Льгота ндс медицинское оБорудование
Подборка наиболее важных документов по запросу Льгота ндс медицинское оБорудование (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 150 "Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежащий налогообложению (освобождаемый от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество ввезло на территорию Российской Федерации медицинское оборудование в неполной комплектации и заявило в отношении товаров льготу по уплате НДС. В качестве документа, подтверждающего льготу, общество представило регистрационное удостоверение. Таможенный орган посчитал, что заявление льготы по уплате НДС является необоснованным. По мнению таможенного органа, ввоз оборудования не в полной комплектации, указанной в регистрационном удостоверении, является препятствием для использования льготы. Налогоплательщик настаивал на том, что ввезенные товары включены в Перечень товаров, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 30.09.2015 N 1042, и должны быть освобождены от обложения НДС. При этом льгота должна применяться ко всему оборудованию, указанному в регистрационном удостоверении. Суд поддержал доводы общества и учел позицию Верховного Суда РФ, изложенную в Определении 12.03.2018 N 301-КГ18-137. Ввоз только части поименованных в регистрационном удостоверении товаров не сопряжен с изменением потребительских признаков товаров и не означает, что общество ввезло иной товар, который не освобождается от налогообложения НДС. Ввоз медицинского оборудования в неполной комплектации не может быть препятствием для применения льготы по уплате НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество ввезло на территорию Российской Федерации медицинское оборудование в неполной комплектации и заявило в отношении товаров льготу по уплате НДС. В качестве документа, подтверждающего льготу, общество представило регистрационное удостоверение. Таможенный орган посчитал, что заявление льготы по уплате НДС является необоснованным. По мнению таможенного органа, ввоз оборудования не в полной комплектации, указанной в регистрационном удостоверении, является препятствием для использования льготы. Налогоплательщик настаивал на том, что ввезенные товары включены в Перечень товаров, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 30.09.2015 N 1042, и должны быть освобождены от обложения НДС. При этом льгота должна применяться ко всему оборудованию, указанному в регистрационном удостоверении. Суд поддержал доводы общества и учел позицию Верховного Суда РФ, изложенную в Определении 12.03.2018 N 301-КГ18-137. Ввоз только части поименованных в регистрационном удостоверении товаров не сопряжен с изменением потребительских признаков товаров и не означает, что общество ввезло иной товар, который не освобождается от налогообложения НДС. Ввоз медицинского оборудования в неполной комплектации не может быть препятствием для применения льготы по уплате НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Предоставляются ли льготы по таможенным пошлинам и НДС при ввозе изделий медицинского назначения и медицинского оборудования для предупреждения и предотвращения распространения коронавирусной инфекции?
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 6)"Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 6
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 6)"Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 6
Нормативные акты
"Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов"
(разработаны Минфином России)Китай объявил о дополнительных фискальных мерах в размере 4,5% ВВП. Ключевые меры включают: а) увеличение расходов на профилактику эпидемий и борьбу с ними, б) производство медицинского оборудования, в) ускоренное предоставление пособий по безработице и распространение их на трудящихся-мигрантов, г) налоговые льготы (включая снижение ставка НДС до конца 2020 года с 3% до 1% (освобождение от уплаты НДС в наиболее пострадавшей провинции Хубей) для малых предприятий) и д) увеличение программы государственных инвестиций (в частности, стимулирование инвестиций в инфраструктуру через выкуп облигаций региональных правительств общей стоимостью 1,6% ВВП).
(разработаны Минфином России)Китай объявил о дополнительных фискальных мерах в размере 4,5% ВВП. Ключевые меры включают: а) увеличение расходов на профилактику эпидемий и борьбу с ними, б) производство медицинского оборудования, в) ускоренное предоставление пособий по безработице и распространение их на трудящихся-мигрантов, г) налоговые льготы (включая снижение ставка НДС до конца 2020 года с 3% до 1% (освобождение от уплаты НДС в наиболее пострадавшей провинции Хубей) для малых предприятий) и д) увеличение программы государственных инвестиций (в частности, стимулирование инвестиций в инфраструктуру через выкуп облигаций региональных правительств общей стоимостью 1,6% ВВП).
Статья: Льготы по налогу на добавленную стоимость
(Берг О.)
("Российский бухгалтер", 2013, N 9)Еще один вопрос, который является спорным, касается порядка отнесения в данную категорию реализации специализированных автомобилей, поскольку в Налоговом кодексе разъяснения по данному вопросу отсутствуют. Мнения судов и чиновников также расходятся. ФНС России (Письмо от 25 апреля 2007 г. N ШТ-6-03/349@) считает, что при реализации специальных автомобилей льготы по НДС применяться не будут, поскольку они не относятся к медицинскому оборудованию. Однако существуют судебные решения, в которых сделан вывод, что автомобили скорой помощи являются жизненно необходимой медицинской техникой, следовательно, их реализация не облагается НДС (Постановления ФАС ПО от 6 апреля 2006 г. N А72-14173/05-6/782, от 22 июня 2006 г. N А72-651/06-16/38).
(Берг О.)
("Российский бухгалтер", 2013, N 9)Еще один вопрос, который является спорным, касается порядка отнесения в данную категорию реализации специализированных автомобилей, поскольку в Налоговом кодексе разъяснения по данному вопросу отсутствуют. Мнения судов и чиновников также расходятся. ФНС России (Письмо от 25 апреля 2007 г. N ШТ-6-03/349@) считает, что при реализации специальных автомобилей льготы по НДС применяться не будут, поскольку они не относятся к медицинскому оборудованию. Однако существуют судебные решения, в которых сделан вывод, что автомобили скорой помощи являются жизненно необходимой медицинской техникой, следовательно, их реализация не облагается НДС (Постановления ФАС ПО от 6 апреля 2006 г. N А72-14173/05-6/782, от 22 июня 2006 г. N А72-651/06-16/38).
Статья: Исчисление НДС и применение льготного налогового режима в сфере здравоохранения (Окончание)
(Оленичева Е.Л.)
("Налоговый вестник", 2000, N 3)Вместе с тем на основании пп."у" п.12 Инструкции N 39 от НДС не освобождаются комплектующие изделия, запасные части, ремонт, монтаж медицинской техники и медицинского оборудования. Наряду с этим НДС облагается реализация технологического оборудования для производства медицинской продукции, тара и упаковочные материалы для производства лекарственных средств, изделий медицинского назначения, протезно - ортопедических изделий и медицинской техники, услуги по предоставлению в аренду медицинской продукции, а также в лизинг этой продукции.
(Оленичева Е.Л.)
("Налоговый вестник", 2000, N 3)Вместе с тем на основании пп."у" п.12 Инструкции N 39 от НДС не освобождаются комплектующие изделия, запасные части, ремонт, монтаж медицинской техники и медицинского оборудования. Наряду с этим НДС облагается реализация технологического оборудования для производства медицинской продукции, тара и упаковочные материалы для производства лекарственных средств, изделий медицинского назначения, протезно - ортопедических изделий и медицинской техники, услуги по предоставлению в аренду медицинской продукции, а также в лизинг этой продукции.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2021 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 2)Описание ситуации: Обществом заключен договор на выполнение работ по реконструкции существующего здания. Помимо выполнения СМР предусмотрено оснащение центра медицинским оборудованием собственного производства и покупным медицинским оборудованием (не облагается НДС), а также прочей продукцией, облагаемой по ставке 20%. На медицинское оборудование есть регистрационные удостоверения для подтверждения льготы по НДС.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 2)Описание ситуации: Обществом заключен договор на выполнение работ по реконструкции существующего здания. Помимо выполнения СМР предусмотрено оснащение центра медицинским оборудованием собственного производства и покупным медицинским оборудованием (не облагается НДС), а также прочей продукцией, облагаемой по ставке 20%. На медицинское оборудование есть регистрационные удостоверения для подтверждения льготы по НДС.
Вопрос: Распространяется ли льгота по уплате НДС на мастерские, осуществляющие гарантийный, производимый без дополнительной оплаты, ремонт и обслуживание медоборудования и медтехники? Если да, то можно ли ее применять при получении средств мастерской, выполняющей гарантийный ремонт..., от организации-импортера медтехники, медоборудования?
(Письмо Минфина РФ от 03.12.1996 N 04-03-11)Вопрос: Распространяется ли льгота по уплате НДС на мастерские, осуществляющие гарантийный, производимый без дополнительной оплаты, ремонт и обслуживание медицинского оборудования и медицинской техники? Если да, то можно ли ее применять при получении средств мастерской, выполняющей гарантийный ремонт, не от предприятия-изготовителя, а от организации-импортера медтехники, медоборудования?
(Письмо Минфина РФ от 03.12.1996 N 04-03-11)Вопрос: Распространяется ли льгота по уплате НДС на мастерские, осуществляющие гарантийный, производимый без дополнительной оплаты, ремонт и обслуживание медицинского оборудования и медицинской техники? Если да, то можно ли ее применять при получении средств мастерской, выполняющей гарантийный ремонт, не от предприятия-изготовителя, а от организации-импортера медтехники, медоборудования?
"Налог на добавленную стоимость"
(6-е издание, переработанное и исправленное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)- предприятия, осуществляющие лесоводство и лесозаготовки, производство сельскохозяйственной продукции, производство пищевых продуктов и оборудования для их изготовления, швейное производство, производство обуви, обработку древесины и производство изделий из дерева, строительство, производство, ремонт и техническое обслуживание медицинского оборудования и аппаратуры, торговлю, организацию перевозок грузов;
(6-е издание, переработанное и исправленное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)- предприятия, осуществляющие лесоводство и лесозаготовки, производство сельскохозяйственной продукции, производство пищевых продуктов и оборудования для их изготовления, швейное производство, производство обуви, обработку древесины и производство изделий из дерева, строительство, производство, ремонт и техническое обслуживание медицинского оборудования и аппаратуры, торговлю, организацию перевозок грузов;
Статья: Косвенные налоги в России и зарубежный опыт в области взимания косвенных налогов
(Замалетдинова Э.Н.)
("Международный бухгалтерский учет", 2011, N 7)Франция является одним из крупнейших унитарных государств современной Европы. Основным источником доходов ее бюджета в настоящее время служат косвенные налоги, а среди них наиболее важным является НДС, действующий во Франции с 1954 г. При этом применяются стандартная (18,6%) и пониженная (5,5%) ставки налога. Пониженная ставка применяется к ряду сельскохозяйственных продуктов, продовольствию, медикаментам, медицинскому оборудованию, грузовым и пассажирским перевозкам, культурным и культурно-зрелищным мероприятиям, туристическим и гостиничным услугам.
(Замалетдинова Э.Н.)
("Международный бухгалтерский учет", 2011, N 7)Франция является одним из крупнейших унитарных государств современной Европы. Основным источником доходов ее бюджета в настоящее время служат косвенные налоги, а среди них наиболее важным является НДС, действующий во Франции с 1954 г. При этом применяются стандартная (18,6%) и пониженная (5,5%) ставки налога. Пониженная ставка применяется к ряду сельскохозяйственных продуктов, продовольствию, медикаментам, медицинскому оборудованию, грузовым и пассажирским перевозкам, культурным и культурно-зрелищным мероприятиям, туристическим и гостиничным услугам.
Статья: Импорт оборудования
(Подкопаев М.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2006, N 21)Пунктом 2 ст. 150 НК РФ предусмотрено освобождение от обложения НДС ввоза в РФ медицинского оборудования, перечисленного в Постановлении Правительства РФ N 19 <6>. Принадлежность медицинского оборудования к Перечню, приведенному в данном Постановлении, определяют по коду Общероссийского классификатора продукции ОК 005-93 (ОКП) <7>. Из этого Постановления также следует, что указанное оборудование должно иметь регистрационное удостоверение, выданное в установленном Минздравом России порядке.
(Подкопаев М.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2006, N 21)Пунктом 2 ст. 150 НК РФ предусмотрено освобождение от обложения НДС ввоза в РФ медицинского оборудования, перечисленного в Постановлении Правительства РФ N 19 <6>. Принадлежность медицинского оборудования к Перечню, приведенному в данном Постановлении, определяют по коду Общероссийского классификатора продукции ОК 005-93 (ОКП) <7>. Из этого Постановления также следует, что указанное оборудование должно иметь регистрационное удостоверение, выданное в установленном Минздравом России порядке.
Вопрос: В июле 2012 г. организация приобрела термоконтейнеры (код по ОКП 94 5240) по стоимости, включающей сумму НДС. "Входной" НДС, предъявленный поставщиками товара, организацией принимается к вычету. При дальнейшей реализации товара организация исчисляет сумму НДС по ставке 18%. Но 15 августа 2012 г. организация получила регистрационное удостоверение, подтверждающее, что термоконтейнеры являются изделиями медицинской техники. Каков порядок учета приобретаемых товаров и исчисления НДС при их реализации после получения регистрационного удостоверения?
(Консультация эксперта, 2012)В Перечне присутствует такой вид изделий медицинской техники, как оборудование кабинетов и палат, оборудование для лабораторий и аптек (код ОКП 94 5200). В соответствии с Общероссийским классификатором продукции ОК 005-93 (утв. Постановлением Госстандарта России от 30.12.1993 N 301) под кодом 94 5240 указано оборудование лабораторное и аптечное.
(Консультация эксперта, 2012)В Перечне присутствует такой вид изделий медицинской техники, как оборудование кабинетов и палат, оборудование для лабораторий и аптек (код ОКП 94 5200). В соответствии с Общероссийским классификатором продукции ОК 005-93 (утв. Постановлением Госстандарта России от 30.12.1993 N 301) под кодом 94 5240 указано оборудование лабораторное и аптечное.
Вопрос: О таможенных пошлинах и НДС при ввозе изделий медицинского назначения и медицинского оборудования для предупреждения и предотвращения распространения коронавирусной инфекции.
(Письмо Минфина России от 17.04.2020 N 03-09-10/31076)Минфин России рассмотрел обращение (от 20 марта 2020 г.) по вопросу о введении временных мер по отмене таможенных пошлин и налога на добавленную стоимость при ввозе изделий медицинского назначения, медицинского оборудования, в том числе масок и иных товаров, и сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 17.04.2020 N 03-09-10/31076)Минфин России рассмотрел обращение (от 20 марта 2020 г.) по вопросу о введении временных мер по отмене таможенных пошлин и налога на добавленную стоимость при ввозе изделий медицинского назначения, медицинского оборудования, в том числе масок и иных товаров, и сообщает следующее.
Статья: Лизинг медицинского оборудования
(Ничук Р.П.)
("Главбух". Приложение "Учет в медицине", 2004, N 3)В связи с этим может возникнуть вопрос - должны ли облагаться НДС лизинговые платежи в случае, если медицинская организация не приобретает это оборудование, а получает его по договору лизинга? Чтобы ответить на него, обратимся к пп.1 п.2 ст.149 Налогового кодекса РФ. В нем сказано, что освобождается от НДС только реализация медицинской техники, которая перечислена в Перечне. Таким образом, эта льгота распространяется только на операции по реализации медицинского оборудования, а потому услуги по предоставлению его в аренду на возмездной основе (чем, собственно, и является лизинг) облагаются НДС в общеустановленном порядке.
(Ничук Р.П.)
("Главбух". Приложение "Учет в медицине", 2004, N 3)В связи с этим может возникнуть вопрос - должны ли облагаться НДС лизинговые платежи в случае, если медицинская организация не приобретает это оборудование, а получает его по договору лизинга? Чтобы ответить на него, обратимся к пп.1 п.2 ст.149 Налогового кодекса РФ. В нем сказано, что освобождается от НДС только реализация медицинской техники, которая перечислена в Перечне. Таким образом, эта льгота распространяется только на операции по реализации медицинского оборудования, а потому услуги по предоставлению его в аренду на возмездной основе (чем, собственно, и является лизинг) облагаются НДС в общеустановленном порядке.