Льготируемое имущество 2017 год
Подборка наиболее важных документов по запросу Льготируемое имущество 2017 год (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Налоговый орган доначислил налог на прибыль в связи с прощением долга по займу, безвозмездным пользованием имуществом Налогоплательщиком (не унитарным предприятием)
(КонсультантПлюс, 2025)Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 06.02.2018 N Ф10-6189/2017 по делу N А23-7374/2016
(КонсультантПлюс, 2025)Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 06.02.2018 N Ф10-6189/2017 по делу N А23-7374/2016
Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 17.01.2025 N 309-ЭС24-16395 по делу N А60-10009/2023
Категория: 1) Налог на имущество организаций; 2) Споры о привлечении к налоговой ответственности по главе 16 НК РФ.
Требования налогоплательщика: Об отмене решения налогового органа о доначислении налога на имущество, пеней, штрафа.
Обстоятельства: Оспариваемое решение мотивировано необоснованным исключением из объектов налогообложения основных средств, входящих в состав энергоблока, со ссылкой на их отнесение к движимым вещам.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение, так как действия налогового органа, произвольно изменившего подход к квалификации имущества общества, не согласуются с предъявляемым законодательством требованием к налоговому администрированию.Это оборудование, в том числе льготируемые объекты, со дня принятия к бухгалтерскому учету в качестве основных средств в соответствии с решениями инспекции об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 3 декабря 2020 г. N 07-23/15628, от 1 февраля 2021 г. N 07-23/7, от 9 февраля 2021 г. N 07-23/25 в 2015 - 2017 гг. было освобождено от обложения налогом на имущество организаций как движимое имущество.
Категория: 1) Налог на имущество организаций; 2) Споры о привлечении к налоговой ответственности по главе 16 НК РФ.
Требования налогоплательщика: Об отмене решения налогового органа о доначислении налога на имущество, пеней, штрафа.
Обстоятельства: Оспариваемое решение мотивировано необоснованным исключением из объектов налогообложения основных средств, входящих в состав энергоблока, со ссылкой на их отнесение к движимым вещам.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение, так как действия налогового органа, произвольно изменившего подход к квалификации имущества общества, не согласуются с предъявляемым законодательством требованием к налоговому администрированию.Это оборудование, в том числе льготируемые объекты, со дня принятия к бухгалтерскому учету в качестве основных средств в соответствии с решениями инспекции об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 3 декабря 2020 г. N 07-23/15628, от 1 февраля 2021 г. N 07-23/7, от 9 февраля 2021 г. N 07-23/25 в 2015 - 2017 гг. было освобождено от обложения налогом на имущество организаций как движимое имущество.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Расчет по налогу на имущество организаций: особенности отчетной кампании за I квартал 2017 года
(Егорова Н.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2017, N 14)Средняя стоимость льготируемого имущества за I квартал 2017 г. равна 407 500 руб. ((415 000 руб. + 410 000 руб. + 405 000 руб. + 4 000 000 руб.) : 4).
(Егорова Н.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2017, N 14)Средняя стоимость льготируемого имущества за I квартал 2017 г. равна 407 500 руб. ((415 000 руб. + 410 000 руб. + 405 000 руб. + 4 000 000 руб.) : 4).
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на II квартал 2017 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Поскольку новые формы отчетности предусматривают возможность ее составления с учетом изменений в налоговом законодательстве (в том числе возможность применения новых кодов видов налогооблагаемого и льготируемого имущества, понижающего коэффициента Кжд) налоговые органы считают возможным применение по инициативе налогоплательщика обновленной формы расчета по авансовому платежу по налогу в течение текущего года начиная с расчетов за I квартал 2017 года.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Поскольку новые формы отчетности предусматривают возможность ее составления с учетом изменений в налоговом законодательстве (в том числе возможность применения новых кодов видов налогооблагаемого и льготируемого имущества, понижающего коэффициента Кжд) налоговые органы считают возможным применение по инициативе налогоплательщика обновленной формы расчета по авансовому платежу по налогу в течение текущего года начиная с расчетов за I квартал 2017 года.
<Письмо> ФНС России от 24.06.2025 N БВ-4-7/6081@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в I квартале 2025 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2025 года по вопросам налогообложения")Это оборудование, в том числе льготируемые объекты, со дня принятия к бухгалтерскому учету в качестве основных средств в соответствии с ранее вынесенными решениями инспекции было освобождено от обложения налогом на имущество организаций как движимое имущество. В 2016 - 2017 гг. в отношении инвентарных объектов основных средств заявителем использовалась налоговая льгота, предусмотренная пунктом 21 статьи 381 Налогового кодекса Российской Федерации для объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность. Одним из условий использования данной налоговой льготы является соответствие конкретного объекта основных средств определенному коду ОКОФ, предусмотренному Правительством Российской Федерации. Все объекты, льготируемые по данному основанию, в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 17.06.2015 N 600 "Об утверждении перечня объектов и технологий, которые относятся к объектам и технологиям высокой энергетической эффективности" имеют коды ОКОФ, относящиеся к машинам и оборудованию (подраздел 330.00.00.00.000 ОК 013-2014, подраздел 14 0000000 ОК 013-94). По результатам налоговых проверок обществу была предоставлена налоговая льгота в отношении тех же заявленных объектов основных средств.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в I квартале 2025 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2025 года по вопросам налогообложения")Это оборудование, в том числе льготируемые объекты, со дня принятия к бухгалтерскому учету в качестве основных средств в соответствии с ранее вынесенными решениями инспекции было освобождено от обложения налогом на имущество организаций как движимое имущество. В 2016 - 2017 гг. в отношении инвентарных объектов основных средств заявителем использовалась налоговая льгота, предусмотренная пунктом 21 статьи 381 Налогового кодекса Российской Федерации для объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность. Одним из условий использования данной налоговой льготы является соответствие конкретного объекта основных средств определенному коду ОКОФ, предусмотренному Правительством Российской Федерации. Все объекты, льготируемые по данному основанию, в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 17.06.2015 N 600 "Об утверждении перечня объектов и технологий, которые относятся к объектам и технологиям высокой энергетической эффективности" имеют коды ОКОФ, относящиеся к машинам и оборудованию (подраздел 330.00.00.00.000 ОК 013-2014, подраздел 14 0000000 ОК 013-94). По результатам налоговых проверок обществу была предоставлена налоговая льгота в отношении тех же заявленных объектов основных средств.
Статья: Основные средства - 2017: применяем новую Классификацию (комментарий к Постановлению Правительства РФ от 07.07.2016 N 640; Приказу Росстандарта от 12.12.2014 N 2018-ст)
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2017, N 1)То есть не нужно пересчитывать налог на имущество за предыдущие годы, если вдруг такое "старое" ОС по новой Классификации оказалось в 3-й или следующих группах. И наоборот, если по старой Классификации ОС входило в 3-ю или следующие группы, а по новой принадлежит 1-й или 2-й группе, то в 2017 г. оно остается объектом налога на имущество. Такое ОС нужно отражать в отчетности по налогу на имущество как льготируемое, а если оно не подпадает под льготу, то надо платить с его остаточной стоимости налог.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2017, N 1)То есть не нужно пересчитывать налог на имущество за предыдущие годы, если вдруг такое "старое" ОС по новой Классификации оказалось в 3-й или следующих группах. И наоборот, если по старой Классификации ОС входило в 3-ю или следующие группы, а по новой принадлежит 1-й или 2-й группе, то в 2017 г. оно остается объектом налога на имущество. Такое ОС нужно отражать в отчетности по налогу на имущество как льготируемое, а если оно не подпадает под льготу, то надо платить с его остаточной стоимости налог.
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 01.03.2019 N БС-4-21/3728@ "О направлении Письма Минфина России о порядке применения положений пункта 21 статьи 381 Налогового кодекса Российской Федерации"
(Львовский С.М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 7)До 1 января 2019 года освобождались от налога на имущество только энергоэффективные товары и жилые объекты (см. Постановление Арбитражного суда Московского округа от 15.11.2017 N Ф05-13841/2017 по делу N А41-90181/2016). Нежилое энергоэффективное имущество не льготируется (см. Письмо Минфина России от 14.11.2018 N 03-05-05-01/81793).
(Львовский С.М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 7)До 1 января 2019 года освобождались от налога на имущество только энергоэффективные товары и жилые объекты (см. Постановление Арбитражного суда Московского округа от 15.11.2017 N Ф05-13841/2017 по делу N А41-90181/2016). Нежилое энергоэффективное имущество не льготируется (см. Письмо Минфина России от 14.11.2018 N 03-05-05-01/81793).
Статья: В третьем чтении Государственной Думой приняты многочисленные поправки в Налоговый кодекс
(Семенов С., Артюх А.)
(Юридическая компания "TAXOLOGY")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2016)Как ожидается, немногие субъекты федерации могут изъявить желание льготировать движимое имущество налогоплательщиков. Как следствие, это может фактически означать конец непродолжительной эпохи безналогового существования движимого имущества в России (2013 - 2017 гг.).
(Семенов С., Артюх А.)
(Юридическая компания "TAXOLOGY")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2016)Как ожидается, немногие субъекты федерации могут изъявить желание льготировать движимое имущество налогоплательщиков. Как следствие, это может фактически означать конец непродолжительной эпохи безналогового существования движимого имущества в России (2013 - 2017 гг.).
Статья: Налог на имущество: отчетность по частично льготируемой "движимости"
("Главная книга", 2018, N 8)В журнале "Главная книга", 2018, N 7, с. 54, мы рассказали об особенностях действия льгот по налогу на движимое имущество в 2018 г. Льгота действует, только если в регионе принят соответствующий закон <1>. Причем перечень льготируемого имущества может быть им ограничен. К примеру, в 2018 г. в Санкт-Петербурге для имущества, которое не облагалось в 2017 г. по п. 25 ст. 381 НК РФ, по общему правилу действует ставка 1,1%. И лишь в отношении отдельных таких объектов (с года выпуска которых не прошло 3 лет) действует полное освобождение от налога <2>.
("Главная книга", 2018, N 8)В журнале "Главная книга", 2018, N 7, с. 54, мы рассказали об особенностях действия льгот по налогу на движимое имущество в 2018 г. Льгота действует, только если в регионе принят соответствующий закон <1>. Причем перечень льготируемого имущества может быть им ограничен. К примеру, в 2018 г. в Санкт-Петербурге для имущества, которое не облагалось в 2017 г. по п. 25 ст. 381 НК РФ, по общему правилу действует ставка 1,1%. И лишь в отношении отдельных таких объектов (с года выпуска которых не прошло 3 лет) действует полное освобождение от налога <2>.
Статья: Проверь себя: налог на имущество с движимых ОС
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2017, N 5)Движимое имущество из 3-й амортизационной группы, купленное у взаимозависимого лица, не относится к льготируемому имуществу <6>. Поэтому в 2017 г., так же как и в 2016 г., это ОС нужно продолжать облагать налогом.
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2017, N 5)Движимое имущество из 3-й амортизационной группы, купленное у взаимозависимого лица, не относится к льготируемому имуществу <6>. Поэтому в 2017 г., так же как и в 2016 г., это ОС нужно продолжать облагать налогом.
Статья: Заполнение расчетов и деклараций по движимому имуществу крымчанами и севастопольцами
(Казаков Е.С.)
("Бухгалтер Крыма", 2018, N 11)В Республике Крым и Севастополе такие законы не приняты, следовательно, в 2018 году данная льгота в этих регионах не действует, движимое имущество облагается налогом на имущество на общих основаниях (не является льготируемым). Это означает также, что к нему применяется общая ставка, установленная в этих регионах, по сравнению с 2017 годом она не изменилась и осталась равной 1%.
(Казаков Е.С.)
("Бухгалтер Крыма", 2018, N 11)В Республике Крым и Севастополе такие законы не приняты, следовательно, в 2018 году данная льгота в этих регионах не действует, движимое имущество облагается налогом на имущество на общих основаниях (не является льготируемым). Это означает также, что к нему применяется общая ставка, установленная в этих регионах, по сравнению с 2017 годом она не изменилась и осталась равной 1%.
Статья: Ближайшее "имущественное" будущее
(Гордеева С.Н.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 6)Здесь же упомянем о так называемой налоговой амнистии, предусмотренной с начала 2015 г. Федеральным законом от 02.04.2014 N 52-ФЗ. Суть ее заключается в следующем. Если граждане в силу тех или иных причин не получали от налогового органа уведомления на уплату налога, то об этом нужно сообщить, представив в инспекцию сведения об облагаемом имуществе (это не касается льготируемого имущества). На обнаружение "потерянных" для налогообложения объектов отведен период с 2015 до 2017 г. Граждане, заявившие о наличии объектов налогообложения, в отношении которых налог не уплачивался, вправе будут начать уплачивать налог с того налогового периода (года), в котором заявлено о наличии объекта. До этого момента налог по объектам начисляться не будет.
(Гордеева С.Н.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 6)Здесь же упомянем о так называемой налоговой амнистии, предусмотренной с начала 2015 г. Федеральным законом от 02.04.2014 N 52-ФЗ. Суть ее заключается в следующем. Если граждане в силу тех или иных причин не получали от налогового органа уведомления на уплату налога, то об этом нужно сообщить, представив в инспекцию сведения об облагаемом имуществе (это не касается льготируемого имущества). На обнаружение "потерянных" для налогообложения объектов отведен период с 2015 до 2017 г. Граждане, заявившие о наличии объектов налогообложения, в отношении которых налог не уплачивался, вправе будут начать уплачивать налог с того налогового периода (года), в котором заявлено о наличии объекта. До этого момента налог по объектам начисляться не будет.
Вопрос: ...У пенсионера в собственности находится нежилое помещение, которое не используется им ни в личных целях, ни в предпринимательской деятельности. Применима ли льгота по налогу на имущество?
(Консультация эксперта, 2017)Таким образом, нежилое помещение не подпадает под льготируемое имущество пенсионера и он обязан уплачивать с него налог на имущество физических лиц.
(Консультация эксперта, 2017)Таким образом, нежилое помещение не подпадает под льготируемое имущество пенсионера и он обязан уплачивать с него налог на имущество физических лиц.
Статья: На балансе только движимое имущество
(Денисова М.О.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 5)Налоговый расчет за полугодие 2017 года следовало представить до 31.07.2017 (п. 2 ст. 386 НК РФ), заполнив в разд. 2 по строке с кодом 080 сведения по состоянию на 01.07 об остаточной стоимости ОС, признаваемых объектом налогообложения (графа 3), - 50 000 руб., в том числе о стоимости льготируемого имущества (графа 4) - 50 000 руб. (см. пп. 3 п. 5.3 Порядка заполнения налогового расчета). В расчете суммы авансового платежа по налогу в строке 130 "Код налоговой льготы" следовало указать код налоговой льготы 2010257 без заполнения второй части составного показателя.
(Денисова М.О.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 5)Налоговый расчет за полугодие 2017 года следовало представить до 31.07.2017 (п. 2 ст. 386 НК РФ), заполнив в разд. 2 по строке с кодом 080 сведения по состоянию на 01.07 об остаточной стоимости ОС, признаваемых объектом налогообложения (графа 3), - 50 000 руб., в том числе о стоимости льготируемого имущества (графа 4) - 50 000 руб. (см. пп. 3 п. 5.3 Порядка заполнения налогового расчета). В расчете суммы авансового платежа по налогу в строке 130 "Код налоговой льготы" следовало указать код налоговой льготы 2010257 без заполнения второй части составного показателя.
Вопрос: О заполнении отчетности по налогу на имущество организаций в случае применения льготы в отношении движимого имущества с 01.01.2018 в г. Москве.
(Письмо ФНС России от 20.12.2018 N БС-4-21/24893@)В случае принятия закона субъекта Российской Федерации о применении на территории субъекта Российской Федерации налоговой льготы, указанной в пункте 25 статьи 381 Кодекса, налоговый расчет по налогу на имущество организаций (далее - Расчет) заполняется в соответствии с пунктом 5.3 Порядка заполнения налогового расчета по авансовому платежу по налогу, утвержденного приказом ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@, согласно которому в графе 3 Раздела 2 Расчета указывается остаточная стоимость основных средств за отчетный период для целей налогообложения, в том числе по графе 4 указывается остаточная стоимость льготируемого имущества.
(Письмо ФНС России от 20.12.2018 N БС-4-21/24893@)В случае принятия закона субъекта Российской Федерации о применении на территории субъекта Российской Федерации налоговой льготы, указанной в пункте 25 статьи 381 Кодекса, налоговый расчет по налогу на имущество организаций (далее - Расчет) заполняется в соответствии с пунктом 5.3 Порядка заполнения налогового расчета по авансовому платежу по налогу, утвержденного приказом ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@, согласно которому в графе 3 Раздела 2 Расчета указывается остаточная стоимость основных средств за отчетный период для целей налогообложения, в том числе по графе 4 указывается остаточная стоимость льготируемого имущества.