Льгота по транспортному налогу на сельхозтехнику
Подборка наиболее важных документов по запросу Льгота по транспортному налогу на сельхозтехнику (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 358 "Объект налогообложения" главы 28 "Транспортный налог" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество не согласилось с суммой исчисленного налоговым органом транспортного налога, посчитав, что ряд транспортных средств не подлежит налогообложению на основании подп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ. Суд поддержал налогоплательщика. Суд указал, что четкое определение содержащегося в подп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ понятия "специальные автомашины" отсутствует, равно как законодательством не предусмотрен особый способ его регистрации, особые отметки в паспорте транспортного средства. Отсутствие в паспорте транспортного средства указания на то, что оно является специальной автомашиной, или на назначение использования само по себе не лишает налогоплательщика права на льготу, поскольку спорные транспортные средства по своим характеристикам относятся к сельскохозяйственной технике, предназначены для выполнения специальных функций при сельскохозяйственных работах, оборудованы специальным оборудованием для выполнения этих функций, используются обществом в деятельности, связанной с сельскохозяйственными работами. Поскольку спорные автомобили отвечают характеристикам специальных автомобилей для технического обслуживания, они не являются объектом налогообложения транспортным налогом.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество не согласилось с суммой исчисленного налоговым органом транспортного налога, посчитав, что ряд транспортных средств не подлежит налогообложению на основании подп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ. Суд поддержал налогоплательщика. Суд указал, что четкое определение содержащегося в подп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ понятия "специальные автомашины" отсутствует, равно как законодательством не предусмотрен особый способ его регистрации, особые отметки в паспорте транспортного средства. Отсутствие в паспорте транспортного средства указания на то, что оно является специальной автомашиной, или на назначение использования само по себе не лишает налогоплательщика права на льготу, поскольку спорные транспортные средства по своим характеристикам относятся к сельскохозяйственной технике, предназначены для выполнения специальных функций при сельскохозяйственных работах, оборудованы специальным оборудованием для выполнения этих функций, используются обществом в деятельности, связанной с сельскохозяйственными работами. Поскольку спорные автомобили отвечают характеристикам специальных автомобилей для технического обслуживания, они не являются объектом налогообложения транспортным налогом.
Подборка судебных решений за 2009 год: Глава 28 "Транспортный налог" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Передача сельскохозяйственной техники в аренду другим лицам для использования в производстве сельскохозяйственной продукции не лишает арендодателя права на применение льготы по транспортному налогу, предусмотренной подп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ, если он является сельскохозяйственным товаропроизводителем.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Передача сельскохозяйственной техники в аренду другим лицам для использования в производстве сельскохозяйственной продукции не лишает арендодателя права на применение льготы по транспортному налогу, предусмотренной подп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ, если он является сельскохозяйственным товаропроизводителем.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Некоторые проблемы стимулирования предпринимательской активности субъектов агробизнеса
(Глеба О.В., Чудакова К.А.)
("Хозяйство и право", 2022, N 11)Следует отметить, что на доходность аграриев огромное влияние оказывает действующая система налоговых льгот и преференций. К ним относятся, например: нулевая ставка по налогу на прибыль (п. 1.3 ст. 284 Налогового кодекса Российской Федерации, далее - НК РФ), применение которой позволило сохранить в распоряжении сельскохозяйственных товаропроизводителей финансовые ресурсы в 2018 г. в объеме 68,9 млрд руб., в 2019 г. - 68,3 млрд руб., за 9 месяцев 2020 г. - 62,9 млрд руб., пониженная ставка налога на добавленную стоимость - 10% вместо 18% (хотя в отношении не всех видов продукции), специальные налоговые режимы, налоговые каникулы, льготы по транспортному налогу в отношении некоторых видов сельскохозяйственной техники, включая комбайны, трактора (подп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ) и др.
(Глеба О.В., Чудакова К.А.)
("Хозяйство и право", 2022, N 11)Следует отметить, что на доходность аграриев огромное влияние оказывает действующая система налоговых льгот и преференций. К ним относятся, например: нулевая ставка по налогу на прибыль (п. 1.3 ст. 284 Налогового кодекса Российской Федерации, далее - НК РФ), применение которой позволило сохранить в распоряжении сельскохозяйственных товаропроизводителей финансовые ресурсы в 2018 г. в объеме 68,9 млрд руб., в 2019 г. - 68,3 млрд руб., за 9 месяцев 2020 г. - 62,9 млрд руб., пониженная ставка налога на добавленную стоимость - 10% вместо 18% (хотя в отношении не всех видов продукции), специальные налоговые режимы, налоговые каникулы, льготы по транспортному налогу в отношении некоторых видов сельскохозяйственной техники, включая комбайны, трактора (подп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ) и др.
Готовое решение: Какие льготы по транспортному налогу предусмотрены для организаций (ИП)
(КонсультантПлюс, 2025)Напомним, что сельхозтехника, которую вы используете в своей основной деятельности, не является объектом обложения транспортным налогом (пп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Напомним, что сельхозтехника, которую вы используете в своей основной деятельности, не является объектом обложения транспортным налогом (пп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ).
Нормативные акты
"Рекомендации субъектам Российской Федерации по повышению качества оценки эффективности налоговых расходов, обусловленных налоговыми льготами, освобождениями и иными преференциями"Освобождение от уплаты транспортного налога организаций, крестьянских (фермерских) хозяйств, осуществляющих производство сельскохозяйственной продукции
Определение Татарстанского УФАС России от 05.07.2019 N СП-05/9908
<О назначении времени и места рассмотрения дела о нарушении антимонопольного законодательства>7.3 о принимаемых мерах, направленных на расширение использования природного газа в качестве моторного топлива для сельскохозяйственной техники;
<О назначении времени и места рассмотрения дела о нарушении антимонопольного законодательства>7.3 о принимаемых мерах, направленных на расширение использования природного газа в качестве моторного топлива для сельскохозяйственной техники;
Статья: Налоговое стимулирование развития АПК в контексте реализации стратегии импортозамещения
(Семенова Н.Н., Морозова Г.В.)
("Налоги" (журнал), 2017, N 3)Заметим, что в налоговом законодательстве РФ предусмотрен целый ряд льгот для сельского хозяйства. Так, для сельскохозяйственных товаропроизводителей и рыбохозяйственных организаций, использующих общий режим налогообложения, до 1 января 2017 г. действовала нулевая ставка по налогу на прибыль, а при ввозе племенного скота и биоматериала используется пониженная ставка НДС в размере 10%. Заметим, что с 1 января 2007 г. до 31 декабря 2012 г. ввоз на таможенную территорию РФ племенной продукции был освобожден от уплаты НДС. На наш взгляд, данную льготу следовало бы сохранить, поскольку введение НДС привело к существенному увеличению налоговой нагрузки на сельское хозяйство, а также затрат на производство сельскохозяйственной продукции. Также для организаций АПК установлена льгота по транспортному налогу: при исчислении налога из объекта налогообложения исключаются сельскохозяйственная техника и специальная техника, используемые для производства сельскохозяйственной продукции. Важной налоговой льготой является освобождение фермеров и индивидуальных предпринимателей от НДФЛ при получении ими производственных субсидий и грантов в рамках программ поддержки начинающих фермеров и строительства семейных животноводческих ферм.
(Семенова Н.Н., Морозова Г.В.)
("Налоги" (журнал), 2017, N 3)Заметим, что в налоговом законодательстве РФ предусмотрен целый ряд льгот для сельского хозяйства. Так, для сельскохозяйственных товаропроизводителей и рыбохозяйственных организаций, использующих общий режим налогообложения, до 1 января 2017 г. действовала нулевая ставка по налогу на прибыль, а при ввозе племенного скота и биоматериала используется пониженная ставка НДС в размере 10%. Заметим, что с 1 января 2007 г. до 31 декабря 2012 г. ввоз на таможенную территорию РФ племенной продукции был освобожден от уплаты НДС. На наш взгляд, данную льготу следовало бы сохранить, поскольку введение НДС привело к существенному увеличению налоговой нагрузки на сельское хозяйство, а также затрат на производство сельскохозяйственной продукции. Также для организаций АПК установлена льгота по транспортному налогу: при исчислении налога из объекта налогообложения исключаются сельскохозяйственная техника и специальная техника, используемые для производства сельскохозяйственной продукции. Важной налоговой льготой является освобождение фермеров и индивидуальных предпринимателей от НДФЛ при получении ими производственных субсидий и грантов в рамках программ поддержки начинающих фермеров и строительства семейных животноводческих ферм.
Статья: Поговорим о транспортном налоге
(Никифорова Н.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2016, N 5)<3> Среди транспортных средств, не являющихся объектом обложения, выделены, в частности, спецавтомобили для инвалидов, полученные (приобретенные) через органы соцзащиты; используемая по назначению сельскохозяйственная техника сельхозтоваропроизводителей; транспортные средства, находящиеся в угоне.
(Никифорова Н.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2016, N 5)<3> Среди транспортных средств, не являющихся объектом обложения, выделены, в частности, спецавтомобили для инвалидов, полученные (приобретенные) через органы соцзащиты; используемая по назначению сельскохозяйственная техника сельхозтоваропроизводителей; транспортные средства, находящиеся в угоне.
Вопрос: ...Является ли сельскохозяйственная техника, сданная в аренду организацией-сельхозпроизводителем, объектом налогообложения по транспортному налогу, если арендатор не использует ее в сельскохозяйственной деятельности, что подтверждается его заявлением?
(Консультация эксперта, 2014)Таким образом, организация (сельскохозяйственный производитель), предоставившая в аренду сельскохозяйственную технику, не вправе, по нашему мнению, применить льготу, предусмотренную пп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ, и обязана уплачивать транспортный налог, если арендатор не использует арендованную технику для сельскохозяйственной деятельности, что подтверждается заявлением самого арендатора.
(Консультация эксперта, 2014)Таким образом, организация (сельскохозяйственный производитель), предоставившая в аренду сельскохозяйственную технику, не вправе, по нашему мнению, применить льготу, предусмотренную пп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ, и обязана уплачивать транспортный налог, если арендатор не использует арендованную технику для сельскохозяйственной деятельности, что подтверждается заявлением самого арендатора.
Статья: Новый автомобильный отчет
(Корчагина О.)
("Практическая бухгалтерия", 2004, N 3)Как и раньше, в строке 070 "Код (по п.2 ст.358 Кодекса)" указывается код, на основании которого машина не облагается транспортным налогом. Например, это могут быть специально оборудованные для инвалидов автомобили, сельскохозяйственная техника и др. Такие коды приведены в п.6.1 разд.VI Инструкции по заполнению декларации. Кроме этого нужно отразить код налоговой льготы (строка 080), которая установлена местными властями. Эти коды тоже содержатся в Инструкции.
(Корчагина О.)
("Практическая бухгалтерия", 2004, N 3)Как и раньше, в строке 070 "Код (по п.2 ст.358 Кодекса)" указывается код, на основании которого машина не облагается транспортным налогом. Например, это могут быть специально оборудованные для инвалидов автомобили, сельскохозяйственная техника и др. Такие коды приведены в п.6.1 разд.VI Инструкции по заполнению декларации. Кроме этого нужно отразить код налоговой льготы (строка 080), которая установлена местными властями. Эти коды тоже содержатся в Инструкции.
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2016, N 16)Для ЕСХНщиков, ведущих свою деятельность в течение 3 и более лет подряд, предусматривается полное освобождение от уплаты сельскохозяйственного налога. Такая мера, по мнению автора проекта, необходима для развития аграрного производства в условиях проведения в стране политики импортозамещения. А нынешние налоговые льготы и преференции (в частности, спецрежим ЕСХН, пониженные ставки земельного налога, освобождение от транспортного налога сельскохозяйственной техники) с этой задачей не справляются.
("Главная книга", 2016, N 16)Для ЕСХНщиков, ведущих свою деятельность в течение 3 и более лет подряд, предусматривается полное освобождение от уплаты сельскохозяйственного налога. Такая мера, по мнению автора проекта, необходима для развития аграрного производства в условиях проведения в стране политики импортозамещения. А нынешние налоговые льготы и преференции (в частности, спецрежим ЕСХН, пониженные ставки земельного налога, освобождение от транспортного налога сельскохозяйственной техники) с этой задачей не справляются.
Статья: Проблемы налогового стимулирования субъектов сельского хозяйства
(Волков Д.Б.)
("Налоговая политика и практика", 2010, N 5)С существующей неоднозначностью в подходах к определению сельскохозяйственного товаропроизводителя связаны и трудности в применении льготы по транспортному налогу. В настоящее время тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины, используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции, не являются объектом налогообложения по транспортному налогу при условии, что данная техника зарегистрирована на сельскохозяйственного товаропроизводителя. Иными словами, воспользоваться этой льготой может только налогоплательщик, соответствующий статусу сельскохозяйственного товаропроизводителя в том календарном году, за который указанный порядок подлежит применению.
(Волков Д.Б.)
("Налоговая политика и практика", 2010, N 5)С существующей неоднозначностью в подходах к определению сельскохозяйственного товаропроизводителя связаны и трудности в применении льготы по транспортному налогу. В настоящее время тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины, используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции, не являются объектом налогообложения по транспортному налогу при условии, что данная техника зарегистрирована на сельскохозяйственного товаропроизводителя. Иными словами, воспользоваться этой льготой может только налогоплательщик, соответствующий статусу сельскохозяйственного товаропроизводителя в том календарном году, за который указанный порядок подлежит применению.
Вопрос: ...Нужно ли организации (сельхозпроизводителю), сдающей в аренду часть сельскохозяйственной техники, в целях применения льготы по транспортному налогу подтверждать факт использования арендатором техники в сельскохозяйственной деятельности?
(Консультация эксперта, 2014)Вопрос: Организация (сельскохозяйственный производитель) владеет на праве собственности сельскохозяйственной техникой, часть которой сдает в аренду. Нужно ли ей в целях применения льготы по транспортному налогу по пп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ подтверждать факт использования арендатором указанной техники в сельскохозяйственной деятельности? Если да, то какими документами?
(Консультация эксперта, 2014)Вопрос: Организация (сельскохозяйственный производитель) владеет на праве собственности сельскохозяйственной техникой, часть которой сдает в аренду. Нужно ли ей в целях применения льготы по транспортному налогу по пп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ подтверждать факт использования арендатором указанной техники в сельскохозяйственной деятельности? Если да, то какими документами?
Вопрос: ...Сельскохозяйственная организация использует зарегистрированную на нее сельскохозяйственную технику для производства сельскохозяйственной продукции семь месяцев в году. Остальное время техника простаивает. Как применять льготу по транспортному налогу?
(Консультация эксперта, 2014)Вопрос: Сельскохозяйственная организация использует зарегистрированную на нее сельскохозяйственную технику для производства сельскохозяйственной продукции в течение семи месяцев в году. Остальное время техника простаивает в связи с отсутствием сельскохозяйственных работ. Каким образом должна в данном случае применяться льгота по транспортному налогу (пп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ)?
(Консультация эксперта, 2014)Вопрос: Сельскохозяйственная организация использует зарегистрированную на нее сельскохозяйственную технику для производства сельскохозяйственной продукции в течение семи месяцев в году. Остальное время техника простаивает в связи с отсутствием сельскохозяйственных работ. Каким образом должна в данном случае применяться льгота по транспортному налогу (пп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ)?
Статья: Как предприниматель может доказать, что то или иное имущество он приобрел для целей бизнеса
(Лахман Р.М.)
("Российский налоговый курьер", 2012, N 20)Единственный нюанс, с которым может столкнуться предприниматель, уплачивая транспортный налог, являются льготы, установленные п. 2 ст. 358 НК РФ. В частности, такие льготы предусматривают освобождение от налогообложения:
(Лахман Р.М.)
("Российский налоговый курьер", 2012, N 20)Единственный нюанс, с которым может столкнуться предприниматель, уплачивая транспортный налог, являются льготы, установленные п. 2 ст. 358 НК РФ. В частности, такие льготы предусматривают освобождение от налогообложения: