, 40 п. 3 ст. 149 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Льготы по НДС формально не установлены в Налоговом кодексе РФ. Обычно под ними понимают операции, которые освобождены от налога у отдельных категорий налогоплательщиков, но облагаются налогом у других (п. 1 ст. 56 НК РФ, п. 14 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33, Письмо ФНС России от 28.10.2020 N ЕА-4-15/17675@). Это касается, например, услуг в сфере образования, которые оказывают НКО, медицинских услуг, передачи международными холдинговыми компаниями субъекту РФ либо муниципальному образованию результатов работ и (или) имущества по абз. 2 - 4 п. 4 ст. 284.10 НК РФ, услуг общественного питания, а также операций по реализации туроператором туристского продукта в сфере внутреннего и (или) въездного туризма (пп. 2, 14 п. 2, пп. 38, 39, 40 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Готовое решение: Как представить документы по требованию налогового органа
(КонсультантПлюс, 2026)в декларации заявлены операции, которые освобождены от налогообложения и по своему характеру соответствуют понятию налоговых льгот, приведенному в п. 1 ст. 56 НК РФ. Потребовать могут документы, подтверждающие право на льготы. Вы вправе представить реестр таких документов в электронной форме (п. 6 ст. 88 НК РФ, Приказ ФНС России от 24.05.2021 N ЕД-7-15/513@, Письмо ФНС России от 28.10.2020 N ЕА-4-15/17675@);
(КонсультантПлюс, 2026)в декларации заявлены операции, которые освобождены от налогообложения и по своему характеру соответствуют понятию налоговых льгот, приведенному в п. 1 ст. 56 НК РФ. Потребовать могут документы, подтверждающие право на льготы. Вы вправе представить реестр таких документов в электронной форме (п. 6 ст. 88 НК РФ, Приказ ФНС России от 24.05.2021 N ЕД-7-15/513@, Письмо ФНС России от 28.10.2020 N ЕА-4-15/17675@);
Статья: Некоторые проблемы стимулирования предпринимательской активности субъектов агробизнеса
(Глеба О.В., Чудакова К.А.)
("Хозяйство и право", 2022, N 11)Следует отметить, что на доходность аграриев огромное влияние оказывает действующая система налоговых льгот и преференций. К ним относятся, например: нулевая ставка по налогу на прибыль (п. 1.3 ст. 284 Налогового кодекса Российской Федерации, далее - НК РФ), применение которой позволило сохранить в распоряжении сельскохозяйственных товаропроизводителей финансовые ресурсы в 2018 г. в объеме 68,9 млрд руб., в 2019 г. - 68,3 млрд руб., за 9 месяцев 2020 г. - 62,9 млрд руб., пониженная ставка налога на добавленную стоимость - 10% вместо 18% (хотя в отношении не всех видов продукции), специальные налоговые режимы, налоговые каникулы, льготы по транспортному налогу в отношении некоторых видов сельскохозяйственной техники, включая комбайны, трактора (подп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ) и др.
(Глеба О.В., Чудакова К.А.)
("Хозяйство и право", 2022, N 11)Следует отметить, что на доходность аграриев огромное влияние оказывает действующая система налоговых льгот и преференций. К ним относятся, например: нулевая ставка по налогу на прибыль (п. 1.3 ст. 284 Налогового кодекса Российской Федерации, далее - НК РФ), применение которой позволило сохранить в распоряжении сельскохозяйственных товаропроизводителей финансовые ресурсы в 2018 г. в объеме 68,9 млрд руб., в 2019 г. - 68,3 млрд руб., за 9 месяцев 2020 г. - 62,9 млрд руб., пониженная ставка налога на добавленную стоимость - 10% вместо 18% (хотя в отношении не всех видов продукции), специальные налоговые режимы, налоговые каникулы, льготы по транспортному налогу в отношении некоторых видов сельскохозяйственной техники, включая комбайны, трактора (подп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ) и др.
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 5)Следовательно, базы отдыха могут быть отнесены к категории "иные средства размещения" для целей подп. 19 п. 1 ст. 164 НК РФ и применения ставки НДС 0%.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 5)Следовательно, базы отдыха могут быть отнесены к категории "иные средства размещения" для целей подп. 19 п. 1 ст. 164 НК РФ и применения ставки НДС 0%.
Статья: Современные тенденции правового регулирования налогообложения добавленной стоимости в финансовом секторе экономики государств БРИКС
(Бачурин Д.Г.)
("Финансовое право", 2021, N 8)В качестве целевого ориентира бразильские реформаторы выбирают действующую модель правового регулирования налогообложения товаров и услуг Новой Зеландии, которая в своем обновленном варианте эффективно функционирует на протяжении пятнадцати лет. Принципиальное отличие в данном случае состоит в уровне администрирования: в Новой Зеландии - это государственный центр; в бразильском проекте - региональный уровень власти. НДС взимается в пункте назначения, с полным налоговым кредитом, максимально широкой налоговой базой, включающей все товары и услуги, в том числе все финансовые услуги. Его правовой механизм проектируется с общей налоговой ставкой или крайне ограниченным числом таких ставок, при отсутствии или минимальном количестве налоговых льгот <27>. Конкретные характеристики бразильского НДС пока неизвестны, но в контексте нашего исследования важно, что принято принципиальное решение о распространении налогообложения добавленной стоимости на весь сектор финансовых услуг.
(Бачурин Д.Г.)
("Финансовое право", 2021, N 8)В качестве целевого ориентира бразильские реформаторы выбирают действующую модель правового регулирования налогообложения товаров и услуг Новой Зеландии, которая в своем обновленном варианте эффективно функционирует на протяжении пятнадцати лет. Принципиальное отличие в данном случае состоит в уровне администрирования: в Новой Зеландии - это государственный центр; в бразильском проекте - региональный уровень власти. НДС взимается в пункте назначения, с полным налоговым кредитом, максимально широкой налоговой базой, включающей все товары и услуги, в том числе все финансовые услуги. Его правовой механизм проектируется с общей налоговой ставкой или крайне ограниченным числом таких ставок, при отсутствии или минимальном количестве налоговых льгот <27>. Конкретные характеристики бразильского НДС пока неизвестны, но в контексте нашего исследования важно, что принято принципиальное решение о распространении налогообложения добавленной стоимости на весь сектор финансовых услуг.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 16.06.2023 N 03-07-11/55585 <Может ли база отдыха пользоваться льготой по НДС для гостиниц?>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 19)С 1 июля 2022 года реализация услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения облагается НДС по нулевой ставке. Данная льгота введена подпунктом 19 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 19)С 1 июля 2022 года реализация услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения облагается НДС по нулевой ставке. Данная льгота введена подпунктом 19 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса.
Вопрос: Об освобождении от НДС при реализации входных билетов на посещение аттракционов ИП, применяющего УСН.
(Письмо Минфина России от 14.08.2025 N 03-07-07/79292)Как следует из Определения Верховного Суда Российской Федерации от 1 июля 2022 г. N 310-ЭС22-7391 и Постановления Арбитражного суда Центрального округа от 2 февраля 2022 г. по делу N А35-3877/2020, подпунктом 20 пункта 2 статьи 149 Кодекса предусмотрено освобождение от уплаты НДС только в отношении юридических лиц, в связи с чем у индивидуального предпринимателя отсутствует право на применение указанной льготы, поскольку у него отсутствует статус "организации культуры и искусства". В подпункте 20 пункта 2 статьи 149 Кодекса четко определен перечень организаций, осуществляющих деятельность в сфере культуры и искусства, операции по реализации услуг которых освобождаются от налогообложения НДС. Указанный пункт расширительному толкованию не подлежит.
(Письмо Минфина России от 14.08.2025 N 03-07-07/79292)Как следует из Определения Верховного Суда Российской Федерации от 1 июля 2022 г. N 310-ЭС22-7391 и Постановления Арбитражного суда Центрального округа от 2 февраля 2022 г. по делу N А35-3877/2020, подпунктом 20 пункта 2 статьи 149 Кодекса предусмотрено освобождение от уплаты НДС только в отношении юридических лиц, в связи с чем у индивидуального предпринимателя отсутствует право на применение указанной льготы, поскольку у него отсутствует статус "организации культуры и искусства". В подпункте 20 пункта 2 статьи 149 Кодекса четко определен перечень организаций, осуществляющих деятельность в сфере культуры и искусства, операции по реализации услуг которых освобождаются от налогообложения НДС. Указанный пункт расширительному толкованию не подлежит.
Вопрос: Об НДС при реализации входных билетов и абонементов в зоопарк ИП, применяющим УСН.
(Письмо Минфина России от 19.06.2025 N 03-07-07/60227)Как следует из Определения Верховного Суда Российской Федерации от 1 июля 2022 г. N 310-ЭС22-7391 и Постановления Арбитражного суда Центрального округа от 2 февраля 2022 г. по делу N А35-3877/2020, подпунктом 20 пункта 2 статьи 149 Кодекса предусмотрено освобождение от уплаты НДС только в отношении юридических лиц, в связи с чем у индивидуального предпринимателя отсутствует право на применение указанной льготы, поскольку у него отсутствует статус организации культуры и искусства. В подпункте 20 пункта 2 статьи 149 Кодекса четко определен перечень организаций, осуществляющих деятельность в сфере культуры и искусства, операции по реализации услуг которых освобождаются от налогообложения НДС. Указанный пункт расширительному толкованию не подлежит.
(Письмо Минфина России от 19.06.2025 N 03-07-07/60227)Как следует из Определения Верховного Суда Российской Федерации от 1 июля 2022 г. N 310-ЭС22-7391 и Постановления Арбитражного суда Центрального округа от 2 февраля 2022 г. по делу N А35-3877/2020, подпунктом 20 пункта 2 статьи 149 Кодекса предусмотрено освобождение от уплаты НДС только в отношении юридических лиц, в связи с чем у индивидуального предпринимателя отсутствует право на применение указанной льготы, поскольку у него отсутствует статус организации культуры и искусства. В подпункте 20 пункта 2 статьи 149 Кодекса четко определен перечень организаций, осуществляющих деятельность в сфере культуры и искусства, операции по реализации услуг которых освобождаются от налогообложения НДС. Указанный пункт расширительному толкованию не подлежит.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 31.10.2024 N 03-07-11/106814 <УСН: когда можно применять нулевую ставку по НДС в сфере гостиничной деятельности с 2025 года>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 2)С 1 июля 2022 года реализация услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения облагается НДС по нулевой ставке. Данная льгота введена подпунктом 19 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса. Будем ее считать специальной нормой.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 2)С 1 июля 2022 года реализация услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения облагается НДС по нулевой ставке. Данная льгота введена подпунктом 19 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса. Будем ее считать специальной нормой.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)НК РФ определяет перечень услуг, которые относятся к медицинским услугам в целях применения льготы по НДС:
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)НК РФ определяет перечень услуг, которые относятся к медицинским услугам в целях применения льготы по НДС: