Льгота по ндфл на ребенка при разводе
Подборка наиболее важных документов по запросу Льгота по ндфл на ребенка при разводе (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Решение Верховного Суда РФ от 31.05.1999 N ГКПИ99-376
Об оставлении без удовлетворения жалобы о признании незаконным абзаца 7 подпункта "г" пункта 14 Инструкции Госналогслужбы РФ от 29.06.1995 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц".В оспариваемом пункте Инструкции Госналогслужба РФ придерживается одновременно двух противоположных точек зрения. Утверждая, что "при расторжении брака вычеты производятся у того из супругов, с кем проживают дети", Госналогслужба тем самым признает, что бывший супруг имеет право на получение льготы по подоходному налогу в соответствии с Законом, в то же время "бывший супруг (супруга), хотя бы и уплачивающий (уплачивающая) алименты на содержание детей, права на вычеты не имеет".
Об оставлении без удовлетворения жалобы о признании незаконным абзаца 7 подпункта "г" пункта 14 Инструкции Госналогслужбы РФ от 29.06.1995 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц".В оспариваемом пункте Инструкции Госналогслужба РФ придерживается одновременно двух противоположных точек зрения. Утверждая, что "при расторжении брака вычеты производятся у того из супругов, с кем проживают дети", Госналогслужба тем самым признает, что бывший супруг имеет право на получение льготы по подоходному налогу в соответствии с Законом, в то же время "бывший супруг (супруга), хотя бы и уплачивающий (уплачивающая) алименты на содержание детей, права на вычеты не имеет".
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Аналогия закона и аналогия права в практике разрешения семейно-правовых споров"
(Микрюков В.А.)
("Статут", 2021)Гражданин Д. обратился в суд с заявлением о признании его (заявителя) и гражданина Л. членами семьи. Установление данного факта имело для гражданина Д. юридическое значение, поскольку давало право на льготу по налогу на доходы физических лиц, полученные по договорам дарения от членов семьи. Заявление было мотивировано следующим. Гражданин Л. (даритель) состоит в браке с матерью заявителя (одаряемого) и является его (Д.) отчимом. Все трое длительное время совместно проживали в двухкомнатной квартире, оставшейся у матери заявителя после расторжения первого брака, отношения поддерживали ровные, доброжелательные, характерные для хороших семей, отчим хотя и не усыновил ребенка супруги, но воспитывал и содержал его как сына. Однокомнатную квартиру, выступившую объектом дарения, гражданин Л. приобрел по договору участия в долевом строительстве. Решение о подарке было принято на семейном совете и видится разумным для обеспечения гражданину Д. условий создания новой семьи.
(Микрюков В.А.)
("Статут", 2021)Гражданин Д. обратился в суд с заявлением о признании его (заявителя) и гражданина Л. членами семьи. Установление данного факта имело для гражданина Д. юридическое значение, поскольку давало право на льготу по налогу на доходы физических лиц, полученные по договорам дарения от членов семьи. Заявление было мотивировано следующим. Гражданин Л. (даритель) состоит в браке с матерью заявителя (одаряемого) и является его (Д.) отчимом. Все трое длительное время совместно проживали в двухкомнатной квартире, оставшейся у матери заявителя после расторжения первого брака, отношения поддерживали ровные, доброжелательные, характерные для хороших семей, отчим хотя и не усыновил ребенка супруги, но воспитывал и содержал его как сына. Однокомнатную квартиру, выступившую объектом дарения, гражданин Л. приобрел по договору участия в долевом строительстве. Решение о подарке было принято на семейном совете и видится разумным для обеспечения гражданину Д. условий создания новой семьи.
Вопрос: Заведующий аптекой имеет малолетнего ребенка, с женой развелся. Нужно ли при расчете подоходного налога учитывать льготы на ребенка?ОТВЕТ: Вопрос о льготах по подоходному налогу на ребенка супругам при расторжении брака рассматривался Верховным судом РФ. Суд вынес определение от 1 июля 1999 г. N КАС 99-121. Этим определением коллегия Верховного суда признала незаконной старую редакцию (с изменениями N 8 от 28.04.99 г.) подпункта "г" пункта 14 Инструкции N 35 от 29.06.95 г. по применению закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" в той части, которая позволяла предоставлять льготы на детей и иждивенцев только тому из разведенных супругов, с кем проживает ребенок.
Нормативные акты
<Определение> Верховного Суда РФ от 01.07.1999 N КАС99-121
<Об отмене решения Верховного Суда РФ от 31.05.1999 N ГКПИ99-376 и признании недействительным (незаконным) абзаца 8 подпункта "г" пункта 14 Инструкции Госналогслужбы РФ от 29.06.1995 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц">Венедиктов А.А. обратился в Верховный Суд РФ с жалобой, в которой поставил вопрос о признании приведенного положения нормативного акта Государственной налоговой службы РФ незаконным и не подлежащим применению со дня его издания, сославшись на то, что данное положение акта противоречит требованиям закона (приведенному выше подпункту "б" пункта 6 статьи 3 Закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц"), который (по мнению заявителя) предусматривает возможность пользоваться указанной льготой по налогообложению и для того супруга (бывшего супруга), с кем после расторжения им брака дети не проживают, но если этот родитель уплачивает алименты на содержание детей.
<Об отмене решения Верховного Суда РФ от 31.05.1999 N ГКПИ99-376 и признании недействительным (незаконным) абзаца 8 подпункта "г" пункта 14 Инструкции Госналогслужбы РФ от 29.06.1995 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц">Венедиктов А.А. обратился в Верховный Суд РФ с жалобой, в которой поставил вопрос о признании приведенного положения нормативного акта Государственной налоговой службы РФ незаконным и не подлежащим применению со дня его издания, сославшись на то, что данное положение акта противоречит требованиям закона (приведенному выше подпункту "б" пункта 6 статьи 3 Закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц"), который (по мнению заявителя) предусматривает возможность пользоваться указанной льготой по налогообложению и для того супруга (бывшего супруга), с кем после расторжения им брака дети не проживают, но если этот родитель уплачивает алименты на содержание детей.
Статья: Отец-одиночка: льготы и социальные гарантии
(Тяпухин С.В.)
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 9)Ключевой вывод. Отец-одиночка, воспитывающий ребенка в возрасте до 14 лет или ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, не может быть уволен по инициативе работодателя в случае сокращения численности или штата работников учреждения. Однако необходимо помнить, что расторжение брака и оставление после развода ребенка с отцом к льготной ситуации не относится.
(Тяпухин С.В.)
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 9)Ключевой вывод. Отец-одиночка, воспитывающий ребенка в возрасте до 14 лет или ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, не может быть уволен по инициативе работодателя в случае сокращения численности или штата работников учреждения. Однако необходимо помнить, что расторжение брака и оставление после развода ребенка с отцом к льготной ситуации не относится.
Статья: О некоторых аспектах применения дефиниции "добросовестность налогоплательщика" при налогообложении доходов физических лиц
(Телегус А.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2014, N 5)Однако, если брак между родителями, например, расторгнут, они имеют разные фамилии, проживают отдельно, состоят на учете в разных налоговых инспекциях, налоговый орган не имеет информации об ИНН второго родителя, реализация анализируемой нормы практически невозможна. Соответственно, в данном случае каждый из родителей, потративший на обучение своего ребенка по 50 000 руб. и добросовестно заявивший право на льготу, установленную пп. 2 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ, вправе получить из бюджета возврат НДФЛ.
(Телегус А.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2014, N 5)Однако, если брак между родителями, например, расторгнут, они имеют разные фамилии, проживают отдельно, состоят на учете в разных налоговых инспекциях, налоговый орган не имеет информации об ИНН второго родителя, реализация анализируемой нормы практически невозможна. Соответственно, в данном случае каждый из родителей, потративший на обучение своего ребенка по 50 000 руб. и добросовестно заявивший право на льготу, установленную пп. 2 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ, вправе получить из бюджета возврат НДФЛ.
Статья: Считаем зарплату с алиментами
(Горбик Ю.)
("Московский бухгалтер", 2007, N 3)Одиноким родителям предоставляют налоговый вычет на каждого ребенка в двойном размере (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК). Применение данной льготы прекращается после вступления в брак. Базу по налогу на доходы физических лиц можно уменьшить на 1200 руб., только если одинокий родитель принимает участие в содержании ребенка. При этом не имеет значения, проживает ли данное лицо совместно со своим ребенком или нет, поскольку основным условием предоставления вычета является содержание своих детей.
(Горбик Ю.)
("Московский бухгалтер", 2007, N 3)Одиноким родителям предоставляют налоговый вычет на каждого ребенка в двойном размере (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК). Применение данной льготы прекращается после вступления в брак. Базу по налогу на доходы физических лиц можно уменьшить на 1200 руб., только если одинокий родитель принимает участие в содержании ребенка. При этом не имеет значения, проживает ли данное лицо совместно со своим ребенком или нет, поскольку основным условием предоставления вычета является содержание своих детей.
Статья: Арбитражная хроника от 10.12.1999
(Тимохина Е.)
("АКДИ "Экономика и жизнь", 1999, N 12)По мнению заявителя, данное положение Инструкции N 35 противоречит приведенной выше норме Закона о подоходном налоге, который (по мнению заявителя) предусматривает возможность пользоваться этой льготой и для того бывшего супруга, с кем после расторжения им брака дети не проживают, но если этот родитель уплачивает алименты на содержание детей.
(Тимохина Е.)
("АКДИ "Экономика и жизнь", 1999, N 12)По мнению заявителя, данное положение Инструкции N 35 противоречит приведенной выше норме Закона о подоходном налоге, который (по мнению заявителя) предусматривает возможность пользоваться этой льготой и для того бывшего супруга, с кем после расторжения им брака дети не проживают, но если этот родитель уплачивает алименты на содержание детей.
Вопрос: Может ли сотрудница предприятия, не состоящая в браке, получить стандартный вычет на ребенка в двойном размере, если отец ребенка лишен родительских прав?
("Нормативные акты для бухгалтера", 2009, N 10)Отметим, что похожая позиция имеет место и в разъяснениях финансового министерства. Так в Письме Минфина России от 03.03.2009 N 03-04-05-01/98 прямо сказано, что понятие "единственный родитель" означает отсутствие второго родителя у ребенка (в частности по причине смерти, признания безвестно отсутствующим, объявления умершим).
("Нормативные акты для бухгалтера", 2009, N 10)Отметим, что похожая позиция имеет место и в разъяснениях финансового министерства. Так в Письме Минфина России от 03.03.2009 N 03-04-05-01/98 прямо сказано, что понятие "единственный родитель" означает отсутствие второго родителя у ребенка (в частности по причине смерти, признания безвестно отсутствующим, объявления умершим).
Статья: Работникам на заметку
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, NN 4, 5)- для предоставления стандартных вычетов по НДФЛ на детей;
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, NN 4, 5)- для предоставления стандартных вычетов по НДФЛ на детей;
Вопрос: Сотрудник организации уплачивает алименты на содержание своего ребенка, находясь в разводе с его матерью - своей бывшей женой. Во втором браке у него родился ребенок. В связи с этим могут ли этому сотруднику быть предоставлены вычеты на двоих детей при определении налогооблагаемого дохода?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2000)Ответ: В соответствии с п.6 ст.3 Закона РФ от 07.12.1991 N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц" сотрудник может пользоваться льготой по подоходному налогу на второго ребенка. Что касается льготы в отношении первого ребенка, то в соответствии с Инструкцией ГНС России от 29.06.1995 N 35 "По применению Закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц" налогооблагаемый доход уменьшается у обоих супругов, если их брак зарегистрирован. Но учитывая, что данное положение было признано незаконным решением ВС РФ от 01.07.1999 N КАС 99-121, его не следует применять. В соответствии с указанным решением для предоставления льготы по подоходному налогу не имеет значения, проживает ли родитель вместе с ребенком или отдельно от него. Основным фактором является факт уплаты им алиментов на его содержание. Таким образом, пользуясь льготой по подоходному налогу на второго ребенка, сотрудник имеет право на льготу и на ребенка от первого брака.
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2000)Ответ: В соответствии с п.6 ст.3 Закона РФ от 07.12.1991 N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц" сотрудник может пользоваться льготой по подоходному налогу на второго ребенка. Что касается льготы в отношении первого ребенка, то в соответствии с Инструкцией ГНС России от 29.06.1995 N 35 "По применению Закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц" налогооблагаемый доход уменьшается у обоих супругов, если их брак зарегистрирован. Но учитывая, что данное положение было признано незаконным решением ВС РФ от 01.07.1999 N КАС 99-121, его не следует применять. В соответствии с указанным решением для предоставления льготы по подоходному налогу не имеет значения, проживает ли родитель вместе с ребенком или отдельно от него. Основным фактором является факт уплаты им алиментов на его содержание. Таким образом, пользуясь льготой по подоходному налогу на второго ребенка, сотрудник имеет право на льготу и на ребенка от первого брака.
Статья: Вычеты по НДФЛ в свете разъяснений Минфина
(Горшкова И.)
("Новая бухгалтерия", 2008, N 1)- свидетельство о рождении ребенка;
(Горшкова И.)
("Новая бухгалтерия", 2008, N 1)- свидетельство о рождении ребенка;
"Справочник кадровика: Руководство по оформлению типовых документов: Практическое пособие"
(Пономарева Н.Г.)
("Омега-Л", 2007)14) копии свидетельства о рождении детей (на случай определения необлагаемой суммы подоходного налога);
(Пономарева Н.Г.)
("Омега-Л", 2007)14) копии свидетельства о рождении детей (на случай определения необлагаемой суммы подоходного налога);