Льгота по транспортному налогу кфх
Подборка наиболее важных документов по запросу Льгота по транспортному налогу кфх (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 358 "Объект налогообложения" главы 28 "Транспортный налог" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик (КФХ) оспорил доначисление транспортного налога в отношении принадлежащих ему транспортных средств, указав, что весь принадлежащий ему транспорт подлежит льготированию по транспортному налогу в полном объеме на основании подп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ, поскольку налогоплательщик занимается только сельскохозяйственным производством и все транспортные средства используются только для производства сельскохозяйственной продукции. Суд признал правомерным доначисление транспортного налога в отношении ряда принадлежащих налогоплательщику грузовых и легковых автомобилей, поскольку налогоплательщик не представил надлежащих доказательств использования автомобилей при сельскохозяйственных работах, а сама по себе регистрация транспортных средств сельхозпредприятием не означает наличие у него льготы по транспортному налогу на все транспортные средства, зарегистрированные за ним. Суд отметил, что для применения льготы автомобили должны не только принадлежать сельскохозяйственному товаропроизводителю, но и использоваться ими при сельскохозяйственных работах. В качестве доказательства использования транспортных средств в сельскохозяйственных работах налогоплательщик представил составленные КФХ и подписанные только главой КФХ: накладную на отпуск молочной продукции, акт передачи скота на откорм, акт ремонта сенокосного оборудования, акт вывоза навоза. Суд указал, что данные документы не подтверждают постоянное и планомерное использование транспортных средств в течение всего года при сельскохозяйственных работах, а лишь указывают на то, что в течение года каждое из транспортных средств использовалось в деятельности КФХ по одному дню. Кроме того, суд принял во внимание, что в течение года единственным источником поступления денежных средств на счет КФХ является один контрагент с назначением платежа "оплата за биологическую рекультивацию", от указанных в документах контрагентов денежные средства за ремонт и молочную продукцию налогоплательщику не поступали, услуги по откорму скота налогоплательщик не оплачивал. Представленные налогоплательщиком первичные документы (акт передачи скота, накладная на молочную продукцию) содержат значительное число недостатков, не зарегистрированы в государственных информационных системах. Также налогоплательщик не представил доказательств, что спорные транспортные средства используются, или могут быть использованы КФХ только в производстве сельскохозяйственной продукции, или специально приспособлены и переоборудованы только для ведения сельскохозяйственной деятельности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик (КФХ) оспорил доначисление транспортного налога в отношении принадлежащих ему транспортных средств, указав, что весь принадлежащий ему транспорт подлежит льготированию по транспортному налогу в полном объеме на основании подп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ, поскольку налогоплательщик занимается только сельскохозяйственным производством и все транспортные средства используются только для производства сельскохозяйственной продукции. Суд признал правомерным доначисление транспортного налога в отношении ряда принадлежащих налогоплательщику грузовых и легковых автомобилей, поскольку налогоплательщик не представил надлежащих доказательств использования автомобилей при сельскохозяйственных работах, а сама по себе регистрация транспортных средств сельхозпредприятием не означает наличие у него льготы по транспортному налогу на все транспортные средства, зарегистрированные за ним. Суд отметил, что для применения льготы автомобили должны не только принадлежать сельскохозяйственному товаропроизводителю, но и использоваться ими при сельскохозяйственных работах. В качестве доказательства использования транспортных средств в сельскохозяйственных работах налогоплательщик представил составленные КФХ и подписанные только главой КФХ: накладную на отпуск молочной продукции, акт передачи скота на откорм, акт ремонта сенокосного оборудования, акт вывоза навоза. Суд указал, что данные документы не подтверждают постоянное и планомерное использование транспортных средств в течение всего года при сельскохозяйственных работах, а лишь указывают на то, что в течение года каждое из транспортных средств использовалось в деятельности КФХ по одному дню. Кроме того, суд принял во внимание, что в течение года единственным источником поступления денежных средств на счет КФХ является один контрагент с назначением платежа "оплата за биологическую рекультивацию", от указанных в документах контрагентов денежные средства за ремонт и молочную продукцию налогоплательщику не поступали, услуги по откорму скота налогоплательщик не оплачивал. Представленные налогоплательщиком первичные документы (акт передачи скота, накладная на молочную продукцию) содержат значительное число недостатков, не зарегистрированы в государственных информационных системах. Также налогоплательщик не представил доказательств, что спорные транспортные средства используются, или могут быть использованы КФХ только в производстве сельскохозяйственной продукции, или специально приспособлены и переоборудованы только для ведения сельскохозяйственной деятельности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Индивидуальный предприниматель: от регистрации до прекращения деятельности"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Гусева Т.А., Ларина Н.В.)
("Юстицинформ", 2005)При уплате же транспортного налога для крестьянских (фермерских) хозяйств законодатель значительно урезал прежнюю льготу. Так, в соответствии со ст. 358 НК РФ освобожден от налогообложения не весь автотранспорт сельскохозяйственного товаропроизводителя, а лишь только тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции. В данный льготный перечень по необъяснимым мотивам не включен обычный грузовой автотранспорт, используемый для осуществления различных видов хозяйственной деятельности крестьянских (фермерских) хозяйств.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Гусева Т.А., Ларина Н.В.)
("Юстицинформ", 2005)При уплате же транспортного налога для крестьянских (фермерских) хозяйств законодатель значительно урезал прежнюю льготу. Так, в соответствии со ст. 358 НК РФ освобожден от налогообложения не весь автотранспорт сельскохозяйственного товаропроизводителя, а лишь только тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции. В данный льготный перечень по необъяснимым мотивам не включен обычный грузовой автотранспорт, используемый для осуществления различных видов хозяйственной деятельности крестьянских (фермерских) хозяйств.
"Правовое регулирование исчисления налога: Монография"
(Батарин А.А.)
(под ред. И.И. Кучерова)
("Юриспруденция", 2014)Самое большое число споров по транспортному налогу, связанных с исчислением его суммы, как и по большинству налогов, связаны с применением льгот по уплате налога и с применением различных ставок налога. Примером первой категории споров может быть дело, завершившееся принятием Постановления ФАС Волго-Вятского округа от 20.11.2009 по делу N А29-2819/2009 <1>. Заявление о признании незаконным отказа налогового органа в предоставлении льготы по уплате транспортного налога было удовлетворено, так как в соответствии с региональным законодательством глава крестьянского фермерского хозяйства имеет право на льготу в виде освобождения от уплаты транспортного налога в отношении всех транспортных средств.
(Батарин А.А.)
(под ред. И.И. Кучерова)
("Юриспруденция", 2014)Самое большое число споров по транспортному налогу, связанных с исчислением его суммы, как и по большинству налогов, связаны с применением льгот по уплате налога и с применением различных ставок налога. Примером первой категории споров может быть дело, завершившееся принятием Постановления ФАС Волго-Вятского округа от 20.11.2009 по делу N А29-2819/2009 <1>. Заявление о признании незаконным отказа налогового органа в предоставлении льготы по уплате транспортного налога было удовлетворено, так как в соответствии с региональным законодательством глава крестьянского фермерского хозяйства имеет право на льготу в виде освобождения от уплаты транспортного налога в отношении всех транспортных средств.
Нормативные акты
<Письмо> Госналогслужбы РФ от 01.07.1997 N ВЗ-6-04/493
(ред. от 22.02.2001)
<Об осуществлении контроля за правильностью исчисления и своевременностью внесения платежей в бюджет предприятиями и организациями АПК>Вышеуказанная льгота предоставляется членам крестьянских (фермерских) хозяйств по доходам от сельскохозяйственной деятельности, полученным от такого хозяйства, которое действует как самостоятельный хозяйствующий субъект, и не распространяется на доходы, полученные от ассоциаций, кооперативов и других предприятий, учреждений и организаций.
(ред. от 22.02.2001)
<Об осуществлении контроля за правильностью исчисления и своевременностью внесения платежей в бюджет предприятиями и организациями АПК>Вышеуказанная льгота предоставляется членам крестьянских (фермерских) хозяйств по доходам от сельскохозяйственной деятельности, полученным от такого хозяйства, которое действует как самостоятельный хозяйствующий субъект, и не распространяется на доходы, полученные от ассоциаций, кооперативов и других предприятий, учреждений и организаций.
"Рекомендации субъектам Российской Федерации по повышению качества оценки эффективности налоговых расходов, обусловленных налоговыми льготами, освобождениями и иными преференциями"Доходы бюджета субъекта Российской Федерации от предоставления в аренду недвижимого имущества, находящегося в собственности субъекта Российской Федерации, с учетом объема выпадающих доходов в связи с предоставлением налоговой льготы и за вычетом размера упущенной выгоды субъекта Российской Федерации, обусловленного льготными условиями предоставления недвижимого имущества в аренду
Вопрос: ...Правомерно ли применение льготы организацией - сельскохозяйственным товаропроизводителем по транспортному налогу на основании пп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ?
(Консультация эксперта, 2014)Согласно закону субъекта РФ льгота установлена только в виде уменьшения ставки транспортного налога на 50 процентов для колхозов, совхозов, крестьянских (фермерских) хозяйств и других организаций, занимающихся производством сельскохозяйственной продукции, удельный вес доходов от реализации которой в общей сумме их доходов составляет 70 и более процентов, в отношении транспортных средств, за исключением легковых автомобилей.
(Консультация эксперта, 2014)Согласно закону субъекта РФ льгота установлена только в виде уменьшения ставки транспортного налога на 50 процентов для колхозов, совхозов, крестьянских (фермерских) хозяйств и других организаций, занимающихся производством сельскохозяйственной продукции, удельный вес доходов от реализации которой в общей сумме их доходов составляет 70 и более процентов, в отношении транспортных средств, за исключением легковых автомобилей.
Вопрос: Изменился ли порядок предоставления сельскохозяйственным предприятиям льгот по налогам, уплачиваемым в дорожные фонды, в связи с введением в действие новой Инструкции о порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды?
("Консультант Бухгалтера", 2000, N 10)Ответ: В настоящее время исчисление и уплату налогов, поступающих в дорожные фонды, следует производить в соответствии с Инструкцией МНС России от 04.04.2000 N 59 "О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды". Новая Инструкция, как и предыдущая, издана на основании Закона РФ от 18.10.1991 N 1759-1 "О дорожных фондах в Российской Федерации", согласно которому колхозы, совхозы, крестьянские (фермерские) хозяйства, объединения, акционерные и другие предприятия, занимающиеся производством сельскохозяйственной продукции, удельный вес доходов от реализации которой в общей сумме их доходов составляет 70 и более процентов, освобождаются от налога на пользователей автомобильных дорог, налога с владельцев транспортных средств и налога на приобретение автотранспортных средств. Порядок применения указанных льгот определен изданной на основании Закона Инструкцией.
("Консультант Бухгалтера", 2000, N 10)Ответ: В настоящее время исчисление и уплату налогов, поступающих в дорожные фонды, следует производить в соответствии с Инструкцией МНС России от 04.04.2000 N 59 "О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды". Новая Инструкция, как и предыдущая, издана на основании Закона РФ от 18.10.1991 N 1759-1 "О дорожных фондах в Российской Федерации", согласно которому колхозы, совхозы, крестьянские (фермерские) хозяйства, объединения, акционерные и другие предприятия, занимающиеся производством сельскохозяйственной продукции, удельный вес доходов от реализации которой в общей сумме их доходов составляет 70 и более процентов, освобождаются от налога на пользователей автомобильных дорог, налога с владельцев транспортных средств и налога на приобретение автотранспортных средств. Порядок применения указанных льгот определен изданной на основании Закона Инструкцией.
Тематический выпуск: Кредиты и займы: бухгалтерский и налоговый учет
(Брызгалин А.В., Щербакова Е.С., Федорова О.С., Харалгина О.Л., Вятчинова Т.И., Королева М.В., Головкин А.Н., Аникеева О.Е., Безбородова Т.М., Козина Е.В., Сунцева П.В., Ларина О.Г., Бабенко М.Г., Пелымская И.С., Бачурин Д.Г., Волкова-Гончарова Т.А., Новикова В.Е., Есенжулова Л.С., Медведев С.О., Жернаков С.А., Еремина М.В., Загвоздина В.Н., Зозуля В.В., Ляпина Т.М., Сякин Р.Р., Тюпакова Н.Н., Феоктистова Т.В., Шадурская М.М., Новоселов К.В., Ядренникова Е.В.)
("Налоги и финансовое право", 2010, N 6)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, отнесение индивидуальных предпринимателей к налогоплательщикам транспортного налога - физическим лицам не может лишать глав крестьянских (фермерских) хозяйств права использовать установленные законодательством льготы. Использование искомой льготы крестьянским (фермерским) хозяйством в порядке ином, нежели предоставление ее главе крестьянского (фермерского) хозяйства, на которого такие транспортные средства зарегистрированы, невозможно (Постановление ФАС ВВО от 20.11.2009 N А29-2819/2009; Определение ВАС РФ от 29.03.2010 N ВАС-3097/10 "Об отказе в передаче дела в Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации").
(Брызгалин А.В., Щербакова Е.С., Федорова О.С., Харалгина О.Л., Вятчинова Т.И., Королева М.В., Головкин А.Н., Аникеева О.Е., Безбородова Т.М., Козина Е.В., Сунцева П.В., Ларина О.Г., Бабенко М.Г., Пелымская И.С., Бачурин Д.Г., Волкова-Гончарова Т.А., Новикова В.Е., Есенжулова Л.С., Медведев С.О., Жернаков С.А., Еремина М.В., Загвоздина В.Н., Зозуля В.В., Ляпина Т.М., Сякин Р.Р., Тюпакова Н.Н., Феоктистова Т.В., Шадурская М.М., Новоселов К.В., Ядренникова Е.В.)
("Налоги и финансовое право", 2010, N 6)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, отнесение индивидуальных предпринимателей к налогоплательщикам транспортного налога - физическим лицам не может лишать глав крестьянских (фермерских) хозяйств права использовать установленные законодательством льготы. Использование искомой льготы крестьянским (фермерским) хозяйством в порядке ином, нежели предоставление ее главе крестьянского (фермерского) хозяйства, на которого такие транспортные средства зарегистрированы, невозможно (Постановление ФАС ВВО от 20.11.2009 N А29-2819/2009; Определение ВАС РФ от 29.03.2010 N ВАС-3097/10 "Об отказе в передаче дела в Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации").
Статья: О правовом статусе и порядке налогообложения доходов крестьянских (фермерских) хозяйств, созданных главами хозяйств, получившими свидетельство индивидуального предпринимателя (Окончание)
(Стельмах Н.Н.)
("Налоговый вестник", 2000, N 7)Крестьянское (фермерское) хозяйство является плательщиком таких налогов в дорожные фонды, как налог с владельцев транспортных средств и налог на приобретение транспортных средств.
(Стельмах Н.Н.)
("Налоговый вестник", 2000, N 7)Крестьянское (фермерское) хозяйство является плательщиком таких налогов в дорожные фонды, как налог с владельцев транспортных средств и налог на приобретение транспортных средств.
Статья: Об уплате страховых взносов в Фонд социального страхования индивидуальными предпринимателями, перешедшими на уплату единого налога на вмененный доход
(Милославская Л.В.)
("Налоговый вестник", 1999, N 12)2. Что касается предоставления льгот по уплате налогов с владельцев транспортных средств и на приобретение автотранспортных средств убыточным сельскохозяйственным предприятиям, то в соответствии с вышеуказанной Инструкцией, если по результатам работы текущего года этих хозяйствующих субъектов удельный вес доходов от реализации сельскохозяйственной продукции будет менее 70%, они теряют предоставленную им ранее льготу по уплате указанных налогов за текущий год и должны их уплатить.
(Милославская Л.В.)
("Налоговый вестник", 1999, N 12)2. Что касается предоставления льгот по уплате налогов с владельцев транспортных средств и на приобретение автотранспортных средств убыточным сельскохозяйственным предприятиям, то в соответствии с вышеуказанной Инструкцией, если по результатам работы текущего года этих хозяйствующих субъектов удельный вес доходов от реализации сельскохозяйственной продукции будет менее 70%, они теряют предоставленную им ранее льготу по уплате указанных налогов за текущий год и должны их уплатить.
Тематический выпуск: Страховые взносы в 2012 году
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2012, N 6)Суд, отказывая в удовлетворении требований общества, сделал вывод о том, что с введением в действие Закона РСФСР от 11.10.1991 N 1738-1 "О плате за землю" законодателем определен принцип платности землепользования. Этим Законом для крестьянских (фермерских) хозяйств установлена льгота в виде освобождения от уплаты земельного налога в течение пяти лет с момента предоставления им земельных участков. Таким образом, начисление земельного налога с 1996 г. признано правомерным (Постановление ФАС УО от 13.03.2012 N Ф09-119/12 по делу N А50-3628/2011).
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2012, N 6)Суд, отказывая в удовлетворении требований общества, сделал вывод о том, что с введением в действие Закона РСФСР от 11.10.1991 N 1738-1 "О плате за землю" законодателем определен принцип платности землепользования. Этим Законом для крестьянских (фермерских) хозяйств установлена льгота в виде освобождения от уплаты земельного налога в течение пяти лет с момента предоставления им земельных участков. Таким образом, начисление земельного налога с 1996 г. признано правомерным (Постановление ФАС УО от 13.03.2012 N Ф09-119/12 по делу N А50-3628/2011).
"Комментарий к Федеральному закону от 29 декабря 2006 г. N 264-ФЗ "О развитии сельского хозяйства"
(постатейный)
(Матигина Е.В., Михалева Т.Н.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2011)- в соответствии с пп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ сельскохозяйственные товаропроизводители могут воспользоваться льготой по транспортному налогу независимо от перехода на уплату ЕСХН;
(постатейный)
(Матигина Е.В., Михалева Т.Н.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2011)- в соответствии с пп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ сельскохозяйственные товаропроизводители могут воспользоваться льготой по транспортному налогу независимо от перехода на уплату ЕСХН;
Статья: Изменения в учете налогов с владельцев транспортных средств
(Лытнева Н.А., Лытнева Е.А.)
("Бухгалтерский учет", 2001, N 13)При уплате налога с владельцев транспортных средств юридическим и физическим лицам могут быть предоставлены льготы по его уплате.
(Лытнева Н.А., Лытнева Е.А.)
("Бухгалтерский учет", 2001, N 13)При уплате налога с владельцев транспортных средств юридическим и физическим лицам могут быть предоставлены льготы по его уплате.
"Транспортный налог"
(Семенихин В.В.)
("Налоговый вестник", 2011)Индивидуальными предпринимателями признаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств. Поэтому индивидуальные предприниматели при уплате транспортного налога (в т.ч. в части применения льгот) должны руководствоваться порядком, установленным для налогоплательщиков - физических лиц, а не налогоплательщиков-организаций (Постановление ФАС Уральского округа от 15.12.2008 N Ф09-9419/08-3).
(Семенихин В.В.)
("Налоговый вестник", 2011)Индивидуальными предпринимателями признаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств. Поэтому индивидуальные предприниматели при уплате транспортного налога (в т.ч. в части применения льгот) должны руководствоваться порядком, установленным для налогоплательщиков - физических лиц, а не налогоплательщиков-организаций (Постановление ФАС Уральского округа от 15.12.2008 N Ф09-9419/08-3).