Льготируемое имущество 2017 год
Подборка наиболее важных документов по запросу Льготируемое имущество 2017 год (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Налоговый орган доначислил налог на прибыль в связи с прощением долга по займу, безвозмездным пользованием имуществом Налогоплательщиком (не унитарным предприятием)
(КонсультантПлюс, 2026)Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 06.02.2018 N Ф10-6189/2017 по делу N А23-7374/2016
(КонсультантПлюс, 2026)Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 06.02.2018 N Ф10-6189/2017 по делу N А23-7374/2016
Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 17.01.2025 N 309-ЭС24-16395 по делу N А60-10009/2023
Категория: 1) Налог на имущество организаций; 2) Споры о привлечении к налоговой ответственности по главе 16 НК РФ.
Требования налогоплательщика: Об отмене решения налогового органа о доначислении налога на имущество, пеней, штрафа.
Обстоятельства: Оспариваемое решение мотивировано необоснованным исключением из объектов налогообложения основных средств, входящих в состав энергоблока, со ссылкой на их отнесение к движимым вещам.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение, так как действия налогового органа, произвольно изменившего подход к квалификации имущества общества, не согласуются с предъявляемым законодательством требованием к налоговому администрированию.Это оборудование, в том числе льготируемые объекты, со дня принятия к бухгалтерскому учету в качестве основных средств в соответствии с решениями инспекции об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 3 декабря 2020 г. N 07-23/15628, от 1 февраля 2021 г. N 07-23/7, от 9 февраля 2021 г. N 07-23/25 в 2015 - 2017 гг. было освобождено от обложения налогом на имущество организаций как движимое имущество.
Категория: 1) Налог на имущество организаций; 2) Споры о привлечении к налоговой ответственности по главе 16 НК РФ.
Требования налогоплательщика: Об отмене решения налогового органа о доначислении налога на имущество, пеней, штрафа.
Обстоятельства: Оспариваемое решение мотивировано необоснованным исключением из объектов налогообложения основных средств, входящих в состав энергоблока, со ссылкой на их отнесение к движимым вещам.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение, так как действия налогового органа, произвольно изменившего подход к квалификации имущества общества, не согласуются с предъявляемым законодательством требованием к налоговому администрированию.Это оборудование, в том числе льготируемые объекты, со дня принятия к бухгалтерскому учету в качестве основных средств в соответствии с решениями инспекции об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 3 декабря 2020 г. N 07-23/15628, от 1 февраля 2021 г. N 07-23/7, от 9 февраля 2021 г. N 07-23/25 в 2015 - 2017 гг. было освобождено от обложения налогом на имущество организаций как движимое имущество.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Расчет по налогу на имущество организаций: особенности отчетной кампании за I квартал 2017 года
(Егорова Н.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2017, N 14)Средняя стоимость льготируемого имущества за I квартал 2017 г. равна 407 500 руб. ((415 000 руб. + 410 000 руб. + 405 000 руб. + 4 000 000 руб.) : 4).
(Егорова Н.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2017, N 14)Средняя стоимость льготируемого имущества за I квартал 2017 г. равна 407 500 руб. ((415 000 руб. + 410 000 руб. + 405 000 руб. + 4 000 000 руб.) : 4).
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на II квартал 2017 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Поскольку новые формы отчетности предусматривают возможность ее составления с учетом изменений в налоговом законодательстве (в том числе возможность применения новых кодов видов налогооблагаемого и льготируемого имущества, понижающего коэффициента Кжд) налоговые органы считают возможным применение по инициативе налогоплательщика обновленной формы расчета по авансовому платежу по налогу в течение текущего года начиная с расчетов за I квартал 2017 года.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Поскольку новые формы отчетности предусматривают возможность ее составления с учетом изменений в налоговом законодательстве (в том числе возможность применения новых кодов видов налогооблагаемого и льготируемого имущества, понижающего коэффициента Кжд) налоговые органы считают возможным применение по инициативе налогоплательщика обновленной формы расчета по авансовому платежу по налогу в течение текущего года начиная с расчетов за I квартал 2017 года.
<Письмо> ФНС России от 24.06.2025 N БВ-4-7/6081@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в I квартале 2025 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2025 года по вопросам налогообложения")Это оборудование, в том числе льготируемые объекты, со дня принятия к бухгалтерскому учету в качестве основных средств в соответствии с ранее вынесенными решениями инспекции было освобождено от обложения налогом на имущество организаций как движимое имущество. В 2016 - 2017 гг. в отношении инвентарных объектов основных средств заявителем использовалась налоговая льгота, предусмотренная пунктом 21 статьи 381 Налогового кодекса Российской Федерации для объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность. Одним из условий использования данной налоговой льготы является соответствие конкретного объекта основных средств определенному коду ОКОФ, предусмотренному Правительством Российской Федерации. Все объекты, льготируемые по данному основанию, в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 17.06.2015 N 600 "Об утверждении перечня объектов и технологий, которые относятся к объектам и технологиям высокой энергетической эффективности" имеют коды ОКОФ, относящиеся к машинам и оборудованию (подраздел 330.00.00.00.000 ОК 013-2014, подраздел 14 0000000 ОК 013-94). По результатам налоговых проверок обществу была предоставлена налоговая льгота в отношении тех же заявленных объектов основных средств.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в I квартале 2025 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2025 года по вопросам налогообложения")Это оборудование, в том числе льготируемые объекты, со дня принятия к бухгалтерскому учету в качестве основных средств в соответствии с ранее вынесенными решениями инспекции было освобождено от обложения налогом на имущество организаций как движимое имущество. В 2016 - 2017 гг. в отношении инвентарных объектов основных средств заявителем использовалась налоговая льгота, предусмотренная пунктом 21 статьи 381 Налогового кодекса Российской Федерации для объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность. Одним из условий использования данной налоговой льготы является соответствие конкретного объекта основных средств определенному коду ОКОФ, предусмотренному Правительством Российской Федерации. Все объекты, льготируемые по данному основанию, в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 17.06.2015 N 600 "Об утверждении перечня объектов и технологий, которые относятся к объектам и технологиям высокой энергетической эффективности" имеют коды ОКОФ, относящиеся к машинам и оборудованию (подраздел 330.00.00.00.000 ОК 013-2014, подраздел 14 0000000 ОК 013-94). По результатам налоговых проверок обществу была предоставлена налоговая льгота в отношении тех же заявленных объектов основных средств.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 10)Пункт 9 ст. 3 Закона Челябинской области от 25.11.2016 N 449-ЗО "О налоге на имущество организаций" предусматривает налоговую ставку в размере 0 процентов для организаций в отношении недвижимого имущества, созданного (приобретенного) после 1 января 2017 года, первоначальной стоимостью не менее 8 миллионов рублей и предназначенного для использования в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 10)Пункт 9 ст. 3 Закона Челябинской области от 25.11.2016 N 449-ЗО "О налоге на имущество организаций" предусматривает налоговую ставку в размере 0 процентов для организаций в отношении недвижимого имущества, созданного (приобретенного) после 1 января 2017 года, первоначальной стоимостью не менее 8 миллионов рублей и предназначенного для использования в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг).
Статья: В третьем чтении Государственной Думой приняты многочисленные поправки в Налоговый кодекс
(Семенов С., Артюх А.)
(Юридическая компания "TAXOLOGY")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2016)Как ожидается, немногие субъекты федерации могут изъявить желание льготировать движимое имущество налогоплательщиков. Как следствие, это может фактически означать конец непродолжительной эпохи безналогового существования движимого имущества в России (2013 - 2017 гг.).
(Семенов С., Артюх А.)
(Юридическая компания "TAXOLOGY")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2016)Как ожидается, немногие субъекты федерации могут изъявить желание льготировать движимое имущество налогоплательщиков. Как следствие, это может фактически означать конец непродолжительной эпохи безналогового существования движимого имущества в России (2013 - 2017 гг.).
Вопрос: О заполнении отчетности по налогу на имущество организаций в случае применения льготы в отношении движимого имущества с 01.01.2018 в г. Москве.
(Письмо ФНС России от 20.12.2018 N БС-4-21/24893@)В случае принятия закона субъекта Российской Федерации о применении на территории субъекта Российской Федерации налоговой льготы, указанной в пункте 25 статьи 381 Кодекса, налоговый расчет по налогу на имущество организаций (далее - Расчет) заполняется в соответствии с пунктом 5.3 Порядка заполнения налогового расчета по авансовому платежу по налогу, утвержденного приказом ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@, согласно которому в графе 3 Раздела 2 Расчета указывается остаточная стоимость основных средств за отчетный период для целей налогообложения, в том числе по графе 4 указывается остаточная стоимость льготируемого имущества.
(Письмо ФНС России от 20.12.2018 N БС-4-21/24893@)В случае принятия закона субъекта Российской Федерации о применении на территории субъекта Российской Федерации налоговой льготы, указанной в пункте 25 статьи 381 Кодекса, налоговый расчет по налогу на имущество организаций (далее - Расчет) заполняется в соответствии с пунктом 5.3 Порядка заполнения налогового расчета по авансовому платежу по налогу, утвержденного приказом ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@, согласно которому в графе 3 Раздела 2 Расчета указывается остаточная стоимость основных средств за отчетный период для целей налогообложения, в том числе по графе 4 указывается остаточная стоимость льготируемого имущества.
Вопрос: О заполнении декларации по налогу на имущество организаций в отношении движимого и иного имущества.
(Письмо ФНС России от 01.08.2018 N БС-4-21/14889)Согласно пункту 5.2 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций (далее - декларация), утвержденного приказом ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@, раздел 2 декларации заполняется отдельно, в частности, в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам, в отношении льготируемого по конкретной налоговой льготе (за исключением налоговых льгот в виде уменьшения всей суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, и налоговой льготы, установленной в виде понижения налоговой ставки) имущества.
(Письмо ФНС России от 01.08.2018 N БС-4-21/14889)Согласно пункту 5.2 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций (далее - декларация), утвержденного приказом ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@, раздел 2 декларации заполняется отдельно, в частности, в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам, в отношении льготируемого по конкретной налоговой льготе (за исключением налоговых льгот в виде уменьшения всей суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, и налоговой льготы, установленной в виде понижения налоговой ставки) имущества.
Статья: Коды льгот по налогу на имущество
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2017, N 22)Заметим также, что ОС, включенные согласно Классификации в 1-ю и 2-ю амортизационные группы, не относятся к льготируемому имуществу, поэтому кода льготы для таких ОС нет. Эти ОС не облагаются налогом на имущество, поскольку не являются объектом налогообложения <11>.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2017, N 22)Заметим также, что ОС, включенные согласно Классификации в 1-ю и 2-ю амортизационные группы, не относятся к льготируемому имуществу, поэтому кода льготы для таких ОС нет. Эти ОС не облагаются налогом на имущество, поскольку не являются объектом налогообложения <11>.
Вопрос: ...У пенсионера в собственности находится нежилое помещение, которое не используется им ни в личных целях, ни в предпринимательской деятельности. Применима ли льгота по налогу на имущество?
(Консультация эксперта, 2017)Таким образом, нежилое помещение не подпадает под льготируемое имущество пенсионера и он обязан уплачивать с него налог на имущество физических лиц.
(Консультация эксперта, 2017)Таким образом, нежилое помещение не подпадает под льготируемое имущество пенсионера и он обязан уплачивать с него налог на имущество физических лиц.
Статья: Нововведения по налогам граждан (комментарий к Законам от 03.08.2018 N 334-ФЗ, от 29.07.2018 N 232-ФЗ)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2018, N 19)Такие изменения должны быть учтены налоговой службой при составлении уведомлений на уплату налога на имущество физлиц за 2017 г. Напомним, налог надо будет заплатить не позднее 1 декабря 2018 г.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2018, N 19)Такие изменения должны быть учтены налоговой службой при составлении уведомлений на уплату налога на имущество физлиц за 2017 г. Напомним, налог надо будет заплатить не позднее 1 декабря 2018 г.
Статья: Новое в НК РФ
(Сорокин Д.)
("ЭЖ-Юрист", 2017, N 1)С 2018 года льгота будет действовать на территории тех регионов, которые примут соответствующие законы. Полномочия для принятия законов, разрешающих льготу, у властей регионов появились с 1 января 2017 года. В условиях дефицитов региональных бюджетов, вероятно, далеко не все субъекты Федерации изъявят желание льготировать движимое имущество налогоплательщиков. Это может привести к окончанию непродолжительного периода безналогового существования движимого имущества в нашей стране (2013 - 2017 годы).
(Сорокин Д.)
("ЭЖ-Юрист", 2017, N 1)С 2018 года льгота будет действовать на территории тех регионов, которые примут соответствующие законы. Полномочия для принятия законов, разрешающих льготу, у властей регионов появились с 1 января 2017 года. В условиях дефицитов региональных бюджетов, вероятно, далеко не все субъекты Федерации изъявят желание льготировать движимое имущество налогоплательщиков. Это может привести к окончанию непродолжительного периода безналогового существования движимого имущества в нашей стране (2013 - 2017 годы).
Статья: Льгота по налогу на имущество организаций: энергоэффективность
(Сергеева И.С.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2017, N 13)При этом в качестве обязательного условия для применения льготы было названо наличие энергетического паспорта на объект, подтверждающего класс его энергетической эффективности (Письма ФНС России от 06.04.2017 N БС-4-21/6430, от 03.02.2017 N БС-4-21/1991).
(Сергеева И.С.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2017, N 13)При этом в качестве обязательного условия для применения льготы было названо наличие энергетического паспорта на объект, подтверждающего класс его энергетической эффективности (Письма ФНС России от 06.04.2017 N БС-4-21/6430, от 03.02.2017 N БС-4-21/1991).
Статья: Налог на имущество организаций - 2019
(Орлова Е.В.)
("Налоговый вестник", 2018, N 10)С 01.01.2015 по 31.12.2017 движимое имущество признано льготируемым, а не исключенным из объектов налогообложения. На всей территории России действовала федеральная льгота в виде освобождения от уплаты налога в отношении движимого имущества, относящегося к амортизационным группам с 3-й по 10-ю, поставленного на учет в качестве объектов основных средств начиная с 01.01.2013 (кроме объектов движимого имущества, принятых на учет в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц, а также полученных от взаимозависимых лиц, признаваемых таковыми согласно п. 2 ст. 105.1 НК РФ). Данное исключение с 01.01.2017 не распространялось на железнодорожный подвижной состав, произведенный начиная с 01.01.2013 (п. 25 ст. 381 НК РФ, п. 57 ст. 1, п. 5 ст. 9 Федерального закона от 24.11.2014 N 366-ФЗ, подп. "б" п. 4 ст. 2, п. 1 ст. 4 Федерального закона от 28.12.2016 N 475-ФЗ).
(Орлова Е.В.)
("Налоговый вестник", 2018, N 10)С 01.01.2015 по 31.12.2017 движимое имущество признано льготируемым, а не исключенным из объектов налогообложения. На всей территории России действовала федеральная льгота в виде освобождения от уплаты налога в отношении движимого имущества, относящегося к амортизационным группам с 3-й по 10-ю, поставленного на учет в качестве объектов основных средств начиная с 01.01.2013 (кроме объектов движимого имущества, принятых на учет в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц, а также полученных от взаимозависимых лиц, признаваемых таковыми согласно п. 2 ст. 105.1 НК РФ). Данное исключение с 01.01.2017 не распространялось на железнодорожный подвижной состав, произведенный начиная с 01.01.2013 (п. 25 ст. 381 НК РФ, п. 57 ст. 1, п. 5 ст. 9 Федерального закона от 24.11.2014 N 366-ФЗ, подп. "б" п. 4 ст. 2, п. 1 ст. 4 Федерального закона от 28.12.2016 N 475-ФЗ).