Льготный проезд за границу страховые взносы
Подборка наиболее важных документов по запросу Льготный проезд за границу страховые взносы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 22.01.2019 N 304-КГ18-18795 по делу N А75-20605/2017
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании частично недействительным решения отделения Фонда социального страхования РФ.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку не облагается страховыми взносами только стоимость проезда работника от места жительства или работы до международного аэропорта, в котором он проходит пограничный контроль.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Обжалуя судебные акты в Верховный Суд Российской Федерации, управление приводит доводы, которые являлись предметом рассмотрения судов и получили надлежащую правовую оценку. Суды отклонили доводы управления о том, что Законом N 403-ФЗ сотрудникам управления предоставлена льгота по проезду, предусматривающая возмещение стоимости проезда к месту проведения отпуска и обратно за пределы территории Российской Федерации воздушным транспортом, соответствующая процентному соотношению расстояния по территории Российской Федерации к общему расстоянию авиаперевозки (до зарубежного аэропорта), и указанные суммы не подлежат обложению страховыми взносами в силу пункта 10 части 1 статьи 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования". Указанные доводы управления основаны на неправильном толковании норм права. Положениями части 2.1 статьи 25 Закона N 403-ФЗ предоставлена льгота для определенной категории сотрудников управления - проходящим службу в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях и других местностях с неблагоприятными климатическими или экологическими условиями, в том числе отдаленных, где установлены коэффициенты (районные, за службу в высокогорных районах, за службу в пустынных и безводных местностях), или в органах и учреждениях Следственного комитета, расположенных в субъекте Российской Федерации, входящем в Уральский, Сибирский или Дальневосточный федеральный округ, либо за пределами территории Российской Федерации. При этом согласно названной норме Закона N 403-ФЗ указанной категории лиц оплачивается стоимость проезда к месту проведения основного отпуска на территории (в пределах) Российской Федерации и обратно один раз в год, если иное не предусмотрено федеральными законами либо нормативными правовыми актами Президента Российской Федерации или Правительства Российской Федерации.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании частично недействительным решения отделения Фонда социального страхования РФ.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку не облагается страховыми взносами только стоимость проезда работника от места жительства или работы до международного аэропорта, в котором он проходит пограничный контроль.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Обжалуя судебные акты в Верховный Суд Российской Федерации, управление приводит доводы, которые являлись предметом рассмотрения судов и получили надлежащую правовую оценку. Суды отклонили доводы управления о том, что Законом N 403-ФЗ сотрудникам управления предоставлена льгота по проезду, предусматривающая возмещение стоимости проезда к месту проведения отпуска и обратно за пределы территории Российской Федерации воздушным транспортом, соответствующая процентному соотношению расстояния по территории Российской Федерации к общему расстоянию авиаперевозки (до зарубежного аэропорта), и указанные суммы не подлежат обложению страховыми взносами в силу пункта 10 части 1 статьи 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования". Указанные доводы управления основаны на неправильном толковании норм права. Положениями части 2.1 статьи 25 Закона N 403-ФЗ предоставлена льгота для определенной категории сотрудников управления - проходящим службу в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях и других местностях с неблагоприятными климатическими или экологическими условиями, в том числе отдаленных, где установлены коэффициенты (районные, за службу в высокогорных районах, за службу в пустынных и безводных местностях), или в органах и учреждениях Следственного комитета, расположенных в субъекте Российской Федерации, входящем в Уральский, Сибирский или Дальневосточный федеральный округ, либо за пределами территории Российской Федерации. При этом согласно названной норме Закона N 403-ФЗ указанной категории лиц оплачивается стоимость проезда к месту проведения основного отпуска на территории (в пределах) Российской Федерации и обратно один раз в год, если иное не предусмотрено федеральными законами либо нормативными правовыми актами Президента Российской Федерации или Правительства Российской Федерации.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Размер, условия и порядок компенсации указанных расходов устанавливаются коллективными договорами, локальными нормативными актами, трудовыми договорами. При этом налоговые льготы определяет НК РФ.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Размер, условия и порядок компенсации указанных расходов устанавливаются коллективными договорами, локальными нормативными актами, трудовыми договорами. При этом налоговые льготы определяет НК РФ.
Статья: Страховые взносы - как организации подготовиться к проверке ПФР
(Гавришова В.И.)
("Российский налоговый курьер", 2010, N 15)Для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, с 2010 г. установлена дополнительная льгота. Если указанные лица проводят отпуск за пределами территории РФ, то от обложения страховыми взносами освобождается стоимость проезда или перелета по тарифам, рассчитанным от места отправления до пункта пропуска через Государственную границу РФ, включая стоимость провоза багажа весом до 30 кг.
(Гавришова В.И.)
("Российский налоговый курьер", 2010, N 15)Для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, с 2010 г. установлена дополнительная льгота. Если указанные лица проводят отпуск за пределами территории РФ, то от обложения страховыми взносами освобождается стоимость проезда или перелета по тарифам, рассчитанным от места отправления до пункта пропуска через Государственную границу РФ, включая стоимость провоза багажа весом до 30 кг.
Нормативные акты
Заключение Комитета ГД ФС РФ по проблемам Севера и Дальнего Востока от 21.05.2009 N 33/1
"На проект Федерального закона N 195768-5 "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования"В законопроекте (ст. 9) перечисляются суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, среди которых указаны доходы (за исключением оплаты труда наемных работников), получаемые членами родовых, семейных общин малочисленных народов Севера от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла, а также стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая плательщиком страховых взносов лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в соответствии с законодательством, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. В случае проведения отпуска указанными лицами за пределами территории Российской Федерации не подлежит обложению страховыми взносами стоимость проезда или перелета по тарифам, рассчитанным от места отправления до пункта пропуска через государственную границу Российской Федерации, включая стоимость провоза багажа весом до 30 килограммов. Кроме того, страховые взносы не будут взиматься и со стоимости иных льгот по проезду, предоставляемых законодательством Российской Федерации отдельным категориям работников.
"На проект Федерального закона N 195768-5 "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования"В законопроекте (ст. 9) перечисляются суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, среди которых указаны доходы (за исключением оплаты труда наемных работников), получаемые членами родовых, семейных общин малочисленных народов Севера от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла, а также стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая плательщиком страховых взносов лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в соответствии с законодательством, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. В случае проведения отпуска указанными лицами за пределами территории Российской Федерации не подлежит обложению страховыми взносами стоимость проезда или перелета по тарифам, рассчитанным от места отправления до пункта пропуска через государственную границу Российской Федерации, включая стоимость провоза багажа весом до 30 килограммов. Кроме того, страховые взносы не будут взиматься и со стоимости иных льгот по проезду, предоставляемых законодательством Российской Федерации отдельным категориям работников.
Статья: Замена ЕСН страховыми взносами
(Заболонкова О.)
("Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 1)- стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая плательщиком страховых взносов лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в соответствии с законодательством РФ, трудовыми и (или) коллективными договорами. В случае проведения отпуска указанными лицами за пределами территории РФ не подлежит обложению страховыми взносами стоимость проезда или перелета по тарифам, рассчитанным от места отправления до пункта пропуска через государственную границу РФ, включая стоимость провоза багажа весом до 30 кг;
(Заболонкова О.)
("Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 1)- стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая плательщиком страховых взносов лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в соответствии с законодательством РФ, трудовыми и (или) коллективными договорами. В случае проведения отпуска указанными лицами за пределами территории РФ не подлежит обложению страховыми взносами стоимость проезда или перелета по тарифам, рассчитанным от места отправления до пункта пропуска через государственную границу РФ, включая стоимость провоза багажа весом до 30 кг;
Статья: Налоговые льготы для учреждений физической культуры и спорта (Окончание)
(Максимова Л.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 5)- оплата труда и другие суммы в иностранной валюте, выплачиваемые лицам, направленным на работу за границу;
(Максимова Л.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 5)- оплата труда и другие суммы в иностранной валюте, выплачиваемые лицам, направленным на работу за границу;
Вопрос: Обязано ли общество с ограниченной ответственностью выплачивать своим работникам, работающим и проживающим в Кемеровской области, один раз в два года компенсацию проезда к месту проведения отпуска? Облагается ли эта выплата взносами на обязательное социальное страхование?
(Консультация эксперта, 2012)Стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая работодателем лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в соответствии с законодательством РФ, трудовыми договорами и (или) коллективными договорами не подлежит обложению обязательными страховыми взносами. В случае проведения отпуска за пределами территории Российской Федерации не подлежит обложению страховыми взносами стоимость проезда или перелета по тарифам, рассчитанным от места отправления до пункта пропуска через Государственную границу РФ, включая стоимость провоза багажа весом до 30 килограммов (п. 7 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования").
(Консультация эксперта, 2012)Стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая работодателем лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в соответствии с законодательством РФ, трудовыми договорами и (или) коллективными договорами не подлежит обложению обязательными страховыми взносами. В случае проведения отпуска за пределами территории Российской Федерации не подлежит обложению страховыми взносами стоимость проезда или перелета по тарифам, рассчитанным от места отправления до пункта пропуска через Государственную границу РФ, включая стоимость провоза багажа весом до 30 килограммов (п. 7 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования").
Статья: Отпускные проблемы: Фемида не всегда на стороне компаний
(Оболонская В.)
("Новая бухгалтерия", 2013, N 6)Сложности возникают, если работник проводит свой отпуск за границей. Дело в том, что перечисленные льготы распространяются только на оплату проезда по территории России. То есть от обложения НДФЛ и страховыми взносами освобождается только та часть компенсации, которая относится к стоимости проезда (перелета) по российской территории. Со стоимости проезда (перелета) от места пересечения границы России к месту проведения отпуска за границей и обратно к границе РФ нужно удержать НДФЛ и начислить взносы.
(Оболонская В.)
("Новая бухгалтерия", 2013, N 6)Сложности возникают, если работник проводит свой отпуск за границей. Дело в том, что перечисленные льготы распространяются только на оплату проезда по территории России. То есть от обложения НДФЛ и страховыми взносами освобождается только та часть компенсации, которая относится к стоимости проезда (перелета) по российской территории. Со стоимости проезда (перелета) от места пересечения границы России к месту проведения отпуска за границей и обратно к границе РФ нужно удержать НДФЛ и начислить взносы.
Статья: Спорные вопросы по обложению страховыми взносами отдельных выплат работникам
(Мишанина М.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 4)д) стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в соответствии с законодательством РФ, трудовыми договорами и (или) коллективными договорами. При проведении отпуска за пределами территории РФ не подлежит обложению страховыми взносами стоимость проезда или перелета по тарифам, рассчитанным от места отправления до пункта пропуска через Государственную границу РФ, включая стоимость провоза багажа весом до 30 кг;
(Мишанина М.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 4)д) стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в соответствии с законодательством РФ, трудовыми договорами и (или) коллективными договорами. При проведении отпуска за пределами территории РФ не подлежит обложению страховыми взносами стоимость проезда или перелета по тарифам, рассчитанным от места отправления до пункта пропуска через Государственную границу РФ, включая стоимость провоза багажа весом до 30 кг;
Статья: Переходим с ЕСН на страховые внебюджетные взносы
(Кравченко С.)
("Бюджетные учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 9)6. Не нужно будет начислять страховые взносы на суммы пенсионных взносов плательщика по договорам негосударственного пенсионного обеспечения. Льготными останутся взносы, уплаченные работодателем-плательщиком в силу Федерального закона от 30.04.2008 N 56-ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений", в размере не более 12 000 руб. в год в расчете на каждого работника (пп. 6 п. 1 ст. 9 Закона о страховых взносах).
(Кравченко С.)
("Бюджетные учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 9)6. Не нужно будет начислять страховые взносы на суммы пенсионных взносов плательщика по договорам негосударственного пенсионного обеспечения. Льготными останутся взносы, уплаченные работодателем-плательщиком в силу Федерального закона от 30.04.2008 N 56-ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений", в размере не более 12 000 руб. в год в расчете на каждого работника (пп. 6 п. 1 ст. 9 Закона о страховых взносах).
Статья: Изменился список выплат, облагаемых и не облагаемых страховыми взносами
(Ковалева А.Р.)
("Зарплата", 2015, N 1)Но теперь в отношении этой льготы установлены дополнения и уточнения:
(Ковалева А.Р.)
("Зарплата", 2015, N 1)Но теперь в отношении этой льготы установлены дополнения и уточнения:
Статья: Нововведения в порядке страхования от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний
(Ларцева Л.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 7)8) стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая страхователем лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в соответствии с законодательством РФ, трудовыми и (или) коллективными договорами. В случае проведения отпуска указанными лицами за пределами территории РФ не подлежит обложению страховыми взносами стоимость проезда или перелета по тарифам, рассчитанным от места отправления до пункта пропуска через Государственную границу РФ, включая стоимость провоза багажа весом до 30 кг;
(Ларцева Л.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 7)8) стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая страхователем лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в соответствии с законодательством РФ, трудовыми и (или) коллективными договорами. В случае проведения отпуска указанными лицами за пределами территории РФ не подлежит обложению страховыми взносами стоимость проезда или перелета по тарифам, рассчитанным от места отправления до пункта пропуска через Государственную границу РФ, включая стоимость провоза багажа весом до 30 кг;
Статья: Внесение изменений в законодательные акты по вопросам обязательного социального страхования
(Зарипова М.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 8)Далее отметим, что Федеральным законом N 188-ФЗ внесены изменения в п. 7 ч. 1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ и пп. 8 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона N 125-ФЗ. С учетом новых поправок не облагается страховыми взносами стоимость проезда работников к месту проведения отпуска и обратно для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в соответствии с законодательством РФ, трудовыми и (или) коллективными договорами. Аналогичная норма действует и в отношении стоимости провоза багажа весом до 30 кг. Указанная льгота применяется в случае проведения отпуска названными работниками за пределами территории РФ. Стоимость проезда или перелета (включая стоимость провоза багажа весом до 30 кг), не подлежащая обложению страховыми взносами, рассчитывается от места отправления до пункта пропуска через Государственную границу РФ, в том числе международного аэропорта, в котором работники проходят пограничный контроль в пункте пропуска через Государственную границу РФ.
(Зарипова М.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 8)Далее отметим, что Федеральным законом N 188-ФЗ внесены изменения в п. 7 ч. 1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ и пп. 8 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона N 125-ФЗ. С учетом новых поправок не облагается страховыми взносами стоимость проезда работников к месту проведения отпуска и обратно для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в соответствии с законодательством РФ, трудовыми и (или) коллективными договорами. Аналогичная норма действует и в отношении стоимости провоза багажа весом до 30 кг. Указанная льгота применяется в случае проведения отпуска названными работниками за пределами территории РФ. Стоимость проезда или перелета (включая стоимость провоза багажа весом до 30 кг), не подлежащая обложению страховыми взносами, рассчитывается от места отправления до пункта пропуска через Государственную границу РФ, в том числе международного аэропорта, в котором работники проходят пограничный контроль в пункте пропуска через Государственную границу РФ.
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 28.06.2014 N 188-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного социального страхования"
(Гусев А.)
("Бюджетные организации: акты и комментарии для бухгалтера", 2014, N 9)Кроме того, Федеральным законом N 188-ФЗ внесены изменения в п. 7 ч. 1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ и пп. 8 ч. 1 ст. 20.2 Федерального закона N 125-ФЗ. В соответствии с внесенными изменениями не будет облагаться страховыми взносами стоимость проезда работников к месту проведения отпуска и обратно для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях в соответствии с законодательством РФ, трудовыми и (или) коллективными договорами. Аналогичная норма действует в отношении стоимости провоза багажа весом до 30 кг. Указанная льгота действует в случае проведения отпуска названными работниками за пределами территории РФ. Стоимость проезда или перелета (включая стоимость провоза багажа весом до 30 кг), не подлежащая обложению страховыми взносами, рассчитывается от места отправления до пункта пропуска через Государственную границу РФ, в том числе международного аэропорта, в котором работники проходят пограничный контроль в пункте пропуска через Государственную границу РФ.
(Гусев А.)
("Бюджетные организации: акты и комментарии для бухгалтера", 2014, N 9)Кроме того, Федеральным законом N 188-ФЗ внесены изменения в п. 7 ч. 1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ и пп. 8 ч. 1 ст. 20.2 Федерального закона N 125-ФЗ. В соответствии с внесенными изменениями не будет облагаться страховыми взносами стоимость проезда работников к месту проведения отпуска и обратно для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях в соответствии с законодательством РФ, трудовыми и (или) коллективными договорами. Аналогичная норма действует в отношении стоимости провоза багажа весом до 30 кг. Указанная льгота действует в случае проведения отпуска названными работниками за пределами территории РФ. Стоимость проезда или перелета (включая стоимость провоза багажа весом до 30 кг), не подлежащая обложению страховыми взносами, рассчитывается от места отправления до пункта пропуска через Государственную границу РФ, в том числе международного аэропорта, в котором работники проходят пограничный контроль в пункте пропуска через Государственную границу РФ.