Льгота по НДС на ПО
Подборка наиболее важных документов по запросу Льгота по НДС на ПО (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Технологический сбор: ориентиры введения и международный опыт поддержки высокотехнологичных отраслей
(Бородин А.И., Гордиенко М.С.)
("Финансы", 2026, N 1)Модель реализации. Регуляторами выступают центральные органы КНР (Госсовет КНР, Министерство промышленности и информатизации, Минфин), которые определяют приоритетные направления и создают механизмы финансирования. Помимо сборов в фонды, Китай широко применяет прямое субсидирование компаний, налоговые льготы (например, освобождение от налога на добавленную стоимость на программное обеспечение, льготное налогообложение технопарков) и административные меры (требования по локализации технологий, ограничения на иностранные продукты в государственных закупках и др.). Таким образом, китайский подход - это жесткое партнерство, где бизнес обязан участвовать в достижении национальных технологических целей.
(Бородин А.И., Гордиенко М.С.)
("Финансы", 2026, N 1)Модель реализации. Регуляторами выступают центральные органы КНР (Госсовет КНР, Министерство промышленности и информатизации, Минфин), которые определяют приоритетные направления и создают механизмы финансирования. Помимо сборов в фонды, Китай широко применяет прямое субсидирование компаний, налоговые льготы (например, освобождение от налога на добавленную стоимость на программное обеспечение, льготное налогообложение технопарков) и административные меры (требования по локализации технологий, ограничения на иностранные продукты в государственных закупках и др.). Таким образом, китайский подход - это жесткое партнерство, где бизнес обязан участвовать в достижении национальных технологических целей.
Статья: Как не ошибиться, применяя налоговые льготы для IT-компаний
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 12)Должна ли IT-компания иметь госаккредитацию для применения льготы по НДС, если она передает исключительные права на ПО?
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 12)Должна ли IT-компания иметь госаккредитацию для применения льготы по НДС, если она передает исключительные права на ПО?
Нормативные акты
Распоряжение Правительства РФ от 14.08.2019 N 1797-р
(ред. от 14.03.2023)
<Об утверждении Стратегии развития экспорта услуг до 2025 года>
(вместе с "Планом мероприятий по реализации Стратегии развития экспорта услуг до 2025 года")В соответствии со статьей 149 Налогового кодекса Российской Федерации реализация прав на использование программного обеспечения и баз данных не облагается налогом на добавленную стоимость. Также согласно письмам Министерства финансов Российской Федерации реализация информационных продуктов освобождается от налога на добавленную стоимость, но только при наличии лицензионного договора в письменном виде. Таким образом, возникают сложности в отношении применения льготы в случае заключения договора купли-продажи.
(ред. от 14.03.2023)
<Об утверждении Стратегии развития экспорта услуг до 2025 года>
(вместе с "Планом мероприятий по реализации Стратегии развития экспорта услуг до 2025 года")В соответствии со статьей 149 Налогового кодекса Российской Федерации реализация прав на использование программного обеспечения и баз данных не облагается налогом на добавленную стоимость. Также согласно письмам Министерства финансов Российской Федерации реализация информационных продуктов освобождается от налога на добавленную стоимость, но только при наличии лицензионного договора в письменном виде. Таким образом, возникают сложности в отношении применения льготы в случае заключения договора купли-продажи.
<Письмо> ФНС России от 18.12.2020 N СД-4-3/20902@
"О налоговом маневре в IT-отрасли"b. Вопрос применения льгот в IT-отрасли реорганизованными компаниями в данный момент прорабатывается с Минфином России.
"О налоговом маневре в IT-отрасли"b. Вопрос применения льгот в IT-отрасли реорганизованными компаниями в данный момент прорабатывается с Минфином России.
Статья: Приобретение ПО и ПАК в 2023 году
(Ратовская С.А.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 7)Напомним, что в период 2021 - 2022 годов льгота по НДС действовала на ПО, входящее в состав ПАК, только в случае, если договором было предусмотрено, что программа приобретается отдельно от "железа" (см. письмо ФНС России от 18.12.2020 N СД-4-3/20902@).
(Ратовская С.А.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 7)Напомним, что в период 2021 - 2022 годов льгота по НДС действовала на ПО, входящее в состав ПАК, только в случае, если договором было предусмотрено, что программа приобретается отдельно от "железа" (см. письмо ФНС России от 18.12.2020 N СД-4-3/20902@).
Статья: Реализация прав на ПО и ПАК в 2026 году
(Козырева А.М.)
("Советник в сфере образования", 2025, N 11)Таким образом, условием освобождения от обложения НДС по пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ является заключение лицензионного договора (соглашения) на ПО.
(Козырева А.М.)
("Советник в сфере образования", 2025, N 11)Таким образом, условием освобождения от обложения НДС по пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ является заключение лицензионного договора (соглашения) на ПО.
Статья: НДС-вопросы: сомневаемся во всем
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 12)- право использования программ (включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности) предоставляйте по лицензионному соглашению. По нему можно применить льготу по НДС <8>;
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 12)- право использования программ (включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности) предоставляйте по лицензионному соглашению. По нему можно применить льготу по НДС <8>;
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В случае последующего включения программного обеспечения в Реестр российских программ услуги по передаче прав на использование такого программного обеспечения освобождаются от налогообложения НДС с момента его включения в Реестр российских программ (Письмо Минфина России от 01.12.2021 N 03-07-07/97434).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В случае последующего включения программного обеспечения в Реестр российских программ услуги по передаче прав на использование такого программного обеспечения освобождаются от налогообложения НДС с момента его включения в Реестр российских программ (Письмо Минфина России от 01.12.2021 N 03-07-07/97434).
Информация: Заседание Правительства
("Официальный сайт Правительства РФ", 2025)Для бизнеса в разных отраслях экономики также предусмотрены меры улучшения налоговых условий. Так, предлагается сохранить освобождение от НДС при реализации прав на российское программное обеспечение, дать возможность организациям радиоэлектронной промышленности для применения пониженных страховых взносов учитывать в доле профильных доходов не только доходы от реализации оборудования для производства электронной компонентной базы и радиоэлектронной продукции, но и доходы от услуг по проектированию и разработке такого оборудования. Предлагается дать регионам право устанавливать инвестиционный налоговый вычет по расходам, определенным регионами по своему усмотрению. Также поправками предлагаются льготы для граждан. В рамках этого блока предлагается освободить от НДФЛ доходы участников программы "Земский тренер", речь идет о единовременной компенсационной льготе.
("Официальный сайт Правительства РФ", 2025)Для бизнеса в разных отраслях экономики также предусмотрены меры улучшения налоговых условий. Так, предлагается сохранить освобождение от НДС при реализации прав на российское программное обеспечение, дать возможность организациям радиоэлектронной промышленности для применения пониженных страховых взносов учитывать в доле профильных доходов не только доходы от реализации оборудования для производства электронной компонентной базы и радиоэлектронной продукции, но и доходы от услуг по проектированию и разработке такого оборудования. Предлагается дать регионам право устанавливать инвестиционный налоговый вычет по расходам, определенным регионами по своему усмотрению. Также поправками предлагаются льготы для граждан. В рамках этого блока предлагается освободить от НДФЛ доходы участников программы "Земский тренер", речь идет о единовременной компенсационной льготе.
Вопрос: О применении освобождения от НДС при реализации телевизоров, телефонов, компьютеров и бумаги для использования инвалидами по слуху и зрению.
(Письмо Минфина России от 16.12.2024 N 03-07-07/126792)Также планируется поставка инвалидам по зрению компьютеров с предустановленным программным обеспечением, позволяющим озвучивать все то, что происходит на экране (программа экранного доступа). Основным покупателем таких компьютеров будет Минтруд России. Применима ли льгота по НДС при уплате НДС при реализации этих компьютеров?
(Письмо Минфина России от 16.12.2024 N 03-07-07/126792)Также планируется поставка инвалидам по зрению компьютеров с предустановленным программным обеспечением, позволяющим озвучивать все то, что происходит на экране (программа экранного доступа). Основным покупателем таких компьютеров будет Минтруд России. Применима ли льгота по НДС при уплате НДС при реализации этих компьютеров?
Статья: Налоговые стимулы разработки отечественного программного обеспечения
(Грант С.К., Копина А.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)<37> Кныш Р.Д. Закон о налоговом маневре в ИТ-отрасли - льготы или привилегии? // Финансовое право. 2021. N 2. С. 36 - 41.
(Грант С.К., Копина А.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)<37> Кныш Р.Д. Закон о налоговом маневре в ИТ-отрасли - льготы или привилегии? // Финансовое право. 2021. N 2. С. 36 - 41.
Вопрос: Организация является производителем телекоммуникационного оборудования, а также разработала и зарегистрировала ПО. Планируется продавать оборудование с предустановленным ПО. По какому договору лучше оформлять реализацию? Если в дальнейшем ПО будет продаваться на материальном носителе, какая ставка НДС применяется?
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, льгота, предусмотренная пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, распространяется на реализацию программного обеспечения, при этом для освобождения от НДС необходимо, чтобы реализуемый объект значился в одном из специальных реестров, также операция не должна подпадать под исключение, предусмотренное абз. 2 пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, льгота, предусмотренная пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, распространяется на реализацию программного обеспечения, при этом для освобождения от НДС необходимо, чтобы реализуемый объект значился в одном из специальных реестров, также операция не должна подпадать под исключение, предусмотренное абз. 2 пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ.
Статья: Цена договора подлежит увеличению на сумму НДС, если необлагаемые операции становятся облагаемыми вследствие изменения налогового законодательства
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В договоре сторонами была зафиксирована твердая цена, не подлежащая изменению в течение всего срока его действия. Между тем на второй год исполнения договора в НК РФ были внесены поправки, которые сузили объем налоговой льготы до операций только с российским программным обеспечением. Соответственно, с 01.01.2021 реализация прав на использование иностранных программ стала облагаться НДС, в связи с чем общество за 2021 г. увеличило сумму вознаграждения на величину НДС.
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В договоре сторонами была зафиксирована твердая цена, не подлежащая изменению в течение всего срока его действия. Между тем на второй год исполнения договора в НК РФ были внесены поправки, которые сузили объем налоговой льготы до операций только с российским программным обеспечением. Соответственно, с 01.01.2021 реализация прав на использование иностранных программ стала облагаться НДС, в связи с чем общество за 2021 г. увеличило сумму вознаграждения на величину НДС.
Статья: УСН-2026. Что меняется для бизнеса на "упрощенке"?
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 1)"Законом N 425-ФЗ с 1 января 2026 года базовая ставка НДС увеличена до 22%, при этом сохраняется льготная ставка 10% для социально значимых товаров: продуктов питания, лекарственных средств и медицинской продукции, товаров для детей и др. Также будет сохранена льгота по НДС для программ из единого реестра российского программного обеспечения", - напомнила налоговая служба (цитата по сайту ФНС России).
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 1)"Законом N 425-ФЗ с 1 января 2026 года базовая ставка НДС увеличена до 22%, при этом сохраняется льготная ставка 10% для социально значимых товаров: продуктов питания, лекарственных средств и медицинской продукции, товаров для детей и др. Также будет сохранена льгота по НДС для программ из единого реестра российского программного обеспечения", - напомнила налоговая служба (цитата по сайту ФНС России).