Льгота по налогу на прибыль инвестиционный проект
Подборка наиболее важных документов по запросу Льгота по налогу на прибыль инвестиционный проект (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)При этом из буквального толкования названных норм следует, что льгота по налогу на прибыль может начать применяться участником приоритетного инвестиционного проекта уже с того налогового периода, в котором первый объект имущества, созданный в результате данного проекта, начал использоваться в производственной деятельности (например, если первый объект признан в качестве объекта основных средств для целей бухгалтерского учета в 2024 г., следовательно, и льгота может начать применяться с 2024 г.).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)При этом из буквального толкования названных норм следует, что льгота по налогу на прибыль может начать применяться участником приоритетного инвестиционного проекта уже с того налогового периода, в котором первый объект имущества, созданный в результате данного проекта, начал использоваться в производственной деятельности (например, если первый объект признан в качестве объекта основных средств для целей бухгалтерского учета в 2024 г., следовательно, и льгота может начать применяться с 2024 г.).
Статья: Если на момент регистрации ДТ нет документа, подтверждающего право на освобождение от НДС, то льгота не применяется
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 36)Инспекция пришла к выводу о необоснованном применении налогоплательщиком - победителем конкурса инвестиционных проектов, льготы по налогу на имущество, предусмотренной законом области. Для расчета финансово-экономического показателя бизнес-плана инвестиционного проекта "налогооблагаемая прибыль" следует использовать показатели деятельности общества в целом, а заявитель необоснованно учитывал в своем расчете этот показатель только по трем фермам, без учета прочих объектов, включенных в бизнес-план. По данным декларации по налогу на прибыль налогоплательщиком получен убыток от сельхоздеятельности, от прочей деятельности - прибыль, финансовый результат в совокупности - убыток, что свидетельствует о невыполнении обществом более чем на 10% финансово-экономического показателя бизнес-плана проекта и, соответственно, невыполнении условий для предоставления льготы по налогу на имущество. Суд удовлетворил требование. При определении эффективности проекта показатели чистой прибыли и амортизационных отчислений относятся только к реализации инвестиционного проекта и не должны отражать результаты текущей хозяйственной деятельности существующей организации. Проанализировав и оценив бизнес-план на строительство второй очереди проекта по созданию репродукторных ферм, инвестиционные кредитные договоры, перечень объектов основных средств, подлежащих льготному налогообложению, информацию о суммах выручки заявителя, счета-фактуры, товарно-транспортные накладные о реализации продукции, расчеты, суд пришел к выводу, что главной целью инвестиционного проекта было строительство трех свиноводческих ферм. Суд отклонил мотивированные ссылками на положения главы 25 НК РФ доводы налогового органа о том, что для расчета показателя бизнес-плана инвестиционного проекта "налогооблагаемая прибыль" необходимо использовать показатели деятельности налогоплательщика в целом. Тот факт, что в бизнес-плане указаны другие объекты, расположенные вне указанных ферм, не опровергает вывод о том, что инвестиционный проект направлен именно на создание этих трех ферм, в том числе с учетом того, что вложения в эти объекты носят незначительный объем (менее 5% от валового объема инвестиций) по сравнению со строительством трех новых свиноводческих комплексов (более 95% от валового объема инвестиций). В ходе проверки инспекцией не исследовался объем инвестиций, приходящийся на три основные фермы и другие объекты. Суд учел ответ управления инвестиций и инноваций области на запрос налогового органа о том, что по результатам 2017 г. обществом представлены сведения, подтверждающие выполнение требований ст. 8 Закона области "О поддержке инвестиций в экономику области".
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 36)Инспекция пришла к выводу о необоснованном применении налогоплательщиком - победителем конкурса инвестиционных проектов, льготы по налогу на имущество, предусмотренной законом области. Для расчета финансово-экономического показателя бизнес-плана инвестиционного проекта "налогооблагаемая прибыль" следует использовать показатели деятельности общества в целом, а заявитель необоснованно учитывал в своем расчете этот показатель только по трем фермам, без учета прочих объектов, включенных в бизнес-план. По данным декларации по налогу на прибыль налогоплательщиком получен убыток от сельхоздеятельности, от прочей деятельности - прибыль, финансовый результат в совокупности - убыток, что свидетельствует о невыполнении обществом более чем на 10% финансово-экономического показателя бизнес-плана проекта и, соответственно, невыполнении условий для предоставления льготы по налогу на имущество. Суд удовлетворил требование. При определении эффективности проекта показатели чистой прибыли и амортизационных отчислений относятся только к реализации инвестиционного проекта и не должны отражать результаты текущей хозяйственной деятельности существующей организации. Проанализировав и оценив бизнес-план на строительство второй очереди проекта по созданию репродукторных ферм, инвестиционные кредитные договоры, перечень объектов основных средств, подлежащих льготному налогообложению, информацию о суммах выручки заявителя, счета-фактуры, товарно-транспортные накладные о реализации продукции, расчеты, суд пришел к выводу, что главной целью инвестиционного проекта было строительство трех свиноводческих ферм. Суд отклонил мотивированные ссылками на положения главы 25 НК РФ доводы налогового органа о том, что для расчета показателя бизнес-плана инвестиционного проекта "налогооблагаемая прибыль" необходимо использовать показатели деятельности налогоплательщика в целом. Тот факт, что в бизнес-плане указаны другие объекты, расположенные вне указанных ферм, не опровергает вывод о том, что инвестиционный проект направлен именно на создание этих трех ферм, в том числе с учетом того, что вложения в эти объекты носят незначительный объем (менее 5% от валового объема инвестиций) по сравнению со строительством трех новых свиноводческих комплексов (более 95% от валового объема инвестиций). В ходе проверки инспекцией не исследовался объем инвестиций, приходящийся на три основные фермы и другие объекты. Суд учел ответ управления инвестиций и инноваций области на запрос налогового органа о том, что по результатам 2017 г. обществом представлены сведения, подтверждающие выполнение требований ст. 8 Закона области "О поддержке инвестиций в экономику области".
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уведомление организации, зарегистрированной на территории Южно-Курильского, Курильского или Северо-Курильского городского округа, об использовании права на освобождение (об отказе от права на освобождение) от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на прибыль организаций (КНД 1150131) >>>
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уведомление организации, зарегистрированной на территории Южно-Курильского, Курильского или Северо-Курильского городского округа, об использовании права на освобождение (об отказе от права на освобождение) от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на прибыль организаций (КНД 1150131) >>>
"Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов"
(разработаны Минфином России)- механизмов для региональных инвестиционных проектов, а также инвестиционного налогового вычета, включая исключение ограничений по сроку их действия;
(разработаны Минфином России)- механизмов для региональных инвестиционных проектов, а также инвестиционного налогового вычета, включая исключение ограничений по сроку их действия;
Статья: Основные направления финансово-правового регулирования инвестиционной деятельности в Российской Федерации
(Тория Р.А.)
("Безопасность бизнеса", 2023, N 4)Участники региональных инвестиционных проектов имели право пользоваться следующими налоговыми льготами:
(Тория Р.А.)
("Безопасность бизнеса", 2023, N 4)Участники региональных инвестиционных проектов имели право пользоваться следующими налоговыми льготами:
Статья: Особенности территориального налогового стимулирования ускорения экономического роста
(Богачев С.В.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2025, N 4)Результаты. Выявлены особенности территориального налогового стимулирования экономического роста. Льготы предоставляются по собственным источникам бюджетов субъектов Федерации и муниципальных образований - имущественным налогам и по налогу на прибыль; стимулирование осуществляется на преференционных территориях; льготы предоставляются индустриальным паркам, технопаркам и при реализации региональных инвестиционных проектов (РИП), специальных инвестиционных контрактов (СПИК). Разработаны рекомендации по использованию особенностей: дифференцированный подход к мерам налогового стимулирования; оценка возможности увеличения количества бездотационных и низкодотационных бюджетов; совершенствование администрирования и контроля для обеспечения точной оценки налоговых расходов бюджета при принятии решений о применении мер налогового стимулирования.
(Богачев С.В.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2025, N 4)Результаты. Выявлены особенности территориального налогового стимулирования экономического роста. Льготы предоставляются по собственным источникам бюджетов субъектов Федерации и муниципальных образований - имущественным налогам и по налогу на прибыль; стимулирование осуществляется на преференционных территориях; льготы предоставляются индустриальным паркам, технопаркам и при реализации региональных инвестиционных проектов (РИП), специальных инвестиционных контрактов (СПИК). Разработаны рекомендации по использованию особенностей: дифференцированный подход к мерам налогового стимулирования; оценка возможности увеличения количества бездотационных и низкодотационных бюджетов; совершенствование администрирования и контроля для обеспечения точной оценки налоговых расходов бюджета при принятии решений о применении мер налогового стимулирования.
Готовое решение: Налоговые льготы для вновь зарегистрированных организаций на территории Курильских островов
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как новая организация на Курильских островах может воспользоваться налоговыми льготами
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как новая организация на Курильских островах может воспользоваться налоговыми льготами
"Проблемы строительного права: сборник статей"
(выпуск 3)
(сост. и отв. ред. Н.Б. Щербаков)
("Статут", 2024)Из совокупности ст. 36 и 37 Закона N 43-ОЗ следует, что для инвесторов, реализующих приоритетные инвестиционные проекты, предоставляется налоговая льгота в виде права не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу на имущество организаций, а также налоговое послабление в виде применения пониженной ставки налога на прибыль.
(выпуск 3)
(сост. и отв. ред. Н.Б. Щербаков)
("Статут", 2024)Из совокупности ст. 36 и 37 Закона N 43-ОЗ следует, что для инвесторов, реализующих приоритетные инвестиционные проекты, предоставляется налоговая льгота в виде права не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу на имущество организаций, а также налоговое послабление в виде применения пониженной ставки налога на прибыль.
Статья: Формирование оценочных значений, связанных с обесценением внеоборотных активов
(Карташов В.С.)
("Аудитор", 2024, N 8)2. Льготы, которые могут возникнуть, например, в результате участия в региональном инвестиционном проекте (РИП) или резидентства на территории опережающего социально-экономического развития (ТОСЭР), следует учитывать только в том размере, в котором они могут быть отнесены на анализируемый актив. Например, размер льгот в рамках РИП может быть ограничен суммой капитальных вложений, отраженной в инвестиционной декларации. Если капитальные вложения по анализируемому активу не учтены в инвестиционной декларации, то льготная ставка по такому активу применяться не может.
(Карташов В.С.)
("Аудитор", 2024, N 8)2. Льготы, которые могут возникнуть, например, в результате участия в региональном инвестиционном проекте (РИП) или резидентства на территории опережающего социально-экономического развития (ТОСЭР), следует учитывать только в том размере, в котором они могут быть отнесены на анализируемый актив. Например, размер льгот в рамках РИП может быть ограничен суммой капитальных вложений, отраженной в инвестиционной декларации. Если капитальные вложения по анализируемому активу не учтены в инвестиционной декларации, то льготная ставка по такому активу применяться не может.
Вопрос: О применении пониженных ставок по НДПИ и налогу на прибыль при реализации инвестиционного проекта участником СЭЗ на территории ДНР.
(Письмо Минфина России от 15.01.2025 N 03-06-06-01/1805)Учитывая изложенное, участник СЭЗ должен применять ту налоговую ставку по налогу на прибыль организаций в части зачисления в бюджет Донецкой Народной Республики, которая установлена соответствующим законом законодательного органа Донецкой Народной Республики в отношении деятельности, осуществляемой в СЭЗ при реализации инвестиционного проекта, информация о котором содержится в инвестиционной декларации.
(Письмо Минфина России от 15.01.2025 N 03-06-06-01/1805)Учитывая изложенное, участник СЭЗ должен применять ту налоговую ставку по налогу на прибыль организаций в части зачисления в бюджет Донецкой Народной Республики, которая установлена соответствующим законом законодательного органа Донецкой Народной Республики в отношении деятельности, осуществляемой в СЭЗ при реализации инвестиционного проекта, информация о котором содержится в инвестиционной декларации.
Статья: Федеральный инвестиционный налоговый вычет: наблюдение за экспериментом
(Никифоров А., Червонная С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 43)Российское налоговое законодательство предоставляет довольно много льгот. Правда, отдельный предмет для обсуждения - это реальная возможность их применения бизнесом и, соответственно, эффект для экономики. Наверняка все слышали о региональных инвестиционных проектах (РИП), специальных инвестиционных контрактах (СПИК), соглашениях о защите и поощрении капитальных вложений (СЗПК), Свободном порте Владивосток и пр. Однако, наверное, самыми привлекательными для инвесторов являются те льготы, которые дают право уменьшить сумму исчисленного к уплате налога на произведенные налогоплательщиком инвестиции.
(Никифоров А., Червонная С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 43)Российское налоговое законодательство предоставляет довольно много льгот. Правда, отдельный предмет для обсуждения - это реальная возможность их применения бизнесом и, соответственно, эффект для экономики. Наверняка все слышали о региональных инвестиционных проектах (РИП), специальных инвестиционных контрактах (СПИК), соглашениях о защите и поощрении капитальных вложений (СЗПК), Свободном порте Владивосток и пр. Однако, наверное, самыми привлекательными для инвесторов являются те льготы, которые дают право уменьшить сумму исчисленного к уплате налога на произведенные налогоплательщиком инвестиции.
Вопрос: О применении участниками РИП коэффициента КТД к ставкам по НДПИ в увязке со сроком реализации инвестиционного проекта, предусмотренным инвестиционной декларацией.
(Письмо Минфина России от 12.07.2024 N 03-06-05-01/65294)При этом в соответствии с пунктом 6.1 статьи 342.3 Кодекса коэффициент КТД принимается равным 1 для участника РИП, удовлетворяющего требованию, установленному подпунктом 1 пункта 1 статьи 25.8 Кодекса, начиная с налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором величина ТВ_МАКС_Р, определяемая как общая сумма полученных за период начиная с налогового периода, в котором организация внесена в реестр участников РИП, налоговых льгот по налогу на прибыль организаций и НДПИ, превысила величину, равную объему осуществленных капитальных вложений, указанных в инвестиционной декларации.
(Письмо Минфина России от 12.07.2024 N 03-06-05-01/65294)При этом в соответствии с пунктом 6.1 статьи 342.3 Кодекса коэффициент КТД принимается равным 1 для участника РИП, удовлетворяющего требованию, установленному подпунктом 1 пункта 1 статьи 25.8 Кодекса, начиная с налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором величина ТВ_МАКС_Р, определяемая как общая сумма полученных за период начиная с налогового периода, в котором организация внесена в реестр участников РИП, налоговых льгот по налогу на прибыль организаций и НДПИ, превысила величину, равную объему осуществленных капитальных вложений, указанных в инвестиционной декларации.
Вопрос: О применении участником РИП пониженных ставок по налогу на прибыль и учете им расходов на приобретение (создание) амортизируемого имущества.
(Письмо Минфина России от 18.05.2023 N 03-03-06/1/45228)Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 25.9 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) участником РИП признается российская организация, которая обратилась в налоговый орган с заявлением о применении налоговой льготы, в частности, по налогу на прибыль организаций в порядке, предусмотренном пунктами 1 и 2 статьи 25.12-1 НК РФ, при выполнении определенных условий.
(Письмо Минфина России от 18.05.2023 N 03-03-06/1/45228)Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 25.9 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) участником РИП признается российская организация, которая обратилась в налоговый орган с заявлением о применении налоговой льготы, в частности, по налогу на прибыль организаций в порядке, предусмотренном пунктами 1 и 2 статьи 25.12-1 НК РФ, при выполнении определенных условий.
Статья: О совершенствовании налогового стимулирования радиоэлектронной промышленности (часть 2)
(Тихонова А.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 2)Кроме того, необходимо зафиксировать до 2027 г. период действия налоговой льготы по налогу на прибыль для инвесторов в разработку радиоэлектроники, которая на настоящий момент ограничена 2024 г. Указанная мера позволит обеспечить дополнительными финансовыми ресурсами компании на весь срок реализации инвестиционного проекта, что соответствует длительности бюджетных мер государственной поддержки.
(Тихонова А.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 2)Кроме того, необходимо зафиксировать до 2027 г. период действия налоговой льготы по налогу на прибыль для инвесторов в разработку радиоэлектроники, которая на настоящий момент ограничена 2024 г. Указанная мера позволит обеспечить дополнительными финансовыми ресурсами компании на весь срок реализации инвестиционного проекта, что соответствует длительности бюджетных мер государственной поддержки.