Льгота по НДФЛ совместителю
Подборка наиболее важных документов по запросу Льгота по НДФЛ совместителю (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Конституционного Суда РФ от 28.09.2021 N 1909-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Куликова Владимира Александровича на нарушение его конституционных прав пунктом 6 части 1 статьи 101 Федерального закона "Об исполнительном производстве", пунктом 1 и абзацем первым пункта 4 Перечня видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей"Налоговый кодекс Российской Федерации, регламентируя федеральный налог на доходы физических лиц, называет в качестве объекта налогообложения доходы, полученные налогоплательщиком, и указывает их основные виды (статьи 208 и 209), а также предусматривает льготы по этому налогу, включая право на получение налоговых вычетов (стандартных, социальных, имущественных, профессиональных и др.) при определении налоговой базы (статьи 218 - 221). По смыслу данных нормативных положений, в случае выплаты налогоплательщику имущественного налогового вычета ему возвращается в определенном размере сумма из той части его дохода, которая ранее в виде налога на доходы физических лиц была уплачена им в бюджет.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Куликова Владимира Александровича на нарушение его конституционных прав пунктом 6 части 1 статьи 101 Федерального закона "Об исполнительном производстве", пунктом 1 и абзацем первым пункта 4 Перечня видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей"Налоговый кодекс Российской Федерации, регламентируя федеральный налог на доходы физических лиц, называет в качестве объекта налогообложения доходы, полученные налогоплательщиком, и указывает их основные виды (статьи 208 и 209), а также предусматривает льготы по этому налогу, включая право на получение налоговых вычетов (стандартных, социальных, имущественных, профессиональных и др.) при определении налоговой базы (статьи 218 - 221). По смыслу данных нормативных положений, в случае выплаты налогоплательщику имущественного налогового вычета ему возвращается в определенном размере сумма из той части его дохода, которая ранее в виде налога на доходы физических лиц была уплачена им в бюджет.
Определение Верховного Суда РФ от 02.03.2000 N КАС00-62
Об оставлении без изменения решения Верховного Суда РФ от 14.01.2000, которым была оставлена без удовлетворения жалоба о признании незаконным (недействительным) абзаца 4 пп "я" п. 8 Инструкции Государственной налоговой службы РФ "По применению Закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц" от 29.06.1995 N 35.29 июня 1995 года Государственная налоговая служба РФ утвердила Инструкцию N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц".
Об оставлении без изменения решения Верховного Суда РФ от 14.01.2000, которым была оставлена без удовлетворения жалоба о признании незаконным (недействительным) абзаца 4 пп "я" п. 8 Инструкции Государственной налоговой службы РФ "По применению Закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц" от 29.06.1995 N 35.29 июня 1995 года Государственная налоговая служба РФ утвердила Инструкцию N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц".
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Новости от 17.10.2025
("Главная книга", 2025, N 21)По мнению специалистов Роструда, пользоваться ежегодным отпуском одновременно с отпуском по основной работе - это право совместителя, а не его обязанность. Работник самостоятельно решает, взять ему отпуск на работе по совместительству одновременно с отпуском по основной работе или использовать эти отпуска отдельно. Принудительно использовать эту отпускную льготу законодательство совместителя не обязывает.
("Главная книга", 2025, N 21)По мнению специалистов Роструда, пользоваться ежегодным отпуском одновременно с отпуском по основной работе - это право совместителя, а не его обязанность. Работник самостоятельно решает, взять ему отпуск на работе по совместительству одновременно с отпуском по основной работе или использовать эти отпуска отдельно. Принудительно использовать эту отпускную льготу законодательство совместителя не обязывает.
Статья: Об обложении "коронавирусной" субсидии НДФЛ и страховыми взносами
(Манохова С.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 3)В ноябре 2021 года организация получила субсидию за нерабочие дни. В этой организации трудятся работники - внешние совместители и лица, работающие по гражданско-правовым договорам. Распространяются ли "коронавирусные" льготы по НДФЛ и страховым взносам на этих работников, а также на сотрудников, уволившихся в ноябре 2021 года до даты получения субсидии?
(Манохова С.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 3)В ноябре 2021 года организация получила субсидию за нерабочие дни. В этой организации трудятся работники - внешние совместители и лица, работающие по гражданско-правовым договорам. Распространяются ли "коронавирусные" льготы по НДФЛ и страховым взносам на этих работников, а также на сотрудников, уволившихся в ноябре 2021 года до даты получения субсидии?
Нормативные акты
Вопрос: Организация привлекает внешних совместителей, которым, как и основным работникам, выплачивается материальная помощь. Следует ли при исчислении НДФЛ с сумм материальной помощи внешним совместителям применять норму п. 28 ст. 217 НК РФ?
(Консультация эксперта, 2012)В соответствии с п. 28 ст. 217 НК РФ суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, в размере, не превышающем 4000 руб., не подлежат обложению НДФЛ. При этом согласно ст. 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства РФ, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в котором они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ. Соответственно, льгота по НДФЛ, предусмотренная п. 28 ст. 217 НК РФ, распространяется на всех физических лиц, вступивших в трудовые отношения с работодателем, в том числе и на совместителей.
(Консультация эксперта, 2012)В соответствии с п. 28 ст. 217 НК РФ суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, в размере, не превышающем 4000 руб., не подлежат обложению НДФЛ. При этом согласно ст. 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства РФ, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в котором они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ. Соответственно, льгота по НДФЛ, предусмотренная п. 28 ст. 217 НК РФ, распространяется на всех физических лиц, вступивших в трудовые отношения с работодателем, в том числе и на совместителей.
Статья: Совместители на предприятии
(Карпович Л.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2010, N 18)Доходы совместителей облагаются НДФЛ по ставке 13%. Как правило, стандартный налоговый вычет по НДФЛ работник получает по основному месту работы. Однако по своему желанию он может его получить у любого другого работодателя (п. 3 ст. 218 НК РФ). Для этого работник должен написать заявление, представить необходимые документы, а также справку с места основной работы о том, что там он льготой по НДФЛ не пользуется.
(Карпович Л.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2010, N 18)Доходы совместителей облагаются НДФЛ по ставке 13%. Как правило, стандартный налоговый вычет по НДФЛ работник получает по основному месту работы. Однако по своему желанию он может его получить у любого другого работодателя (п. 3 ст. 218 НК РФ). Для этого работник должен написать заявление, представить необходимые документы, а также справку с места основной работы о том, что там он льготой по НДФЛ не пользуется.
Статья: Ваша фирма решила нанять работников по совместительству
(Бренер М.)
("Московский бухгалтер", 2009, N 13-14)В вопросе налогообложения в данном случае есть свои нюансы. Так, льготой по НДФЛ совместитель может пользоваться только на одном из предприятий. И если сотрудник пишет заявление на льготу, вполне правомерно будет попросить его принести справку с основного места работы, что он там этой привилегией не пользуется. А для внутренних совместителей объект обложения НДФЛ формируется из всех ЗП.
(Бренер М.)
("Московский бухгалтер", 2009, N 13-14)В вопросе налогообложения в данном случае есть свои нюансы. Так, льготой по НДФЛ совместитель может пользоваться только на одном из предприятий. И если сотрудник пишет заявление на льготу, вполне правомерно будет попросить его принести справку с основного места работы, что он там этой привилегией не пользуется. А для внутренних совместителей объект обложения НДФЛ формируется из всех ЗП.
Статья. "Бизнес-план аптечного предприятия"
(М.В.Рыжкова)
("Фармацевтические ведомости", 2004, N 5)В данном разделе должна быть приведена четкая структура управления, оптимальное распределение обязанностей, информационная обеспеченность руководителя, выполнение принципов контроля и единоначалия. Необходимо указать, как планируется наладить работу персонала. В основу должны быть заложены квалификационные требования: специалисты какого профиля, с каким образованием, опытом, с какой заработной платой понадобятся для успешного ведения дел. Следует также продумать, на каких условиях будут привлечены специалисты: на постоянную работу, по совместительству, в качестве внешних экспертов. При формировании штата следует учесть льготы для малых предприятий, по налогообложению подоходным налогом физических лиц и др.
(М.В.Рыжкова)
("Фармацевтические ведомости", 2004, N 5)В данном разделе должна быть приведена четкая структура управления, оптимальное распределение обязанностей, информационная обеспеченность руководителя, выполнение принципов контроля и единоначалия. Необходимо указать, как планируется наладить работу персонала. В основу должны быть заложены квалификационные требования: специалисты какого профиля, с каким образованием, опытом, с какой заработной платой понадобятся для успешного ведения дел. Следует также продумать, на каких условиях будут привлечены специалисты: на постоянную работу, по совместительству, в качестве внешних экспертов. При формировании штата следует учесть льготы для малых предприятий, по налогообложению подоходным налогом физических лиц и др.
Вопрос: ...Физическое лицо имеет не только место основной работы, но и работает по совместительству, где зарплата значительно выше. Где ему предоставлять льготу по подоходному налогу на приобретение квартиры, если он начал пользоваться льготой по месту основной работы по договору купли - продажи квартиры 1998 г. в год ее приобретения?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2000)Вопрос: Физическое лицо имеет не только место основной работы, но и работает по совместительству, где зарплата значительно выше, чем по основному месту работы. Где ему предоставлять льготу по подоходному налогу на приобретение квартиры, если он начал пользоваться льготой по месту основной работы по договору купли - продажи квартиры 1998 г. в год ее приобретения?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2000)Вопрос: Физическое лицо имеет не только место основной работы, но и работает по совместительству, где зарплата значительно выше, чем по основному месту работы. Где ему предоставлять льготу по подоходному налогу на приобретение квартиры, если он начал пользоваться льготой по месту основной работы по договору купли - продажи квартиры 1998 г. в год ее приобретения?
"Налоговые льготы"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Акимова Е.В.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2016)Для индивидуальных предпринимателей обязательным условием предоставления налоговой льготы является превышение средней месячной заработной платы всех наемных работников индивидуального предпринимателя, в том числе работающих по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера, в налоговом периоде, в котором используется льгота, трехкратного размера минимальной заработной платы в Санкт-Петербурге, действующей в течение указанного налогового периода. При определении суммы расходов на оплату труда наемных работников учитываются только выплаты, подлежащие обложению налогом на доходы физических лиц.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Акимова Е.В.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2016)Для индивидуальных предпринимателей обязательным условием предоставления налоговой льготы является превышение средней месячной заработной платы всех наемных работников индивидуального предпринимателя, в том числе работающих по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера, в налоговом периоде, в котором используется льгота, трехкратного размера минимальной заработной платы в Санкт-Петербурге, действующей в течение указанного налогового периода. При определении суммы расходов на оплату труда наемных работников учитываются только выплаты, подлежащие обложению налогом на доходы физических лиц.
Вопрос: Просим Вас разъяснить порядок исчисления подоходного налога с физических лиц, получающих доходы как по месту своей основной работы, так и вне ее, в части уменьшения облагаемого дохода физических лиц на сумму отчислений в ПФР. В частности, производится ли уменьшение облагаемого дохода работающим по совместительству на сумму отчислений в ПФР?
(Письмо Минфина РФ от 17.03.1999 N 04-04-06)Согласно ст.8 вышеупомянутого Закона (п.14 Инструкции) исчисление налога производится с начала календарного года с суммы совокупного дохода, уменьшенного на общую сумму льгот и вычетов, предусмотренных законом. При этом подоходный налог исчисляется с дохода за вычетом отчислений в Пенсионный фонд Российской Федерации.
(Письмо Минфина РФ от 17.03.1999 N 04-04-06)Согласно ст.8 вышеупомянутого Закона (п.14 Инструкции) исчисление налога производится с начала календарного года с суммы совокупного дохода, уменьшенного на общую сумму льгот и вычетов, предусмотренных законом. При этом подоходный налог исчисляется с дохода за вычетом отчислений в Пенсионный фонд Российской Федерации.
Вопрос: Работник автономного учреждения - внешний совместитель обратился к руководителю АУ с заявлением о предоставлении матпомощи в связи с тяжелым материальным положением. Применяется ли льгота по НДФЛ, предусмотренная п. 28 ст. 217 НК РФ для работников-совместителей?
("Руководитель автономного учреждения", 2015, N 1)"Руководитель автономного учреждения", 2015, N 1
("Руководитель автономного учреждения", 2015, N 1)"Руководитель автономного учреждения", 2015, N 1
Статья: Как применять "антиковидное" освобождение зарплаты от НДФЛ и взносов (комментарий к Закону от 29.11.2021 N 382-ФЗ)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2022, N 1)Вопрос 3. Как быть, если в организации работают совместители? Если зарплата совместителя ниже МРОТ, то освобождение применяем к той сумме, которую ему начислили. Если зарплата совместителя выше МРОТ, то не облагаем НДФЛ и взносами только 12 792 руб.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2022, N 1)Вопрос 3. Как быть, если в организации работают совместители? Если зарплата совместителя ниже МРОТ, то освобождение применяем к той сумме, которую ему начислили. Если зарплата совместителя выше МРОТ, то не облагаем НДФЛ и взносами только 12 792 руб.
Статья: Налоговый агент по НДФЛ: имущественный вычет
(Хуторов С.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2013, N 36)Если в налоговую инспекцию за имущественным вычетом по НДФЛ налогоплательщик может обратиться только по окончании налогового периода, то есть года, то к работодателю как к налоговому агенту - и до окончания такового. И если право работника на вычет должным образом подтверждено, то отказать в его предоставлении организация или индивидуальный предприниматель не вправе. В свою очередь в подтверждение права на вычет сотрудник должен представить уведомление из ИФНС по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 25 декабря 2009 г. N ММ-7-3/714@, свидетельствующее о том, что его претензии на льготу правомерны.
(Хуторов С.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2013, N 36)Если в налоговую инспекцию за имущественным вычетом по НДФЛ налогоплательщик может обратиться только по окончании налогового периода, то есть года, то к работодателю как к налоговому агенту - и до окончания такового. И если право работника на вычет должным образом подтверждено, то отказать в его предоставлении организация или индивидуальный предприниматель не вправе. В свою очередь в подтверждение права на вычет сотрудник должен представить уведомление из ИФНС по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 25 декабря 2009 г. N ММ-7-3/714@, свидетельствующее о том, что его претензии на льготу правомерны.