Льготный кредит налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Льготный кредит налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Судебная доктрина налоговой выгоды нуждается в новой формализации
(Воложбенская Д.И.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 2)Интерпретация судебной практики позволяет сформировать общее определение налоговой выгоды: это осознанное и целенаправленное снижение налогового бремени в пользу конкретного налогоплательщика. Если такое снижение соответствует букве и духу законодательства и опирается на действительно экономическую основу, представляя результат предпринимательской или другой экономической деятельности (например, правомерное использование налоговых льгот, учет расходов, вычетов, налоговых кредитов, рассрочек и отсрочек, создание резервов, применение спецрежимов, налоговой амнистии, ускоренной амортизации, налоговых каникул и т.д.), полученную налоговую выгоду надлежит признать обоснованной. При этом как отдельные операции, совершенные налогоплательщиком, так и его деятельность в целом должны преследовать цели делового характера, т.е. должны быть обусловлены разумными экономическими или иными причинами. При отсутствии такой экономико-правовой основы налоговая выгода может быть признана необоснованной.
(Воложбенская Д.И.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 2)Интерпретация судебной практики позволяет сформировать общее определение налоговой выгоды: это осознанное и целенаправленное снижение налогового бремени в пользу конкретного налогоплательщика. Если такое снижение соответствует букве и духу законодательства и опирается на действительно экономическую основу, представляя результат предпринимательской или другой экономической деятельности (например, правомерное использование налоговых льгот, учет расходов, вычетов, налоговых кредитов, рассрочек и отсрочек, создание резервов, применение спецрежимов, налоговой амнистии, ускоренной амортизации, налоговых каникул и т.д.), полученную налоговую выгоду надлежит признать обоснованной. При этом как отдельные операции, совершенные налогоплательщиком, так и его деятельность в целом должны преследовать цели делового характера, т.е. должны быть обусловлены разумными экономическими или иными причинами. При отсутствии такой экономико-правовой основы налоговая выгода может быть признана необоснованной.
Вопрос: Как отразить доходы и расходы в налоговом учете в целях УСН, если банк предоставил организации льготный кредит под 3% на восстановление деятельности?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Как отразить доходы и расходы в налоговом учете в целях УСН, если банк предоставил организации льготный кредит под 3% на восстановление деятельности?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Как отразить доходы и расходы в налоговом учете в целях УСН, если банк предоставил организации льготный кредит под 3% на восстановление деятельности?
Нормативные акты
Федеральный закон от 04.08.2023 N 478-ФЗ
"О развитии технологических компаний в Российской Федерации"4) истечение трех лет с даты окончания осуществления государственной поддержки инновационной деятельности в форме предоставления льгот по уплате налогов, сборов, таможенных платежей и (или) в форме финансового обеспечения (в части предоставления субсидий, грантов, кредитов, займов и взносов в уставный капитал) в случае, если сведения о малой технологической компании включены в реестр по основанию, предусмотренному пунктом 1 части 4 настоящей статьи;
"О развитии технологических компаний в Российской Федерации"4) истечение трех лет с даты окончания осуществления государственной поддержки инновационной деятельности в форме предоставления льгот по уплате налогов, сборов, таможенных платежей и (или) в форме финансового обеспечения (в части предоставления субсидий, грантов, кредитов, займов и взносов в уставный капитал) в случае, если сведения о малой технологической компании включены в реестр по основанию, предусмотренному пунктом 1 части 4 настоящей статьи;
<Письмо> МНС РФ от 28.08.2003 N ШС-6-14/925
"О Постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 10.06.2003 N 1059/03, от 24.06.2003 N 1268/03, от 01.07.2003 N 2133/03, от 01.07.2003 N 2134/03, от 15.07.2003 N 2011/03"
(вместе с Постановлениями Президиума ВАС РФ от 10.06.2003 N 1059/03, от 24.06.2003 N 1268/03, от 01.07.2003 N 2133/03, от 01.07.2003 N 2134/03, от 15.07.2003 N 2011/03)При этом определенные льготы в совокупности не должны уменьшать фактическую сумму налога, исчисленную без учета льгот, более чем на 50 процентов.
"О Постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 10.06.2003 N 1059/03, от 24.06.2003 N 1268/03, от 01.07.2003 N 2133/03, от 01.07.2003 N 2134/03, от 15.07.2003 N 2011/03"
(вместе с Постановлениями Президиума ВАС РФ от 10.06.2003 N 1059/03, от 24.06.2003 N 1268/03, от 01.07.2003 N 2133/03, от 01.07.2003 N 2134/03, от 15.07.2003 N 2011/03)При этом определенные льготы в совокупности не должны уменьшать фактическую сумму налога, исчисленную без учета льгот, более чем на 50 процентов.
Статья: Правовые режимы налоговых льгот в сфере развития научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ и инноваций: российская и мировая практика
(Федосимов Б.А.)
("Финансовое право", 2022, N 2)Таким образом, можно отметить тот аспект, что непосредственно на территории Европейского союза достаточное распространение получили объемные и приростные по затратам льготы в сфере налогообложения, которые предполагают стимулирование инновационной деятельности на должном уровне с учетом актуальных тенденций. Это касается налоговых кредитов, затрагивающих перспективы в плане исследований, инвестиционного климата, целевые инновационные и инвестиционные льготы, касающиеся ключевой инициативы с перспективой коммерческой реализации результатов НИОКР на постоянной или временной основе <4>. Наибольшее распространение в ряде государств Европы и штатов Америки на сегодняшний день, что доказывает проведенная исследовательская работа, получила приростная схема расчета льгот в сфере налогообложения с наибольшим процентным уровнем в 50%, что касается конкретно Франции, в силу особенностей действующего законодательства, ряда других мер социальной поддержки. Если говорить конкретно про США, можно выделить именно интегрированный подход, в котором успешно сочетаются сразу два названных ранее инструмента, что сопряжено с актуальными тенденциями времени.
(Федосимов Б.А.)
("Финансовое право", 2022, N 2)Таким образом, можно отметить тот аспект, что непосредственно на территории Европейского союза достаточное распространение получили объемные и приростные по затратам льготы в сфере налогообложения, которые предполагают стимулирование инновационной деятельности на должном уровне с учетом актуальных тенденций. Это касается налоговых кредитов, затрагивающих перспективы в плане исследований, инвестиционного климата, целевые инновационные и инвестиционные льготы, касающиеся ключевой инициативы с перспективой коммерческой реализации результатов НИОКР на постоянной или временной основе <4>. Наибольшее распространение в ряде государств Европы и штатов Америки на сегодняшний день, что доказывает проведенная исследовательская работа, получила приростная схема расчета льгот в сфере налогообложения с наибольшим процентным уровнем в 50%, что касается конкретно Франции, в силу особенностей действующего законодательства, ряда других мер социальной поддержки. Если говорить конкретно про США, можно выделить именно интегрированный подход, в котором успешно сочетаются сразу два названных ранее инструмента, что сопряжено с актуальными тенденциями времени.
Статья: Все налоговые льготы по информационным технологиям в 2024 году
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 2)Даже если ОС или НМА являются амортизируемым имуществом в целях налогообложения, применение повышающих коэффициентов, амортизационной премии и других льгот ведет к появлению разницы между бухгалтерским и налоговым учетом. В связи с этим начисление амортизации для налогового учета необходимо вести в отдельных регистрах.
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 2)Даже если ОС или НМА являются амортизируемым имуществом в целях налогообложения, применение повышающих коэффициентов, амортизационной премии и других льгот ведет к появлению разницы между бухгалтерским и налоговым учетом. В связи с этим начисление амортизации для налогового учета необходимо вести в отдельных регистрах.
Вопрос: Какую ставку по госпрограмме следует применять банку для расчета материальной выгоды от экономии на процентах в целях исчисления НДФЛ по кредитам, предоставленным в рамках госпрограмм, если в течение действия кредитного договора изменилась базовая ставка по госпрограмме?
(Консультация эксперта, 2024)Государственная поддержка предусматривает, в частности, возможность гражданам получить кредит под более низкий (льготный) процент по сравнению с рыночным, а разница между льготной и рыночной ставками компенсируется кредитным организациям государством. При этом в качестве рыночной, как правило, выступает базовая процентная ставка, рассчитываемая от уровня ключевой ставки Банка России.
(Консультация эксперта, 2024)Государственная поддержка предусматривает, в частности, возможность гражданам получить кредит под более низкий (льготный) процент по сравнению с рыночным, а разница между льготной и рыночной ставками компенсируется кредитным организациям государством. При этом в качестве рыночной, как правило, выступает базовая процентная ставка, рассчитываемая от уровня ключевой ставки Банка России.
Статья: Учет отложенных налогов при первоначальном признании активов и обязательств
(Аксентьев А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, NN 4, 5)2) превышение налоговой оценки над бухгалтерской при приобретении актива распределяется пропорционально на уменьшение его стоимости (за исключением финансовых активов, активов, предназначенных для выбытия, и отложенных налоговых активов). Если это распределение уменьшает стоимость актива до нуля, то остаток классифицируется как отложенный кредит (Deferred Credit), который не является временной разницей;
(Аксентьев А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, NN 4, 5)2) превышение налоговой оценки над бухгалтерской при приобретении актива распределяется пропорционально на уменьшение его стоимости (за исключением финансовых активов, активов, предназначенных для выбытия, и отложенных налоговых активов). Если это распределение уменьшает стоимость актива до нуля, то остаток классифицируется как отложенный кредит (Deferred Credit), который не является временной разницей;
Статья: Критический анализ подходов к бухгалтерскому учету государственной помощи
(Аксентьев А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, NN 9, 10)Кристиан Стэдлер (Christian Stadler) и Кристофер Ноубс (Christopher Nobes) связывают это с тем, что у американского бухгалтерского регулятора был негативный опыт с установлением правил по учету инвестиционных налоговых льгот в 1960-е гг. [1].
(Аксентьев А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, NN 9, 10)Кристиан Стэдлер (Christian Stadler) и Кристофер Ноубс (Christopher Nobes) связывают это с тем, что у американского бухгалтерского регулятора был негативный опыт с установлением правил по учету инвестиционных налоговых льгот в 1960-е гг. [1].
Вопрос: Об НДФЛ в отношении материальной выгоды от экономии на процентах при рефинансировании ипотечного кредита на покупку жилья.
(Письмо Минфина России от 12.02.2024 N 03-04-06/12022)В то же время сообщаем, что в соответствии с пунктом 40 статьи 217 НК РФ установлена налоговая льгота, предусматривающая освобождение от налогообложения налогом на доходы физических лиц сумм, выплачиваемых организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
(Письмо Минфина России от 12.02.2024 N 03-04-06/12022)В то же время сообщаем, что в соответствии с пунктом 40 статьи 217 НК РФ установлена налоговая льгота, предусматривающая освобождение от налогообложения налогом на доходы физических лиц сумм, выплачиваемых организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Статья: Международный бухгалтерский учет как направление научных исследований: поиск нормативных ориентиров
(Аксентьев А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 1)Эти слова написаны в статье от 1966 г. И ирония заключается в том, что сегодня, спустя почти 60 лет, разработчики IFRS так и не знают, как должны учитываться инвестиционные налоговые льготы. Аналогичная ситуация с US GAAP, где методики, разработанные APB (Accounting Principles Board) в 1960-е гг., без каких-либо обсуждений были просто кодифицированы в виде нескольких "правил" в FASB ASC 740 - Income Taxes.
(Аксентьев А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 1)Эти слова написаны в статье от 1966 г. И ирония заключается в том, что сегодня, спустя почти 60 лет, разработчики IFRS так и не знают, как должны учитываться инвестиционные налоговые льготы. Аналогичная ситуация с US GAAP, где методики, разработанные APB (Accounting Principles Board) в 1960-е гг., без каких-либо обсуждений были просто кодифицированы в виде нескольких "правил" в FASB ASC 740 - Income Taxes.
Статья: К вопросу о финансово-правовом стимулировании развития креативных и творческих индустрий
(Еремина Е.А.)
("Безопасность бизнеса", 2022, N 3)- разработка предложений по предоставлению налоговых льгот субъектами Российской Федерации (далее - субъекты РФ) и муниципальными образованиями по региональным и местным налогам, а также учитывающих специфику креативных индустрий мер налогового администрирования;
(Еремина Е.А.)
("Безопасность бизнеса", 2022, N 3)- разработка предложений по предоставлению налоговых льгот субъектами Российской Федерации (далее - субъекты РФ) и муниципальными образованиями по региональным и местным налогам, а также учитывающих специфику креативных индустрий мер налогового администрирования;
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)1) право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)1) право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;