Льгота по налогу на прибыль рип
Подборка наиболее важных документов по запросу Льгота по налогу на прибыль рип (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об учете расходов, связанных с доведением объекта ОС до состояния, пригодного к эксплуатации, при определении объема капитальных вложений участником РИП в целях применения льгот по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 01.09.2025 N 03-03-06/1/84864)Вопрос: Об учете расходов, связанных с доведением объекта ОС до состояния, пригодного к эксплуатации, при определении объема капитальных вложений участником РИП в целях применения льгот по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 01.09.2025 N 03-03-06/1/84864)Вопрос: Об учете расходов, связанных с доведением объекта ОС до состояния, пригодного к эксплуатации, при определении объема капитальных вложений участником РИП в целях применения льгот по налогу на прибыль.
Готовое решение: Налогообложение участников региональных инвестиционных проектов
(КонсультантПлюс, 2026)Участники РИП могут применять специальные льготы по налогу на прибыль - ставку 0% в федеральный бюджет и пониженную ставку в бюджет субъекта РФ (п. п. 1, 1.5, 1.5-1 ст. 284, ст. ст. 284.3, 284.3-1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Участники РИП могут применять специальные льготы по налогу на прибыль - ставку 0% в федеральный бюджет и пониженную ставку в бюджет субъекта РФ (п. п. 1, 1.5, 1.5-1 ст. 284, ст. ст. 284.3, 284.3-1 НК РФ).
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уведомление организации, зарегистрированной на территории Южно-Курильского, Курильского или Северо-Курильского городского округа, об использовании права на освобождение (об отказе от права на освобождение) от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на прибыль организаций (КНД 1150131) >>>
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уведомление организации, зарегистрированной на территории Южно-Курильского, Курильского или Северо-Курильского городского округа, об использовании права на освобождение (об отказе от права на освобождение) от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на прибыль организаций (КНД 1150131) >>>
"Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов"
(разработаны Минфином России)- механизмов для региональных инвестиционных проектов, а также инвестиционного налогового вычета, включая исключение ограничений по сроку их действия;
(разработаны Минфином России)- механизмов для региональных инвестиционных проектов, а также инвестиционного налогового вычета, включая исключение ограничений по сроку их действия;
Статья: Бюджетная и налоговая политика на 2025 - 2027 годы
(Зобова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 11)- механизмов для региональных инвестиционных проектов, а также инвестиционного налогового вычета, включая исключение ограничений по сроку их действия;
(Зобова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 11)- механизмов для региональных инвестиционных проектов, а также инвестиционного налогового вычета, включая исключение ограничений по сроку их действия;
Статья: Формирование оценочных значений, связанных с обесценением внеоборотных активов
(Карташов В.С.)
("Аудитор", 2024, N 8)2. Льготы, которые могут возникнуть, например, в результате участия в региональном инвестиционном проекте (РИП) или резидентства на территории опережающего социально-экономического развития (ТОСЭР), следует учитывать только в том размере, в котором они могут быть отнесены на анализируемый актив. Например, размер льгот в рамках РИП может быть ограничен суммой капитальных вложений, отраженной в инвестиционной декларации. Если капитальные вложения по анализируемому активу не учтены в инвестиционной декларации, то льготная ставка по такому активу применяться не может.
(Карташов В.С.)
("Аудитор", 2024, N 8)2. Льготы, которые могут возникнуть, например, в результате участия в региональном инвестиционном проекте (РИП) или резидентства на территории опережающего социально-экономического развития (ТОСЭР), следует учитывать только в том размере, в котором они могут быть отнесены на анализируемый актив. Например, размер льгот в рамках РИП может быть ограничен суммой капитальных вложений, отраженной в инвестиционной декларации. Если капитальные вложения по анализируемому активу не учтены в инвестиционной декларации, то льготная ставка по такому активу применяться не может.
Вопрос: О коэффициенте (Ктд), характеризующем территорию добычи полезного ископаемого организацией, имеющей статус участника РИП, в целях НДПИ.
(Письмо Минфина России от 08.10.2024 N 03-06-07-01/97379)При этом в соответствии с пунктом 6.1 статьи 342.3 и пунктом 4 статьи 342.3-1 Кодекса коэффициент Ктд принимается равным 1 для участника РИП, удовлетворяющего требованию, установленному подпунктом 1 пункта 1 статьи 25.8 и пунктом 1 статьи 25.9 Кодекса, начиная с налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором величина ТВ_МАКС_Р, определяемая как общая сумма полученных за период начиная с налогового периода, в котором организация признана участником РИП, налоговых льгот по налогу на прибыль организаций и НДПИ, превысила величину, равную объему осуществленных капитальных вложений, указанных в инвестиционной декларации.
(Письмо Минфина России от 08.10.2024 N 03-06-07-01/97379)При этом в соответствии с пунктом 6.1 статьи 342.3 и пунктом 4 статьи 342.3-1 Кодекса коэффициент Ктд принимается равным 1 для участника РИП, удовлетворяющего требованию, установленному подпунктом 1 пункта 1 статьи 25.8 и пунктом 1 статьи 25.9 Кодекса, начиная с налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором величина ТВ_МАКС_Р, определяемая как общая сумма полученных за период начиная с налогового периода, в котором организация признана участником РИП, налоговых льгот по налогу на прибыль организаций и НДПИ, превысила величину, равную объему осуществленных капитальных вложений, указанных в инвестиционной декларации.
Статья: Основные направления финансово-правового регулирования инвестиционной деятельности в Российской Федерации
(Тория Р.А.)
("Безопасность бизнеса", 2023, N 4)Участники региональных инвестиционных проектов имели право пользоваться следующими налоговыми льготами:
(Тория Р.А.)
("Безопасность бизнеса", 2023, N 4)Участники региональных инвестиционных проектов имели право пользоваться следующими налоговыми льготами:
Статья: Стабильность условий предоставления налоговых льгот как принципиальная основа режима инвестиционной деятельности в Российской Федерации
(Алпатов П.С.)
("Закон", 2023, N 8)Финансовое ведомство также рассматривает стабилизационную оговорку в качестве гарантии, касающейся лишь избранных инвесторов. В частности, Минфин России распространил введенное с 2022 года сокращение срока отдельных льгот по региональным инвестиционным проектам (РИП) на текущие проекты: "Учитывая, что законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для налогоплательщиков - участников РИП не предусмотрена "стабилизационная оговорка", то вышеуказанное ограничение периода применения пониженных ставок налога на прибыль распространится на всех налогоплательщиков указанной категории при наступлении события, предусмотренного новой редакцией статьи 284.3 НК РФ, после 1 января 2022 года" <5>.
(Алпатов П.С.)
("Закон", 2023, N 8)Финансовое ведомство также рассматривает стабилизационную оговорку в качестве гарантии, касающейся лишь избранных инвесторов. В частности, Минфин России распространил введенное с 2022 года сокращение срока отдельных льгот по региональным инвестиционным проектам (РИП) на текущие проекты: "Учитывая, что законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для налогоплательщиков - участников РИП не предусмотрена "стабилизационная оговорка", то вышеуказанное ограничение периода применения пониженных ставок налога на прибыль распространится на всех налогоплательщиков указанной категории при наступлении события, предусмотренного новой редакцией статьи 284.3 НК РФ, после 1 января 2022 года" <5>.
Вопрос: Об исчислении объема капитальных вложений участниками РИП, включенными в реестр до 01.01.2019, в целях определения периода применения льгот по налогу на прибыль и НДПИ.
(Письмо Минфина России от 05.02.2025 N 03-03-06/1/9987)В свою очередь, в соответствии с пунктом 6.1 статьи 342.3 НК РФ коэффициент КТД принимается равным 1 для участника РИП, удовлетворяющего требованию, установленному подпунктом 1 пункта 1 статьи 25.8 НК РФ, начиная с налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором величина (ТВ_МАКС_Р), определяемая как общая сумма полученных за период начиная с налогового периода, в котором организация внесена в реестр участников РИП, налоговых льгот по налогу на прибыль организаций (ТВ_ПРИБЫЛЬ_Р) и налогу на добычу полезных ископаемых (ТВ_НДПИ_Р), превысила величину, равную объему осуществленных капитальных вложений, указанных в инвестиционной декларации.
(Письмо Минфина России от 05.02.2025 N 03-03-06/1/9987)В свою очередь, в соответствии с пунктом 6.1 статьи 342.3 НК РФ коэффициент КТД принимается равным 1 для участника РИП, удовлетворяющего требованию, установленному подпунктом 1 пункта 1 статьи 25.8 НК РФ, начиная с налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором величина (ТВ_МАКС_Р), определяемая как общая сумма полученных за период начиная с налогового периода, в котором организация внесена в реестр участников РИП, налоговых льгот по налогу на прибыль организаций (ТВ_ПРИБЫЛЬ_Р) и налогу на добычу полезных ископаемых (ТВ_НДПИ_Р), превысила величину, равную объему осуществленных капитальных вложений, указанных в инвестиционной декларации.
Вопрос: О применении организацией - участником РИП коэффициента Ктд в целях НДПИ.
(Письмо Минфина России от 09.01.2024 N 03-06-06-01/191)В случае если налогоплательщик - участник РИП применил льготу по налогу на добычу полезных ископаемых (далее - НДПИ), последним налоговым периодом для применения льготных ставок по налогу на прибыль организаций будет год, предшествующий году, в котором коэффициент, характеризующий территорию добычи полезного ископаемого (Ктд), по НДПИ станет равным 1 (пункт 6.1 статьи 342.3 Кодекса).
(Письмо Минфина России от 09.01.2024 N 03-06-06-01/191)В случае если налогоплательщик - участник РИП применил льготу по налогу на добычу полезных ископаемых (далее - НДПИ), последним налоговым периодом для применения льготных ставок по налогу на прибыль организаций будет год, предшествующий году, в котором коэффициент, характеризующий территорию добычи полезного ископаемого (Ктд), по НДПИ станет равным 1 (пункт 6.1 статьи 342.3 Кодекса).
Статья: Правовой режим налоговых льгот
(Журавлева О.О.)
("Журнал российского права", 2021, N 1)<36> Правовой режим рассматривается чаще всего в двух аспектах, но также можно встретить использование понятия правового режима применительно к действию нормативного правового акта (т.е. его действие во времени, пространстве и по кругу лиц). Дуализм в рассмотрении налоговых льгот (в узком и широком смыслах) характерен и для исследователей. Узкий (формальный) подход предполагает отнесение к налоговым льготам только непосредственно именуемых в качестве таковых в законодательстве. Однако законодательное определение термина на уровне НК РФ отсутствует. Кроме того, в тексте Кодекса встречается и иной термин - "льгота по налогу". Соотношение между этими терминами не установлено, но анализ положений НК РФ позволяет сделать вывод о наличии двух противоположных подходов: 1) законодатель не отождествляет термины "льгота по налогу" и "налоговая льгота", поскольку пониженные налоговые ставки перечисляются им наряду с налоговой льготой в качестве защищенных от изменений элементов юридической конструкции налога для отдельных категорий налогоплательщиков (см., например: п. 4.1 - 4.3 ст. 5 НК РФ); 2) при регулировании порядка применения и прекращения применения налоговых льгот для участников региональных инвестиционных проектов отождествляются налоговые льготы и пониженные налоговые ставки (гл. 33 и ст. 288.3 НК РФ). В НК РФ (ст. 25.12-1) при регулировании налогообложения прибыли организаций и добычи полезных ископаемых применительно к участникам региональных инвестиционных проектов термин "налоговая льгота" не используется, а устанавливаются особенности. Широкий подход в трактовке понятия налоговых льгот основывается на отождествлении их с "льготами по налогам" (п. 1 ст. 56 НК РФ) и часто встречается в позициях КС РФ. Льгота раскрывается как исключение из принципов всеобщности и равенства налогообложения, вытекающих из Конституции РФ (ст. ст. 19, 57) и обязывающих каждого платить законно установленный налог по соответствующему объекту налогообложения (см., например, Определение КС РФ от 28 февраля 2019 г. N 277-О). Она охватывает пониженные налоговые ставки, освобождения, налоговые вычеты. Однако в Постановлении КС РФ от 15 февраля 2019 г. N 10-П можно встретить положения, в которых КС РФ разделяет понятия "налоговая льгота" и "налоговые вычеты", оба отнесены к разновидностям мер, применение которых позволяет не допустить "резкого роста налоговой нагрузки".
(Журавлева О.О.)
("Журнал российского права", 2021, N 1)<36> Правовой режим рассматривается чаще всего в двух аспектах, но также можно встретить использование понятия правового режима применительно к действию нормативного правового акта (т.е. его действие во времени, пространстве и по кругу лиц). Дуализм в рассмотрении налоговых льгот (в узком и широком смыслах) характерен и для исследователей. Узкий (формальный) подход предполагает отнесение к налоговым льготам только непосредственно именуемых в качестве таковых в законодательстве. Однако законодательное определение термина на уровне НК РФ отсутствует. Кроме того, в тексте Кодекса встречается и иной термин - "льгота по налогу". Соотношение между этими терминами не установлено, но анализ положений НК РФ позволяет сделать вывод о наличии двух противоположных подходов: 1) законодатель не отождествляет термины "льгота по налогу" и "налоговая льгота", поскольку пониженные налоговые ставки перечисляются им наряду с налоговой льготой в качестве защищенных от изменений элементов юридической конструкции налога для отдельных категорий налогоплательщиков (см., например: п. 4.1 - 4.3 ст. 5 НК РФ); 2) при регулировании порядка применения и прекращения применения налоговых льгот для участников региональных инвестиционных проектов отождествляются налоговые льготы и пониженные налоговые ставки (гл. 33 и ст. 288.3 НК РФ). В НК РФ (ст. 25.12-1) при регулировании налогообложения прибыли организаций и добычи полезных ископаемых применительно к участникам региональных инвестиционных проектов термин "налоговая льгота" не используется, а устанавливаются особенности. Широкий подход в трактовке понятия налоговых льгот основывается на отождествлении их с "льготами по налогам" (п. 1 ст. 56 НК РФ) и часто встречается в позициях КС РФ. Льгота раскрывается как исключение из принципов всеобщности и равенства налогообложения, вытекающих из Конституции РФ (ст. ст. 19, 57) и обязывающих каждого платить законно установленный налог по соответствующему объекту налогообложения (см., например, Определение КС РФ от 28 февраля 2019 г. N 277-О). Она охватывает пониженные налоговые ставки, освобождения, налоговые вычеты. Однако в Постановлении КС РФ от 15 февраля 2019 г. N 10-П можно встретить положения, в которых КС РФ разделяет понятия "налоговая льгота" и "налоговые вычеты", оба отнесены к разновидностям мер, применение которых позволяет не допустить "резкого роста налоговой нагрузки".
Статья: Федеральный инвестиционный налоговый вычет: наблюдение за экспериментом
(Никифоров А., Червонная С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 43)Российское налоговое законодательство предоставляет довольно много льгот. Правда, отдельный предмет для обсуждения - это реальная возможность их применения бизнесом и, соответственно, эффект для экономики. Наверняка все слышали о региональных инвестиционных проектах (РИП), специальных инвестиционных контрактах (СПИК), соглашениях о защите и поощрении капитальных вложений (СЗПК), Свободном порте Владивосток и пр. Однако, наверное, самыми привлекательными для инвесторов являются те льготы, которые дают право уменьшить сумму исчисленного к уплате налога на произведенные налогоплательщиком инвестиции.
(Никифоров А., Червонная С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 43)Российское налоговое законодательство предоставляет довольно много льгот. Правда, отдельный предмет для обсуждения - это реальная возможность их применения бизнесом и, соответственно, эффект для экономики. Наверняка все слышали о региональных инвестиционных проектах (РИП), специальных инвестиционных контрактах (СПИК), соглашениях о защите и поощрении капитальных вложений (СЗПК), Свободном порте Владивосток и пр. Однако, наверное, самыми привлекательными для инвесторов являются те льготы, которые дают право уменьшить сумму исчисленного к уплате налога на произведенные налогоплательщиком инвестиции.
Вопрос: О применении участниками РИП коэффициента КТД к ставкам по НДПИ в увязке со сроком реализации инвестиционного проекта, предусмотренным инвестиционной декларацией.
(Письмо Минфина России от 12.07.2024 N 03-06-05-01/65294)При этом в соответствии с пунктом 6.1 статьи 342.3 Кодекса коэффициент КТД принимается равным 1 для участника РИП, удовлетворяющего требованию, установленному подпунктом 1 пункта 1 статьи 25.8 Кодекса, начиная с налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором величина ТВ_МАКС_Р, определяемая как общая сумма полученных за период начиная с налогового периода, в котором организация внесена в реестр участников РИП, налоговых льгот по налогу на прибыль организаций и НДПИ, превысила величину, равную объему осуществленных капитальных вложений, указанных в инвестиционной декларации.
(Письмо Минфина России от 12.07.2024 N 03-06-05-01/65294)При этом в соответствии с пунктом 6.1 статьи 342.3 Кодекса коэффициент КТД принимается равным 1 для участника РИП, удовлетворяющего требованию, установленному подпунктом 1 пункта 1 статьи 25.8 Кодекса, начиная с налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором величина ТВ_МАКС_Р, определяемая как общая сумма полученных за период начиная с налогового периода, в котором организация внесена в реестр участников РИП, налоговых льгот по налогу на прибыль организаций и НДПИ, превысила величину, равную объему осуществленных капитальных вложений, указанных в инвестиционной декларации.