Льгота работающим пенсионерам по налогу на имущество
Подборка наиболее важных документов по запросу Льгота работающим пенсионерам по налогу на имущество (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Конституционного Суда РФ от 02.04.2019 N 854-О
"По запросу группы депутатов Государственной Думы о проверке конституционности положений статей 4 и 7 Федерального закона "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам назначения и выплаты пенсий"Так, в частности, введены дополнительные гарантии охраны здоровья для работающих граждан предпенсионного возраста и работающих пенсионеров (в форме освобождения от работы для прохождения диспансеризации с сохранением места работы и среднего заработка); для граждан предпенсионного возраста повышена максимальная величина пособия по безработице и увеличен период его выплаты, сохранены налоговые льготы по уплате налога на имущество и прежние условия назначения накопительной пенсии, а также предоставления за счет средств пенсионных накоплений единовременной или срочной пенсионной выплаты.
"По запросу группы депутатов Государственной Думы о проверке конституционности положений статей 4 и 7 Федерального закона "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам назначения и выплаты пенсий"Так, в частности, введены дополнительные гарантии охраны здоровья для работающих граждан предпенсионного возраста и работающих пенсионеров (в форме освобождения от работы для прохождения диспансеризации с сохранением места работы и среднего заработка); для граждан предпенсионного возраста повышена максимальная величина пособия по безработице и увеличен период его выплаты, сохранены налоговые льготы по уплате налога на имущество и прежние условия назначения накопительной пенсии, а также предоставления за счет средств пенсионных накоплений единовременной или срочной пенсионной выплаты.
Постановление Президиума ВАС РФ от 26.07.2005 N 3663/05 по делу N А72-8222/2004-8/715
Пенсионный фонд РФ и его территориальные органы непосредственно осуществляют пенсионное обеспечение, являющееся частью социального обеспечения, их имущество, используемое при осуществлении основной деятельности, согласно налоговому законодательству не должно облагаться налогом на имущество организаций.В соответствии с указанным Положением территориальный фонд ПФР наделен полномочиями по назначению и выплате государственных пенсий и является правопреемником соответствующего комитета социальной защиты населения в части назначения (перерасчета) государственных пенсий и социальных пособий на погребение умерших пенсионеров, не работавших на день смерти.
Пенсионный фонд РФ и его территориальные органы непосредственно осуществляют пенсионное обеспечение, являющееся частью социального обеспечения, их имущество, используемое при осуществлении основной деятельности, согласно налоговому законодательству не должно облагаться налогом на имущество организаций.В соответствии с указанным Положением территориальный фонд ПФР наделен полномочиями по назначению и выплате государственных пенсий и является правопреемником соответствующего комитета социальной защиты населения в части назначения (перерасчета) государственных пенсий и социальных пособий на погребение умерших пенсионеров, не работавших на день смерти.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какие льготы по налогам предусмотрены для пенсионеров
(КонсультантПлюс, 2025)Для пенсионеров есть льготы по НДФЛ, налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогам.
(КонсультантПлюс, 2025)Для пенсионеров есть льготы по НДФЛ, налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогам.
Нормативные акты
"Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов"
(разработаны Минфином России)- обеспечение возможности "проактивного" получения льготы по освобождению от налогообложения транспортных средств, специально оборудованных для использования инвалидами;
(разработаны Минфином России)- обеспечение возможности "проактивного" получения льготы по освобождению от налогообложения транспортных средств, специально оборудованных для использования инвалидами;
Разъяснения Госналогслужбы РФ от 14.09.1993 N ВГ-4-01/145н
"По отдельным вопросам, связанным с применением налогового законодательства о налогообложении прибыли (дохода) юридических лиц"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 30.09.1993 N 354)50. По предприятиям со среднесписочной численностью работающих до 200 человек для освобождения от уплаты налога в первые два года работы в общую сумму выручки не включается выручка, полученная от реализации основных средств и иного имущества предприятия. Предприятие приобретает основные средства, ставит на учет по счету 01, а через короткое время продает. Означает ли это, что прибыль, полученная от реализации основных средств и имущества, облагается налогом в общеустановленном порядке?
"По отдельным вопросам, связанным с применением налогового законодательства о налогообложении прибыли (дохода) юридических лиц"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 30.09.1993 N 354)50. По предприятиям со среднесписочной численностью работающих до 200 человек для освобождения от уплаты налога в первые два года работы в общую сумму выручки не включается выручка, полученная от реализации основных средств и иного имущества предприятия. Предприятие приобретает основные средства, ставит на учет по счету 01, а через короткое время продает. Означает ли это, что прибыль, полученная от реализации основных средств и имущества, облагается налогом в общеустановленном порядке?
Статья: Налоговые льготы для организаций, применяющих труд инвалидов
(Васькин В.Н.)
("Налоговые известия Московского региона", 2002, N 1)Организациям, применяющим труд пенсионеров по инвалидности и старости, предоставляются следующие налоговые льготы:
(Васькин В.Н.)
("Налоговые известия Московского региона", 2002, N 1)Организациям, применяющим труд пенсионеров по инвалидности и старости, предоставляются следующие налоговые льготы:
Вопрос: Об уплате работающими пенсионерами НДФЛ, земельного налога, налога на имущество физлиц, страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 03.05.2017 N 03-04-05/27082)Одновременно отмечаем, что в соответствии со статьей 407 Кодекса пенсионеры (в том числе и работающие) освобождаются от уплаты налога на имущество физических лиц. Налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида (один жилой дом, одна квартира (комната), один гараж (машино-место), одно хозяйственное строение (сооружение) площадью до 50 кв. метров, расположенное на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства).
(Письмо Минфина России от 03.05.2017 N 03-04-05/27082)Одновременно отмечаем, что в соответствии со статьей 407 Кодекса пенсионеры (в том числе и работающие) освобождаются от уплаты налога на имущество физических лиц. Налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида (один жилой дом, одна квартира (комната), один гараж (машино-место), одно хозяйственное строение (сооружение) площадью до 50 кв. метров, расположенное на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства).
Статья: Налоговые льготы в свете нового порядка взимания налога на имущество физических лиц и налога на имущество организаций
(Семкина Т.И., Логинова Т.А.)
("Финансы", 2016, N 10)Таким образом, считаем целесообразным как на федеральном, так и местном уровнях поддержать инициативу ряда муниципальных образований по увязке права предоставления налоговых льгот с уровнем дохода налогоплательщика.
(Семкина Т.И., Логинова Т.А.)
("Финансы", 2016, N 10)Таким образом, считаем целесообразным как на федеральном, так и местном уровнях поддержать инициативу ряда муниципальных образований по увязке права предоставления налоговых льгот с уровнем дохода налогоплательщика.
Вопрос: ...Предприятие имеет 75% инвалидов и пенсионеров в общей численности работающих, в связи с чем в 1999 г. пользуется льготой на прибыль в виде снижения вдвое ставки налога. Распространяется ли данная льгота при налогообложении на доходы, полученные по государственным ценным бумагам РФ? Правомерно ли купонный доход облагать по ставке не 15%, а 7,5% от дохода?
("Московский налоговый курьер", 2000, N 1)2. Как пользоваться льготой по налогообложению имущества предприятия при численности инвалидов не менее 50% от среднесписочной численности работников, если во II и III кварталах 1994 г. льготы не было, а в IV квартале (годовом) заявлена льгота? В 1994 г. в Инструкции о налоге на прибыль в подобной ситуации конкретно дано разъяснение, что "если в IV квартале предприятие пользуется льготой, а в предыдущих кварталах льготой не пользовалось, то в целом за год предприятие пользуется льготой, а излишне внесенные в бюджет суммы за предыдущие кварталы подлежат возврату или зачету в счет предстоящих платежей". В Инструкции N 33 "О налоге на имущество" подобная ситуация не рассмотрена. Имеем ли мы право пользоваться данной льготой в том же порядке, что и льготой на прибыль?
("Московский налоговый курьер", 2000, N 1)2. Как пользоваться льготой по налогообложению имущества предприятия при численности инвалидов не менее 50% от среднесписочной численности работников, если во II и III кварталах 1994 г. льготы не было, а в IV квартале (годовом) заявлена льгота? В 1994 г. в Инструкции о налоге на прибыль в подобной ситуации конкретно дано разъяснение, что "если в IV квартале предприятие пользуется льготой, а в предыдущих кварталах льготой не пользовалось, то в целом за год предприятие пользуется льготой, а излишне внесенные в бюджет суммы за предыдущие кварталы подлежат возврату или зачету в счет предстоящих платежей". В Инструкции N 33 "О налоге на имущество" подобная ситуация не рассмотрена. Имеем ли мы право пользоваться данной льготой в том же порядке, что и льготой на прибыль?
Вопрос: Имеет ли организация право на льготу по налогу на имущество предприятий, если основной вид деятельности относится к сфере материального производства и инвалиды составляют более 35% в среднесписочной численности сотрудников?
("Московский налоговый курьер", 2001, N 3)Согласно п.4 ст.2 Закона г. Москвы от 02.03.1994 N 2-17 "О ставках и льготах по налогу на имущество предприятий" освобождаются от уплаты налога предприятия и организации в сфере материального производства и бытового обслуживания, в среднесписочной численности которых инвалиды составляют более 35 процентов либо инвалиды и пенсионеры - более 50 процентов.
("Московский налоговый курьер", 2001, N 3)Согласно п.4 ст.2 Закона г. Москвы от 02.03.1994 N 2-17 "О ставках и льготах по налогу на имущество предприятий" освобождаются от уплаты налога предприятия и организации в сфере материального производства и бытового обслуживания, в среднесписочной численности которых инвалиды составляют более 35 процентов либо инвалиды и пенсионеры - более 50 процентов.
Вопрос: Какими льготами по налогу на имущество может воспользоваться предприятие Москвы, использующее труд инвалидов?
("Налоговые известия Московского региона", 1999, N 9)Согласно Закону г. Москвы от 2 марта 1994 г. N 2-17 "О ставках и льготах по налогу на имущество предприятий" освобождаются от налога организации в сфере материального производства и бытового обслуживания, в среднесписочной численности которых инвалиды составляют более 35%, либо инвалиды и пенсионеры - более 50%. С 1 июля 1997 г. при определении права на получение указанной льготы в среднесписочную численность работников не включаются инвалиды, работающие по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско - правового характера.
("Налоговые известия Московского региона", 1999, N 9)Согласно Закону г. Москвы от 2 марта 1994 г. N 2-17 "О ставках и льготах по налогу на имущество предприятий" освобождаются от налога организации в сфере материального производства и бытового обслуживания, в среднесписочной численности которых инвалиды составляют более 35%, либо инвалиды и пенсионеры - более 50%. С 1 июля 1997 г. при определении права на получение указанной льготы в среднесписочную численность работников не включаются инвалиды, работающие по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско - правового характера.
Вопрос: ...Из справки, выданной пенсионеру МВД России, которому назначена пенсия по выслуге лет с 26.09.2000, следует, что ему и совместно проживающим с ним членам его семьи пожизненно установлены льготы по уплате земельного налога и налога на имущество, а также льготы в размере 50 процентов по оплате жилой площади, коммунальных услуг и за пользование телефоном. Данные льготы не предоставляются физическому лицу с 2003 г. Имеют ли право пенсионер МВД России и совместно проживающие с ним члены его семьи на получение вышеуказанных льгот?
(Письмо Минфина РФ от 17.08.2011 N 03-05-06-02/86)Согласно ст. 5 Закона N 2003-1 лица, имеющие право на льготы по налогу на имущество физических лиц, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы. В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы перерасчет суммы налога на имущество физических лиц производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика.
(Письмо Минфина РФ от 17.08.2011 N 03-05-06-02/86)Согласно ст. 5 Закона N 2003-1 лица, имеющие право на льготы по налогу на имущество физических лиц, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы. В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы перерасчет суммы налога на имущество физических лиц производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика.
Вопрос: Об НДФЛ с дохода в виде пенсий; о льготах для пенсионеров по земельному, транспортному налогам и налогу на имущество физлиц; о плательщиках страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 14.10.2021 N 03-01-11/83156)Кроме того, пенсионерам предоставляются также налоговые льготы по налогу на имущество физических лиц в отношении одного объекта налогообложения каждого вида: один жилой дом, одна квартира или комната, один гараж или машино-место, одно хозяйственное строение (сооружение) площадью до 50 кв. метров, которое расположено на земельном участке, предоставленном для ведения личного подсобного хозяйства, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства (подпункт 10 пункта 1 статьи 407 Кодекса).
(Письмо Минфина России от 14.10.2021 N 03-01-11/83156)Кроме того, пенсионерам предоставляются также налоговые льготы по налогу на имущество физических лиц в отношении одного объекта налогообложения каждого вида: один жилой дом, одна квартира или комната, один гараж или машино-место, одно хозяйственное строение (сооружение) площадью до 50 кв. метров, которое расположено на земельном участке, предоставленном для ведения личного подсобного хозяйства, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства (подпункт 10 пункта 1 статьи 407 Кодекса).
Вопрос: Какие налоговые льготы по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу имеет пенсионер МВД Московской области? Облагается ли НДФЛ выплачиваемая пенсия?
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2017, N 1)Согласно п. 2 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ пенсии по государственному пенсионному обеспечению, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством. Таким образом, пенсия, выплачиваемая бывшему сотруднику МВД Московской области, НДФЛ не облагается.
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2017, N 1)Согласно п. 2 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ пенсии по государственному пенсионному обеспечению, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством. Таким образом, пенсия, выплачиваемая бывшему сотруднику МВД Московской области, НДФЛ не облагается.
Вопрос: Каков порядок применения льготы по налогу на имущество предприятий по организациям, в которых инвалиды составляют не менее 50% от общего числа работников, при передаче части имущества в доверительное управление?
("Московский налоговый курьер", 2003, N 24)В связи с введением в действие Закона г. Москвы от 04.06.1997 N 12 "О внесении изменений и дополнений в Закон города Москвы от 02.03.1994 N 2-17 "О ставках и льготах по налогу на имущество предприятий" с 1 июля 1997 г. при определении права на получение указанной льготы в среднесписочную численность работников не включаются инвалиды, работающие по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера.
("Московский налоговый курьер", 2003, N 24)В связи с введением в действие Закона г. Москвы от 04.06.1997 N 12 "О внесении изменений и дополнений в Закон города Москвы от 02.03.1994 N 2-17 "О ставках и льготах по налогу на имущество предприятий" с 1 июля 1997 г. при определении права на получение указанной льготы в среднесписочную численность работников не включаются инвалиды, работающие по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера.