Льготируемые операции по ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Льготируемые операции по ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как составить и подать пояснения к декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. Как составить пояснения к декларации по НДС по льготируемым операциям
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. Как составить пояснения к декларации по НДС по льготируемым операциям
Готовое решение: Как оформляют и вручают требование о представлении пояснений по форме КНД 1165050
(КонсультантПлюс, 2025)само требование, которое предъявляет вам инспекция. Например, в отношении ошибок в декларации инспекция может предложить вам представить необходимые пояснения или внести исправления. А при камеральной проверке декларации по НДС, в которой отражены льготируемые операции, вам могут предложить вместо пояснений по ним представить реестр подтверждающих документов. Форма реестра, Формат представления его в электронной форме и Порядок утверждены Приказом ФНС России от 24.05.2021 N ЕД-7-15/513@. Этим же Приказом предусмотрены форма и Формат представления в электронном виде реестра документов, подтверждающих право на льготы по налогу на имущество организаций.
(КонсультантПлюс, 2025)само требование, которое предъявляет вам инспекция. Например, в отношении ошибок в декларации инспекция может предложить вам представить необходимые пояснения или внести исправления. А при камеральной проверке декларации по НДС, в которой отражены льготируемые операции, вам могут предложить вместо пояснений по ним представить реестр подтверждающих документов. Форма реестра, Формат представления его в электронной форме и Порядок утверждены Приказом ФНС России от 24.05.2021 N ЕД-7-15/513@. Этим же Приказом предусмотрены форма и Формат представления в электронном виде реестра документов, подтверждающих право на льготы по налогу на имущество организаций.
Нормативные акты
Решение Верховного Суда РФ от 14.07.1999 N ГКПИ99-428
<О признании незаконными (недействующими) абзацев 4, 5 пункта 35 Инструкции Госналогслужбы РФ от 11.10.1995 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость">"По истечении 180 дней с даты выпуска товаров региональными таможенными органами в режиме экспорта и неподтверждении реального экспорта товаров, работ и услуг указанные поставки товаров, выполненные работы и оказанные услуги не должны рассматриваться в режиме льготирования и подлежат обложению налогом на добавленную стоимость с соответствующим отражением указанных операций в налоговых декларациях.
<О признании незаконными (недействующими) абзацев 4, 5 пункта 35 Инструкции Госналогслужбы РФ от 11.10.1995 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость">"По истечении 180 дней с даты выпуска товаров региональными таможенными органами в режиме экспорта и неподтверждении реального экспорта товаров, работ и услуг указанные поставки товаров, выполненные работы и оказанные услуги не должны рассматриваться в режиме льготирования и подлежат обложению налогом на добавленную стоимость с соответствующим отражением указанных операций в налоговых декларациях.
Приказ Минфина России от 03.03.2025 N 23н
"Об утверждении методики оценки эффективности налоговых расходов Российской Федерации, связанных с освобождением от обложения налогом на добавленную стоимость операций по реализации драгоценных металлов и драгоценных камней, а также ввоза на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, необработанных природных алмазов"
(Зарегистрировано в Минюсте России 20.05.2025 N 82260)Kz - налоговая ставка налога на добавленную стоимость в отчетном году (в процентах);
"Об утверждении методики оценки эффективности налоговых расходов Российской Федерации, связанных с освобождением от обложения налогом на добавленную стоимость операций по реализации драгоценных металлов и драгоценных камней, а также ввоза на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, необработанных природных алмазов"
(Зарегистрировано в Минюсте России 20.05.2025 N 82260)Kz - налоговая ставка налога на добавленную стоимость в отчетном году (в процентах);
Вопрос: О льготировании действий управляющих организаций МКД по содержанию жилого помещения и учета доходов, перечисляемых ресурсоснабжающим организациям за коммунальный ресурс, в целях освобождения от НДС.
(Письмо Минфина России от 21.01.2025 N 03-07-11/4095)В связи с этим в рамках установленной компетенции в отношении предложения об уточнении положений Кодекса в части применения льготы по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) для управляющих организаций и товариществ собственников жилья, а именно о необходимости льготирования не операций, а деятельности управляющих организаций по содержанию жилого помещения и учета в доходах управляющих организаций доходов, перечисляемых ресурсоснабжающим организациям за коммунальный ресурс при содержании жилого помещения, сообщаем следующее.
(Письмо Минфина России от 21.01.2025 N 03-07-11/4095)В связи с этим в рамках установленной компетенции в отношении предложения об уточнении положений Кодекса в части применения льготы по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) для управляющих организаций и товариществ собственников жилья, а именно о необходимости льготирования не операций, а деятельности управляющих организаций по содержанию жилого помещения и учета в доходах управляющих организаций доходов, перечисляемых ресурсоснабжающим организациям за коммунальный ресурс при содержании жилого помещения, сообщаем следующее.
Вопрос: О льготах по НДС при осуществлении деятельности управляющих организаций по содержанию жилого помещения и учете доходов, перечисляемых ресурсоснабжающим организациям за коммунальный ресурс.
(Письмо Минфина России от 21.01.2025 N 03-07-11/4075)В связи с этим в рамках установленной компетенции в отношении предложения об уточнении положений Кодекса в части применения льготы по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) для управляющих организаций и товариществ собственников жилья, а именно о необходимости льготирования не операций, а деятельности управляющих организаций по содержанию жилого помещения и учета в доходах управляющих организаций доходов, перечисляемых ресурсоснабжающим организациям за коммунальный ресурс при содержании жилого помещения, сообщаем следующее.
(Письмо Минфина России от 21.01.2025 N 03-07-11/4075)В связи с этим в рамках установленной компетенции в отношении предложения об уточнении положений Кодекса в части применения льготы по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) для управляющих организаций и товариществ собственников жилья, а именно о необходимости льготирования не операций, а деятельности управляющих организаций по содержанию жилого помещения и учета в доходах управляющих организаций доходов, перечисляемых ресурсоснабжающим организациям за коммунальный ресурс при содержании жилого помещения, сообщаем следующее.
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Как видно из приведенного списка, долевых денег на финансирование строительства среди льготируемых операций нет. Отражаются ли они в разд. 7 декларации по НДС?
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Как видно из приведенного списка, долевых денег на финансирование строительства среди льготируемых операций нет. Отражаются ли они в разд. 7 декларации по НДС?
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщик относится к организациям культуры и искусства, он выбрал форму входных билетов посетителям - физическим лицам на проводимые зрелищно-музейные мероприятия в виде кассового чека с применением ККТ. Однако это не свидетельствует о том, что оказываемые налогоплательщиком услуги облагаются НДС.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщик относится к организациям культуры и искусства, он выбрал форму входных билетов посетителям - физическим лицам на проводимые зрелищно-музейные мероприятия в виде кассового чека с применением ККТ. Однако это не свидетельствует о том, что оказываемые налогоплательщиком услуги облагаются НДС.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Возможность (право) освобождения отдельных операций от обложения НДС по ст. 149 НК РФ у налогоплательщика корреспондирует с исключением возможности применения налоговых вычетов по товарам (работам, услугам), приобретенным для осуществления таких "льготируемых" операций. Именно применение положений ст. 170 НК РФ на практике сопряжено с множеством учетных проблем.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Возможность (право) освобождения отдельных операций от обложения НДС по ст. 149 НК РФ у налогоплательщика корреспондирует с исключением возможности применения налоговых вычетов по товарам (работам, услугам), приобретенным для осуществления таких "льготируемых" операций. Именно применение положений ст. 170 НК РФ на практике сопряжено с множеством учетных проблем.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Очевидно, что выделять нужно только те суммы НДС, которые в установленном главой 21 НК РФ порядке предъявляются к вычету. Если уплаченные поставщикам суммы НДС к вычету не принимаются (например, по причине осуществления льготируемых (не облагаемых НДС) операций), то их выделять из перечисленных поставщикам сумм не нужно (эти суммы НДС отражаются в составе платежей поставщикам и подрядчикам по строке 4121);
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Очевидно, что выделять нужно только те суммы НДС, которые в установленном главой 21 НК РФ порядке предъявляются к вычету. Если уплаченные поставщикам суммы НДС к вычету не принимаются (например, по причине осуществления льготируемых (не облагаемых НДС) операций), то их выделять из перечисленных поставщикам сумм не нужно (эти суммы НДС отражаются в составе платежей поставщикам и подрядчикам по строке 4121);
Вопрос: Об определении ИП, применяющим УСН и оказывающим услуги общественного питания, величины доходов, не превышающей в совокупности 60 млн руб., в целях освобождения от НДС с 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 09.08.2024 N 03-07-11/74822)ВАС РФ Постановлением Пленума от 30.05.2014 N 33 (далее по тексту - Пленум) определил концептуальный правоприменительный подход для применения ст. 145 НК РФ при определении дохода, а именно в вопросе включения в расчет облагаемых и не облагаемых НДС операций: "поступления по операциям, не облагаемым налогом (освобожденным от налогообложения), учитываться при определении размера выручки не должны". Принимая позицию Пленума, ФНС России согласилась с методикой включения в выручку только операций, облагаемых НДС (Письмо ФНС России от 12.05.2014 N ГД-4-3/8911@).
(Письмо Минфина России от 09.08.2024 N 03-07-11/74822)ВАС РФ Постановлением Пленума от 30.05.2014 N 33 (далее по тексту - Пленум) определил концептуальный правоприменительный подход для применения ст. 145 НК РФ при определении дохода, а именно в вопросе включения в расчет облагаемых и не облагаемых НДС операций: "поступления по операциям, не облагаемым налогом (освобожденным от налогообложения), учитываться при определении размера выручки не должны". Принимая позицию Пленума, ФНС России согласилась с методикой включения в выручку только операций, облагаемых НДС (Письмо ФНС России от 12.05.2014 N ГД-4-3/8911@).
Вопрос: ИП оказывает ветеринарные услуги, операции освобождены от НДС и отражены в разд. 7 декларации. Налоговый орган требует подтвердить право на льготу. Какие документы нужно представить, если деятельность не подлежит лицензированию?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Ответ: На требование налогового органа, направленное в рамках проведения камеральной проверки, налогоплательщик вправе представить необходимые пояснения о подлежащих льготированию операциях по оказанию ветеринарных услуг и (или) направить документы, подтверждающие право на применение данных налоговых льгот. Документами, подтверждающими право на налоговые льготы, являются лицензия на лицензируемые виды деятельности и документы, подтверждающие факт оказания ветеринарных услуг.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Ответ: На требование налогового органа, направленное в рамках проведения камеральной проверки, налогоплательщик вправе представить необходимые пояснения о подлежащих льготированию операциях по оказанию ветеринарных услуг и (или) направить документы, подтверждающие право на применение данных налоговых льгот. Документами, подтверждающими право на налоговые льготы, являются лицензия на лицензируемые виды деятельности и документы, подтверждающие факт оказания ветеринарных услуг.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Возможность (право) освобождения отдельных операций от обложения НДС по ст. 149 НК РФ у налогоплательщика корреспондирует с исключением возможности применения налоговых вычетов по товарам (работам, услугам), приобретенным для осуществления таких "льготируемых" операций. Именно применение положений ст. 170 НК РФ на практике сопряжено с множеством учетных проблем.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Возможность (право) освобождения отдельных операций от обложения НДС по ст. 149 НК РФ у налогоплательщика корреспондирует с исключением возможности применения налоговых вычетов по товарам (работам, услугам), приобретенным для осуществления таких "льготируемых" операций. Именно применение положений ст. 170 НК РФ на практике сопряжено с множеством учетных проблем.
Вопрос: Сумма выручки организации за три календарных месяца не превысила в совокупности 2 млн руб., включая выручку от реализации товаров, подпадающих под льготу по п. 2 ст. 149 НК РФ. Вправе ли организация применить освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ ко всей выручке и не представлять декларацию по НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)В то же время в рамках проведения проверки отчетности, представляемой по итогам каждых 12 месяцев, и контроля правомерности применения налогоплательщиком освобождения по ст. 145 НК РФ, в том числе соблюдения им установленного предельного лимита выручки, налоговый орган, вероятнее всего, воспользуется возможностью запросить документы по операциям, в том числе льготируемым по НДС в силу ст. 149 НК РФ (п. 4 ст. 145, п. 6 ст. 88, ст. 89 НК РФ). Вследствие этого освобождаемые на основании ст. 149 НК РФ от НДС операции, не подлежащие отражению в разд. 7 налоговой декларации по НДС в связи с непредставлением указанной декларации лицами, использующими освобождение от исполнения обязанностей плательщиков НДС по ст. 145 НК РФ, будут подвержены налоговому контролю и не исключаются из сферы внимания налоговых органов.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)В то же время в рамках проведения проверки отчетности, представляемой по итогам каждых 12 месяцев, и контроля правомерности применения налогоплательщиком освобождения по ст. 145 НК РФ, в том числе соблюдения им установленного предельного лимита выручки, налоговый орган, вероятнее всего, воспользуется возможностью запросить документы по операциям, в том числе льготируемым по НДС в силу ст. 149 НК РФ (п. 4 ст. 145, п. 6 ст. 88, ст. 89 НК РФ). Вследствие этого освобождаемые на основании ст. 149 НК РФ от НДС операции, не подлежащие отражению в разд. 7 налоговой декларации по НДС в связи с непредставлением указанной декларации лицами, использующими освобождение от исполнения обязанностей плательщиков НДС по ст. 145 НК РФ, будут подвержены налоговому контролю и не исключаются из сферы внимания налоговых органов.