Льгота по ндфл при продаже доли
Подборка наиболее важных документов по запросу Льгота по ндфл при продаже доли (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Проблемы применения налоговых льгот при продаже акций (долей)
(Ягнюкова М.М.)
("Закон", 2024, N 11)В части применения новых ограничений льготы по НДФЛ к продаже акций (долей), которые были приобретены до 2025 года, пока остается надеяться только на практикообразующие решения высших судов.
(Ягнюкова М.М.)
("Закон", 2024, N 11)В части применения новых ограничений льготы по НДФЛ к продаже акций (долей), которые были приобретены до 2025 года, пока остается надеяться только на практикообразующие решения высших судов.
Статья: Продажа физическим лицом долей участия в ООО и акций: НДФЛ
(Габелли Г.К.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Если уставный капитал ООО увеличивается пропорционально долям (то есть изменяется номинальная стоимость доли, а размер доли остается прежним), то право на льготу по НДФЛ при продаже доли, срок владения которой превышает пять лет, сохраняется.
(Габелли Г.К.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Если уставный капитал ООО увеличивается пропорционально долям (то есть изменяется номинальная стоимость доли, а размер доли остается прежним), то право на льготу по НДФЛ при продаже доли, срок владения которой превышает пять лет, сохраняется.
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 24.02.2011 N 171-О-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Яковлевой Веры Михайловны на нарушение ее конституционных прав абзацем тринадцатым подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации и частью 6 статьи 9 Федерального закона "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", частью третьей статьи 377, статьями 381, 383 и 387 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации"2.1. Право плательщиков налога на доходы физических лиц на получение имущественного налогового вычета при совершении сделок купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них закреплено в статье 220 Налогового кодекса Российской Федерации в целях стимулирования граждан к улучшению их жилищных условий. Смысл имущественного налогового вычета состоит в предоставлении физическим лицам налоговой льготы при строительстве либо приобретении на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 13 марта 2008 года N 5-П).
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Яковлевой Веры Михайловны на нарушение ее конституционных прав абзацем тринадцатым подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации и частью 6 статьи 9 Федерального закона "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", частью третьей статьи 377, статьями 381, 383 и 387 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации"2.1. Право плательщиков налога на доходы физических лиц на получение имущественного налогового вычета при совершении сделок купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них закреплено в статье 220 Налогового кодекса Российской Федерации в целях стимулирования граждан к улучшению их жилищных условий. Смысл имущественного налогового вычета состоит в предоставлении физическим лицам налоговой льготы при строительстве либо приобретении на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 13 марта 2008 года N 5-П).
Определение Конституционного Суда РФ от 17.06.2010 N 904-О-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Шилова Алексея Андреевича на нарушение его конституционных прав положениями пункта 1 статьи 20 и подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации"Право плательщиков налога на доходы физических лиц на получение имущественного налогового вычета при совершении сделок купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них закреплено федеральным законодателем в статье 220 Налогового кодекса Российской Федерации в целях стимулирования граждан к улучшению их жилищных условий. Смысл имущественного налогового вычета состоит в предоставлении физическим лицам налоговой льготы при строительстве либо приобретении на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 13 марта 2008 года N 5-П).
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Шилова Алексея Андреевича на нарушение его конституционных прав положениями пункта 1 статьи 20 и подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации"Право плательщиков налога на доходы физических лиц на получение имущественного налогового вычета при совершении сделок купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них закреплено федеральным законодателем в статье 220 Налогового кодекса Российской Федерации в целях стимулирования граждан к улучшению их жилищных условий. Смысл имущественного налогового вычета состоит в предоставлении физическим лицам налоговой льготы при строительстве либо приобретении на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 13 марта 2008 года N 5-П).
Статья: НДФЛ-вычеты в вопросах и ответах
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 17)Отметим, что не облагаются НДФЛ доходы от продажи долей участия в ООО, которые на дату реализации непрерывно принадлежали плательщику более 5 лет <10>. К доходам, полученным в 2024 г., не применяются требование о наличии статуса налогового резидента у продавца и ограничение льготы предельным размером налоговой базы 50 млн руб. эти изменения вступили в силу с 01.01.2025 <11>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 17)Отметим, что не облагаются НДФЛ доходы от продажи долей участия в ООО, которые на дату реализации непрерывно принадлежали плательщику более 5 лет <10>. К доходам, полученным в 2024 г., не применяются требование о наличии статуса налогового резидента у продавца и ограничение льготы предельным размером налоговой базы 50 млн руб. эти изменения вступили в силу с 01.01.2025 <11>.
Вопрос: Является ли ООО налоговым агентом по НДФЛ, если участники продают свои доли по номинальной стоимости?
(Консультация эксперта, 2025)Для целей применения указанной льготы не имеет значения, приобреталась ли доля в уставном капитале общества по договору купли-продажи или при его учреждении (Письмо Минфина России от 09.07.2018 N 03-04-05/47619).
(Консультация эксперта, 2025)Для целей применения указанной льготы не имеет значения, приобреталась ли доля в уставном капитале общества по договору купли-продажи или при его учреждении (Письмо Минфина России от 09.07.2018 N 03-04-05/47619).
Статья: "Обязательная" 3-НДФЛ: отвечаем на вопросы читателей
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 9)В 2018 г. мы, семья с несовершеннолетним ребенком, купили квартиру в ипотеку, частично за маткапитал. После погашения ипотеки в 2024 г. выделили долю ребенка и квартиру продали. Понятно, что нам, родителям, квартира принадлежала больше 5 лет, то есть действует НДФЛ-льгота. А нужно ли платить налог с дохода от продажи доли, выделенной ребенку? Слышали, что в НК внесли какие-то поправки на этот счет.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 9)В 2018 г. мы, семья с несовершеннолетним ребенком, купили квартиру в ипотеку, частично за маткапитал. После погашения ипотеки в 2024 г. выделили долю ребенка и квартиру продали. Понятно, что нам, родителям, квартира принадлежала больше 5 лет, то есть действует НДФЛ-льгота. А нужно ли платить налог с дохода от продажи доли, выделенной ребенку? Слышали, что в НК внесли какие-то поправки на этот счет.
Вопрос: Может ли супруга при продаже квартиры (совместная собственность, срок собственности - три года) воспользоваться льготой по освобождению от уплаты НДФЛ, если у нее есть иное жилое помещение? Вправе ли она учитывать всю сумму расходов, понесенных супругами в связи с приобретением квартиры?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Для указанных целей не учитывается жилое помещение (доля в праве собственности на жилое помещение), приобретенное (приобретенная) в собственность налогоплательщика и (или) его супруга (супруги) в течение 90 календарных дней до даты государственной регистрации перехода права собственности на проданное жилое помещение (проданную долю в праве собственности на жилое помещение) от налогоплательщика к покупателю (пп. 4 п. 3 ст. 217.1 НК РФ).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Для указанных целей не учитывается жилое помещение (доля в праве собственности на жилое помещение), приобретенное (приобретенная) в собственность налогоплательщика и (или) его супруга (супруги) в течение 90 календарных дней до даты государственной регистрации перехода права собственности на проданное жилое помещение (проданную долю в праве собственности на жилое помещение) от налогоплательщика к покупателю (пп. 4 п. 3 ст. 217.1 НК РФ).
Ситуация: Как заполнить декларацию 3-НДФЛ при продаже недвижимости (квартиры)?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Представить декларацию необходимо в том числе в случае продажи квартиры, которую вы приобрели по договору купли-продажи и которая находилась в вашей собственности более трех, но менее пяти лет. Но если у вас в собственности нет другого жилого помещения (доли в праве собственности на жилье), доходы от продажи такой недвижимости не облагаются НДФЛ и не декларируются (п. 17.1 ст. 217, п. 2, пп. 4 п. 3, п. 4 ст. 217.1, пп. 2 п. 1, п. 3 ст. 228, п. п. 1, 4 ст. 229 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Представить декларацию необходимо в том числе в случае продажи квартиры, которую вы приобрели по договору купли-продажи и которая находилась в вашей собственности более трех, но менее пяти лет. Но если у вас в собственности нет другого жилого помещения (доли в праве собственности на жилье), доходы от продажи такой недвижимости не облагаются НДФЛ и не декларируются (п. 17.1 ст. 217, п. 2, пп. 4 п. 3, п. 4 ст. 217.1, пп. 2 п. 1, п. 3 ст. 228, п. п. 1, 4 ст. 229 НК РФ).
Статья: Продажа единственного жилья супругами: подводные камни
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 17)В соответствии с НК единственным жильем может быть комната, квартира, жилой дом, часть или доля в таком имуществе <4>. Поэтому, если семья продает иную недвижимость, например объект незавершенного строительства, эта льгота не применяется <5>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 17)В соответствии с НК единственным жильем может быть комната, квартира, жилой дом, часть или доля в таком имуществе <4>. Поэтому, если семья продает иную недвижимость, например объект незавершенного строительства, эта льгота не применяется <5>.
Статья: Как применять прогрессивную шкалу НДФЛ на практике: анализ кейсов
(Киселева Т., Андрончева И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 29)С внедрением с 2025 г. прогрессивной шкалы НДФЛ и иных изменений в области персонального налогообложения на практике стали возникать неоднозначные ситуации, требующие детального анализа. Статья отвечает на ряд практических вопросов: возможно ли применить вычет на благотворительность с дохода, облагаемого по ставке 22%; почему работодатель не вправе удерживать НДФЛ по повышенной ставке, учитывая доходы сотрудника из других источников; как облагается НДФЛ непропорционально распределенная между участниками прибыль общества; а также как применяется льгота при продаже доли ООО, если получение дохода и переход права собственности приходятся на разные налоговые периоды (до и после 1 января 2025 г. соответственно).
(Киселева Т., Андрончева И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 29)С внедрением с 2025 г. прогрессивной шкалы НДФЛ и иных изменений в области персонального налогообложения на практике стали возникать неоднозначные ситуации, требующие детального анализа. Статья отвечает на ряд практических вопросов: возможно ли применить вычет на благотворительность с дохода, облагаемого по ставке 22%; почему работодатель не вправе удерживать НДФЛ по повышенной ставке, учитывая доходы сотрудника из других источников; как облагается НДФЛ непропорционально распределенная между участниками прибыль общества; а также как применяется льгота при продаже доли ООО, если получение дохода и переход права собственности приходятся на разные налоговые периоды (до и после 1 января 2025 г. соответственно).
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2025 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)2.3.12. Изменились условия применения льготы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)2.3.12. Изменились условия применения льготы
Статья: Структурирование сделок с коммерческой недвижимостью в контексте налоговой реформы 2025 года
(Коняева А.Ю.)
("Арбитражные споры", 2025, N 1)До 2025 года, если доля в компании находилась в собственности более пяти лет, при ее продаже можно было не платить НДФЛ. Это позволяло установить более конкурентную цену на продаваемое имущество. Но с 2025 года освобождение от НДФЛ действует только для доходов не более 50 млн рублей. Допустим, физическое лицо владело долей в компании с недвижимостью больше пяти лет. При продаже этой доли за 60 млн рублей ему нужно будет уплатить НДФЛ с 10 млн рублей.
(Коняева А.Ю.)
("Арбитражные споры", 2025, N 1)До 2025 года, если доля в компании находилась в собственности более пяти лет, при ее продаже можно было не платить НДФЛ. Это позволяло установить более конкурентную цену на продаваемое имущество. Но с 2025 года освобождение от НДФЛ действует только для доходов не более 50 млн рублей. Допустим, физическое лицо владело долей в компании с недвижимостью больше пяти лет. При продаже этой доли за 60 млн рублей ему нужно будет уплатить НДФЛ с 10 млн рублей.