Льготы ндс 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Льготы ндс 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Административные правонарушения в сфере таможенного дела: Организация (ИП) оспаривает привлечение к ответственности за незаконное пользование (приобретение, хранение, транспортировку) товарами, перемещенными через границу
(КонсультантПлюс, 2025)Организацией (ИП) не было допущено нарушение порядка прибытия, сокрытие товара при перемещении или сообщение недостоверных сведений, возникшие после выпуска товара разногласия не связаны с нелегальным ввозом, носили правовой характер в связи с предоставлением льготы по уплате НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Организацией (ИП) не было допущено нарушение порядка прибытия, сокрытие товара при перемещении или сообщение недостоверных сведений, возникшие после выпуска товара разногласия не связаны с нелегальным ввозом, носили правовой характер в связи с предоставлением льготы по уплате НДС
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 150 "Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежащий налогообложению (освобождаемый от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Таможенный орган отказал обществу во внесении изменений в декларацию на товары и в освобождении ввоза товара на территорию РФ от НДС по ст. 150 НК РФ, поскольку на момент ввоза у общества отсутствовало подтверждение права на освобождение от уплаты НДС, выданное Минпромторгом России. Таможенный орган указал, что освобождение от обложения НДС на основании ст. 150 НК РФ возможно лишь при ввозе товара в РФ, то есть до окончания процедуры выпуска товара. Суд признал позицию таможенного органа неправомерной, а решение об отказе во внесении изменений в декларацию - незаконным. Суд установил, что после выпуска товара - набора пневматических измерителей и блока индикации в сборе - и уплаты НДС общество получило от Минпромторга России подтверждение того, что товар является сырьем (комплектующим) для медицинского товара и не имеет аналогов, производимых на территории РФ, следовательно, в силу абз. 3 п. 2 ст. 150 НК РФ ввоз указанного товара не подлежит обложению НДС. Сославшись на Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 30.11.2021 N 305-ЭС21-9393 по делу N А41-10540/2020, суд указал, право на льготу может быть реализовано после выпуска товаров, поскольку законодательство о налогах и сборах не ограничивает возможность получения необходимого подтверждения после выпуска товаров, а первоначальное декларирование товаров без применения льготы не означает отказа от ее использования.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Таможенный орган отказал обществу во внесении изменений в декларацию на товары и в освобождении ввоза товара на территорию РФ от НДС по ст. 150 НК РФ, поскольку на момент ввоза у общества отсутствовало подтверждение права на освобождение от уплаты НДС, выданное Минпромторгом России. Таможенный орган указал, что освобождение от обложения НДС на основании ст. 150 НК РФ возможно лишь при ввозе товара в РФ, то есть до окончания процедуры выпуска товара. Суд признал позицию таможенного органа неправомерной, а решение об отказе во внесении изменений в декларацию - незаконным. Суд установил, что после выпуска товара - набора пневматических измерителей и блока индикации в сборе - и уплаты НДС общество получило от Минпромторга России подтверждение того, что товар является сырьем (комплектующим) для медицинского товара и не имеет аналогов, производимых на территории РФ, следовательно, в силу абз. 3 п. 2 ст. 150 НК РФ ввоз указанного товара не подлежит обложению НДС. Сославшись на Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 30.11.2021 N 305-ЭС21-9393 по делу N А41-10540/2020, суд указал, право на льготу может быть реализовано после выпуска товаров, поскольку законодательство о налогах и сборах не ограничивает возможность получения необходимого подтверждения после выпуска товаров, а первоначальное декларирование товаров без применения льготы не означает отказа от ее использования.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О предложении по внесению изменений в части установления бессрочного действия освобождения от НДС услуг по обращению с ТКО.
(Письмо Минфина России от 27.04.2024 N 03-07-07/40102)Вопрос: Федеральным законом от 26.07.2019 N 211-ФЗ "О внесении изменений в главы 21 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2020 г. были установлены льготы по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) и налогу на прибыль организаций, осуществляющих деятельность в статусе региональных операторов по обращению с твердыми коммунальными отходами (далее - ТКО), большая часть которых является субъектами малого и среднего бизнеса.
(Письмо Минфина России от 27.04.2024 N 03-07-07/40102)Вопрос: Федеральным законом от 26.07.2019 N 211-ФЗ "О внесении изменений в главы 21 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2020 г. были установлены льготы по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) и налогу на прибыль организаций, осуществляющих деятельность в статусе региональных операторов по обращению с твердыми коммунальными отходами (далее - ТКО), большая часть которых является субъектами малого и среднего бизнеса.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 30.05.2024 N 03-07-07/50134 <Об освобождении от НДС услуг по обращению с ТКО в 2025 году>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 19)С 2020 года услуги региональных операторов по обращению с твердыми коммунальными отходами освобождаются от обложения НДС. Будет ли такая льгота предоставлена и в 2025 году, разъяснил Минфин России в Письме от 30.05.2024 N 03-07-07/50134.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 19)С 2020 года услуги региональных операторов по обращению с твердыми коммунальными отходами освобождаются от обложения НДС. Будет ли такая льгота предоставлена и в 2025 году, разъяснил Минфин России в Письме от 30.05.2024 N 03-07-07/50134.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 24.05.2021 N ЕД-7-15/513@
"Об утверждении форм, порядков заполнения, форматов и порядка представления реестров документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы, в электронной форме"
(вместе с "Порядком заполнения реестра документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы по налогу на добавленную стоимость", "Порядком заполнения реестра документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы по налогу на имущество организаций", "Порядком представления реестра документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы по налогу на добавленную стоимость, и реестра документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы по налогу на имущество организаций")
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.07.2021 N 64295)В соответствии с пунктом 6 статьи 88 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 2021, N 1, ст. 9), пунктом 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 506 "Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, N 40, ст. 3961; 2017, N 15, ст. 2194), и в связи с принятием Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2020, N 48, ст. 7627; 2021, N 1, ст. 9) приказываю:
"Об утверждении форм, порядков заполнения, форматов и порядка представления реестров документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы, в электронной форме"
(вместе с "Порядком заполнения реестра документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы по налогу на добавленную стоимость", "Порядком заполнения реестра документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы по налогу на имущество организаций", "Порядком представления реестра документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы по налогу на добавленную стоимость, и реестра документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы по налогу на имущество организаций")
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.07.2021 N 64295)В соответствии с пунктом 6 статьи 88 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 2021, N 1, ст. 9), пунктом 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 506 "Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, N 40, ст. 3961; 2017, N 15, ст. 2194), и в связи с принятием Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2020, N 48, ст. 7627; 2021, N 1, ст. 9) приказываю:
Вопрос: Организация оказывает услуги по предоставлению мест для временного проживания в гостинице. В цену проживания входят дополнительные услуги. Можно ли облагать такие услуги НДС по ставке 0%, если эти услуги необязательны исходя из "звездности" гостиницы (например, завтрак "шведский стол" гостиницы "три звезды")?
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: Налогообложение НДС производится по налоговой ставке 0% при реализации в том числе услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения (пп. 19 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса РФ). Если цена номера (места в номере) включает стоимость проживания и иных сопутствующих услуг, оказываемых за единую цену, одинаковую для всех потребителей (кроме случаев предоставления льгот и преимуществ их отдельным категориям), налоговая база по НДС, к которой применяется ставка 0%, определяется исходя из стоимости временного проживания и услуг, поименованных в разд. VII - VIII Приложения N 4 к Положению о классификации гостиниц (утв. Постановлением Правительства РФ от 18.11.2020 N 1860) (Письма Минфина России от 12.01.2024 N 03-07-11/1486, от 20.12.2023 N 03-07-11/123518).
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: Налогообложение НДС производится по налоговой ставке 0% при реализации в том числе услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения (пп. 19 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса РФ). Если цена номера (места в номере) включает стоимость проживания и иных сопутствующих услуг, оказываемых за единую цену, одинаковую для всех потребителей (кроме случаев предоставления льгот и преимуществ их отдельным категориям), налоговая база по НДС, к которой применяется ставка 0%, определяется исходя из стоимости временного проживания и услуг, поименованных в разд. VII - VIII Приложения N 4 к Положению о классификации гостиниц (утв. Постановлением Правительства РФ от 18.11.2020 N 1860) (Письма Минфина России от 12.01.2024 N 03-07-11/1486, от 20.12.2023 N 03-07-11/123518).
"Правовые аспекты разработки и коммерциализации программного обеспечения"
(Савельев А.И.)
("Статут", 2024)Квалификация договоров технической поддержки в качестве договоров возмездного оказания услуг является достаточно распространенной в судебной практике. Так, договор по предоставлению доступа к технической поддержке установленного на оборудовании заказчика ПО, в рамках которого он получал обновления версий программного обеспечения и услуги по поддержке программного обеспечения, был в целом квалифицирован судом как договор возмездного оказания услуг <1>. В другом деле СИП указал, что, "поскольку из условий договора следует факт оказания облачных услуг и услуг по технической поддержке Oracle... постольку суды обоснованно квалифицировали спорный договор как договор, содержащий элементы договора возмездного оказания услуг, правоотношения по которому подлежат регулированию в том числе нормами 39 главы ГК РФ" <2>. И наоборот, попытки стороны спора квалифицировать отношения, связанные с технической поддержкой программы, не в качестве возмездного оказания услуг, а в качестве лицензионного договора и применить к платежам по ним льготу по НДС, были отвергнуты судами, указавшими, что соответствующие действия "не являются операциями по предоставлению прав использования программ для ЭВМ по лицензионным договорам..." <3>.
(Савельев А.И.)
("Статут", 2024)Квалификация договоров технической поддержки в качестве договоров возмездного оказания услуг является достаточно распространенной в судебной практике. Так, договор по предоставлению доступа к технической поддержке установленного на оборудовании заказчика ПО, в рамках которого он получал обновления версий программного обеспечения и услуги по поддержке программного обеспечения, был в целом квалифицирован судом как договор возмездного оказания услуг <1>. В другом деле СИП указал, что, "поскольку из условий договора следует факт оказания облачных услуг и услуг по технической поддержке Oracle... постольку суды обоснованно квалифицировали спорный договор как договор, содержащий элементы договора возмездного оказания услуг, правоотношения по которому подлежат регулированию в том числе нормами 39 главы ГК РФ" <2>. И наоборот, попытки стороны спора квалифицировать отношения, связанные с технической поддержкой программы, не в качестве возмездного оказания услуг, а в качестве лицензионного договора и применить к платежам по ним льготу по НДС, были отвергнуты судами, указавшими, что соответствующие действия "не являются операциями по предоставлению прав использования программ для ЭВМ по лицензионным договорам..." <3>.
Вопрос: О применении ИП освобождения от НДС при реализации входных билетов на цирковые представления.
(Письмо Минфина России от 26.12.2024 N 03-07-07/131772)Как следует из Определения Верховного Суда Российской Федерации от 1 июля 2022 г. N 310-ЭС22-7391 и Постановления Арбитражного суда Центрального округа от 2 февраля 2022 г. по делу N А35-3877/2020, подпунктом 20 пункта 2 статьи 149 Кодекса предусмотрено освобождение от уплаты НДС только в отношении юридических лиц, в связи с чем у индивидуального предпринимателя отсутствует право на применение указанной льготы, поскольку у него отсутствует статус "организации культуры и искусства". В подпункте 20 пункта 2 статьи 149 Кодекса четко определен перечень организаций, осуществляющих деятельность в сфере культуры и искусства, операции по реализации услуг которых освобождаются от налогообложения НДС. Указанный пункт расширительному толкованию не подлежит.
(Письмо Минфина России от 26.12.2024 N 03-07-07/131772)Как следует из Определения Верховного Суда Российской Федерации от 1 июля 2022 г. N 310-ЭС22-7391 и Постановления Арбитражного суда Центрального округа от 2 февраля 2022 г. по делу N А35-3877/2020, подпунктом 20 пункта 2 статьи 149 Кодекса предусмотрено освобождение от уплаты НДС только в отношении юридических лиц, в связи с чем у индивидуального предпринимателя отсутствует право на применение указанной льготы, поскольку у него отсутствует статус "организации культуры и искусства". В подпункте 20 пункта 2 статьи 149 Кодекса четко определен перечень организаций, осуществляющих деятельность в сфере культуры и искусства, операции по реализации услуг которых освобождаются от налогообложения НДС. Указанный пункт расширительному толкованию не подлежит.
Готовое решение: Как представить документы по требованию налогового органа
(КонсультантПлюс, 2025)в декларации заявлены операции, которые освобождены от налогообложения и по своему характеру соответствуют понятию налоговых льгот, приведенному в п. 1 ст. 56 НК РФ. Потребовать могут документы, подтверждающие право на льготы. Вы вправе представить реестр таких документов в электронной форме (п. 6 ст. 88 НК РФ, Приказ ФНС России от 24.05.2021 N ЕД-7-15/513@, Письмо ФНС России от 28.10.2020 N ЕА-4-15/17675@);
(КонсультантПлюс, 2025)в декларации заявлены операции, которые освобождены от налогообложения и по своему характеру соответствуют понятию налоговых льгот, приведенному в п. 1 ст. 56 НК РФ. Потребовать могут документы, подтверждающие право на льготы. Вы вправе представить реестр таких документов в электронной форме (п. 6 ст. 88 НК РФ, Приказ ФНС России от 24.05.2021 N ЕД-7-15/513@, Письмо ФНС России от 28.10.2020 N ЕА-4-15/17675@);
Статья: Налоговое преступление: правонарушение или злоупотребление?
(Попова О.С., Ряховский Д.И.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 7)Имеется судебная практика, свидетельствующая о том, что наличие подконтрольности является одним из признаков необоснованного получения налоговой выгоды. Так, как следует из Постановления Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 22 февраля 2023 года N Ф01-5023/2022 по делу N А43-42502/2020, суд согласился с налоговым органом, доначислившим НДС на основании вывода о неправомерном применении обществом льготы, установленной в подпункте 30 пункта 3 статьи 149 НК РФ. Инспекция указала, что налогоплательщик приобрел услуги по содержанию и ремонту общего имущества многоквартирного дома у подконтрольного лица. В ходе проверки было установлено, что спорные услуги оказаны самим обществом. Суд признал доначисление НДС обоснованным. Суд принял во внимание, что руководитель и учредители контрагента налогоплательщика являлись подконтрольными налогоплательщику лицами, штат сотрудников контрагента сформирован за счет перехода работников от налогоплательщика, обе компании находятся по одному адресу, имеют одинаковые IP-адреса и телефоны. Также был установлен факт отсутствия платежей по договору аренды, заключенному с налогоплательщиком. Общество являлось единственным источником дохода для спорного контрагента. Вся полученная прибыль тратилась только на заработную плату и отчисления в фонды, налоги. Суд пришел к выводу о том, что подконтрольное налогоплательщику лицо было создано формально с целью неправомерной налоговой экономии в соответствии с подпунктом 30 пункта 3 статьи 149 НК РФ.
(Попова О.С., Ряховский Д.И.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 7)Имеется судебная практика, свидетельствующая о том, что наличие подконтрольности является одним из признаков необоснованного получения налоговой выгоды. Так, как следует из Постановления Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 22 февраля 2023 года N Ф01-5023/2022 по делу N А43-42502/2020, суд согласился с налоговым органом, доначислившим НДС на основании вывода о неправомерном применении обществом льготы, установленной в подпункте 30 пункта 3 статьи 149 НК РФ. Инспекция указала, что налогоплательщик приобрел услуги по содержанию и ремонту общего имущества многоквартирного дома у подконтрольного лица. В ходе проверки было установлено, что спорные услуги оказаны самим обществом. Суд признал доначисление НДС обоснованным. Суд принял во внимание, что руководитель и учредители контрагента налогоплательщика являлись подконтрольными налогоплательщику лицами, штат сотрудников контрагента сформирован за счет перехода работников от налогоплательщика, обе компании находятся по одному адресу, имеют одинаковые IP-адреса и телефоны. Также был установлен факт отсутствия платежей по договору аренды, заключенному с налогоплательщиком. Общество являлось единственным источником дохода для спорного контрагента. Вся полученная прибыль тратилась только на заработную плату и отчисления в фонды, налоги. Суд пришел к выводу о том, что подконтрольное налогоплательщику лицо было создано формально с целью неправомерной налоговой экономии в соответствии с подпунктом 30 пункта 3 статьи 149 НК РФ.
"Цифровая экономика: актуальные направления правового регулирования: научно-практическое пособие"
(под ред. И.И. Кучерова, С.А. Синицына)
("ИЗиСП", "НОРМА", 2022)В Указе Президента РФ от 21 июля 2020 г. N 474 "О национальных целях развития Российской Федерации на период до 2030 года" налоговая сфера не упоминается вовсе, однако в Основных направлениях бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годы, утвержденных Минфином России, отмечается, что именно на решение поставленных в Указе целей направлены структурные изменения бюджетной политики - как в части изменения структуры налоговой системы, так и в части изменения структуры и повышения результативности расходов (в том числе налоговых). Вместе с тем анализ предлагаемых "структурных" изменений показывает, что они направлены скорее на устранение накопившихся проблем за предыдущие периоды и не включают действительно прорывных идей и направлений в развитии налоговой политики, направленных на структурные изменения в связи с происходящими трансформациями. Так, большая часть предложений направлена на урегулирование вопросов предоставления налоговых льгот в различных секторах, однако нет положений, которые бы создавали действительно гибкий подход в налогообложении. Например, в разделе "Структурный маневр в налоговой системе" названных Основных направлений отмечается, что среди "ключевых изменений в налоговой политике предусмотрена реализация маневра по сбалансированному 1) снижению прямых налогов на труд предприятий МСП за счет: 2) повышения эффективности налоговых льгот при добыче нефти, 3) повышения справедливости распределения природной ренты при добыче отдельных твердых полезных ископаемых и 4) снижения степени регрессивности в налогообложении доходов (в том числе в части налогообложения офшорного капитала)". В разделе "Цифровая трансформация" среди комплекса мер, направленных на обеспечение цифровой трансформации, можно выделить такие налоговые меры, как расширение налоговых льгот в целях создания условий для опережающего развития отечественных высокотехнологичных компаний и повышения привлекательности российской юрисдикции для IT-бизнеса, в том числе снижение размера ставки страховых взносов с 14 до 7,6% (снижение эффективной ставки в два раза примерно до 5%); снижение налога на прибыль до 3%; отмена льготы НДС при продаже иностранного программного обеспечения.
(под ред. И.И. Кучерова, С.А. Синицына)
("ИЗиСП", "НОРМА", 2022)В Указе Президента РФ от 21 июля 2020 г. N 474 "О национальных целях развития Российской Федерации на период до 2030 года" налоговая сфера не упоминается вовсе, однако в Основных направлениях бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годы, утвержденных Минфином России, отмечается, что именно на решение поставленных в Указе целей направлены структурные изменения бюджетной политики - как в части изменения структуры налоговой системы, так и в части изменения структуры и повышения результативности расходов (в том числе налоговых). Вместе с тем анализ предлагаемых "структурных" изменений показывает, что они направлены скорее на устранение накопившихся проблем за предыдущие периоды и не включают действительно прорывных идей и направлений в развитии налоговой политики, направленных на структурные изменения в связи с происходящими трансформациями. Так, большая часть предложений направлена на урегулирование вопросов предоставления налоговых льгот в различных секторах, однако нет положений, которые бы создавали действительно гибкий подход в налогообложении. Например, в разделе "Структурный маневр в налоговой системе" названных Основных направлений отмечается, что среди "ключевых изменений в налоговой политике предусмотрена реализация маневра по сбалансированному 1) снижению прямых налогов на труд предприятий МСП за счет: 2) повышения эффективности налоговых льгот при добыче нефти, 3) повышения справедливости распределения природной ренты при добыче отдельных твердых полезных ископаемых и 4) снижения степени регрессивности в налогообложении доходов (в том числе в части налогообложения офшорного капитала)". В разделе "Цифровая трансформация" среди комплекса мер, направленных на обеспечение цифровой трансформации, можно выделить такие налоговые меры, как расширение налоговых льгот в целях создания условий для опережающего развития отечественных высокотехнологичных компаний и повышения привлекательности российской юрисдикции для IT-бизнеса, в том числе снижение размера ставки страховых взносов с 14 до 7,6% (снижение эффективной ставки в два раза примерно до 5%); снижение налога на прибыль до 3%; отмена льготы НДС при продаже иностранного программного обеспечения.
Вопрос: О применении ИП, применяющим УСН, освобождения от НДС при реализации входных билетов на организуемые им культурные и развлекательные мероприятия через посредника.
(Письмо Минфина России от 12.09.2025 N 03-07-07/89041)Как следует из Определения Верховного Суда Российской Федерации от 1 июля 2022 г. N 310-ЭС22-7391 и Постановления Арбитражного суда Центрального округа от 2 февраля 2022 г. по делу N А35-3877/2020, подпунктом 20 пункта 2 статьи 149 Кодекса предусмотрено освобождение от уплаты НДС только в отношении юридических лиц, в связи с чем у индивидуального предпринимателя отсутствует право на применение указанной льготы, поскольку у него отсутствует статус организации культуры и искусства. В подпункте 20 пункта 2 статьи 149 Кодекса четко определен перечень организаций, осуществляющих деятельность в сфере культуры и искусства, операции по реализации услуг которых освобождаются от налогообложения НДС. Указанный пункт расширительному толкованию не подлежит.
(Письмо Минфина России от 12.09.2025 N 03-07-07/89041)Как следует из Определения Верховного Суда Российской Федерации от 1 июля 2022 г. N 310-ЭС22-7391 и Постановления Арбитражного суда Центрального округа от 2 февраля 2022 г. по делу N А35-3877/2020, подпунктом 20 пункта 2 статьи 149 Кодекса предусмотрено освобождение от уплаты НДС только в отношении юридических лиц, в связи с чем у индивидуального предпринимателя отсутствует право на применение указанной льготы, поскольку у него отсутствует статус организации культуры и искусства. В подпункте 20 пункта 2 статьи 149 Кодекса четко определен перечень организаций, осуществляющих деятельность в сфере культуры и искусства, операции по реализации услуг которых освобождаются от налогообложения НДС. Указанный пункт расширительному толкованию не подлежит.
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 02.05.2023 N КЧ-4-7/5569@ <О проведении налоговыми органами проверок организаций, оказывающих различный спектр услуг в области автомобильных дорог, а также управляющих организаций, оказывающих услуги в сфере жилищно-коммунального хозяйства>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 19)Более подробные разъяснения об условиях для освобождения от НДС, предусмотренного подпунктом 30 пункта 3 статьи 149 Кодекса, можно найти в Письмах Федеральной налоговой службы от 14.03.2022 N СД-19-3/56, от 26.12.2022 N СД-19-3/304@, Минфина России от 11.03.2019 N 03-07-14/15223, от 02.10.2020 N 03-03-06/1/86377. Главный вывод: условия для льготы не соблюдаются, если управляющая компания реализует работы (услуги) по содержанию и ремонту общего имущества многоквартирного дома (либо-либо):
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 19)Более подробные разъяснения об условиях для освобождения от НДС, предусмотренного подпунктом 30 пункта 3 статьи 149 Кодекса, можно найти в Письмах Федеральной налоговой службы от 14.03.2022 N СД-19-3/56, от 26.12.2022 N СД-19-3/304@, Минфина России от 11.03.2019 N 03-07-14/15223, от 02.10.2020 N 03-03-06/1/86377. Главный вывод: условия для льготы не соблюдаются, если управляющая компания реализует работы (услуги) по содержанию и ремонту общего имущества многоквартирного дома (либо-либо):
Вопрос: Какие преференции по налогам и страховым взносам предусмотрены для резидентов Сколково?
(Консультация эксперта, 2025)Применение участником проекта положений ст. 246.1 НК РФ не зависит от применения им льгот (преференций), предусмотренных для участников проекта иными главами части второй НК РФ, в том числе по НДС и страховым взносам (Письмо Минфина России от 25.12.2020 N 03-07-07/114859).
(Консультация эксперта, 2025)Применение участником проекта положений ст. 246.1 НК РФ не зависит от применения им льгот (преференций), предусмотренных для участников проекта иными главами части второй НК РФ, в том числе по НДС и страховым взносам (Письмо Минфина России от 25.12.2020 N 03-07-07/114859).
Готовое решение: Льготы по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)К льготам по НДС относят операции, которые освобождены от налога только у отдельных категорий налогоплательщиков, но облагаются у других (п. 1 ст. 56 НК РФ, п. 14 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33, Письмо ФНС России от 28.10.2020 N ЕА-4-15/17675@). Например, это:
(КонсультантПлюс, 2025)К льготам по НДС относят операции, которые освобождены от налога только у отдельных категорий налогоплательщиков, но облагаются у других (п. 1 ст. 56 НК РФ, п. 14 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33, Письмо ФНС России от 28.10.2020 N ЕА-4-15/17675@). Например, это: