Льгота НДС гарантийный ремонт
Подборка наиболее важных документов по запросу Льгота НДС гарантийный ремонт (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2011 год: Статья 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик необоснованно воспользовался льготой по НДС, предусмотренной подп. 13 п. 2 ст. 149 НК РФ, поскольку, осуществляя гарантийный ремонт автомобилей, он не являлся ни их изготовителем, ни продавцом и при этом привлек субподрядчика для выполнения указанного ремонта.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик необоснованно воспользовался льготой по НДС, предусмотренной подп. 13 п. 2 ст. 149 НК РФ, поскольку, осуществляя гарантийный ремонт автомобилей, он не являлся ни их изготовителем, ни продавцом и при этом привлек субподрядчика для выполнения указанного ремонта.
Определение Верховного Суда РФ от 30.07.2018 N 309-КГ18-7113 по делу N А07-28702/2016
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку дистрибьютор компенсировал налогоплательщику стоимость использованных при гарантийном ремонте деталей, включая НДС. Получив компенсацию налога от другого лица, плательщик был не вправе предъявлять эти же суммы к возмещению из бюджета.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суды апелляционной и кассационной инстанции исходили из того, что дистрибьютор компенсировал налогоплательщику стоимость использованных при гарантийном ремонте деталей, включая НДС. Получив компенсацию налога от другого лица, плательщик был не вправе предъявлять эти же суммы к возмещению из бюджета.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку дистрибьютор компенсировал налогоплательщику стоимость использованных при гарантийном ремонте деталей, включая НДС. Получив компенсацию налога от другого лица, плательщик был не вправе предъявлять эти же суммы к возмещению из бюджета.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суды апелляционной и кассационной инстанции исходили из того, что дистрибьютор компенсировал налогоплательщику стоимость использованных при гарантийном ремонте деталей, включая НДС. Получив компенсацию налога от другого лица, плательщик был не вправе предъявлять эти же суммы к возмещению из бюджета.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Когда гарантийный ремонт освобождается от НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Когда гарантийный ремонт освобождается от НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Когда гарантийный ремонт освобождается от НДС
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Московского округа от 10.09.2025 по делу N А40-94326/2024 <Гарантийный ремонт влияет на НДС>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 21)И еще. Довод компании о нулевой стоимости гарантийного ремонта противоречит факту включения указанной операции в подпункт 13 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса с последующим ее переносом в пункт 3 данной статьи (подпункт 37), чтобы дать бизнес-субъектам возможность отказаться от освобождения указанного ремонта от НДС. Иное означало бы, что от налога освободили операции стоимостью 0 рублей, и при отказе от льготы под налогообложение также подпадет нулевой показатель. Это нелогично и лишено здравого смысла. У каждой хозяйственной операции есть своя стоимость, под которой следует понимать денежное выражение затрат на реализацию работ/услуг.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 21)И еще. Довод компании о нулевой стоимости гарантийного ремонта противоречит факту включения указанной операции в подпункт 13 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса с последующим ее переносом в пункт 3 данной статьи (подпункт 37), чтобы дать бизнес-субъектам возможность отказаться от освобождения указанного ремонта от НДС. Иное означало бы, что от налога освободили операции стоимостью 0 рублей, и при отказе от льготы под налогообложение также подпадет нулевой показатель. Это нелогично и лишено здравого смысла. У каждой хозяйственной операции есть своя стоимость, под которой следует понимать денежное выражение затрат на реализацию работ/услуг.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС РФ от 19.10.2005 N ММ-6-03/886@
<О применении законодательства по косвенным налогам за II и III кварталы 2005 года>
(с изм. от 23.10.2006)
(вместе с "Разъяснениями по отдельным вопросам, связанным с применением законодательства по налогу на добавленную стоимость")Вопрос. Средства на гарантийный ремонт получает уполномоченная российская компания от предприятия-изготовителя и передает в пользу сервисных центров (дилеров), а те в свою очередь нанимают подрядную организацию, осуществляющую данный гарантийный ремонт. Вправе ли в данной ситуации подрядная организация воспользоваться льготой по налогу на добавленную стоимость, предусмотренной подпунктом 13 пункта 2 статьи 149 Кодекса?
<О применении законодательства по косвенным налогам за II и III кварталы 2005 года>
(с изм. от 23.10.2006)
(вместе с "Разъяснениями по отдельным вопросам, связанным с применением законодательства по налогу на добавленную стоимость")Вопрос. Средства на гарантийный ремонт получает уполномоченная российская компания от предприятия-изготовителя и передает в пользу сервисных центров (дилеров), а те в свою очередь нанимают подрядную организацию, осуществляющую данный гарантийный ремонт. Вправе ли в данной ситуации подрядная организация воспользоваться льготой по налогу на добавленную стоимость, предусмотренной подпунктом 13 пункта 2 статьи 149 Кодекса?
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 31.03.2004 N 24-11/21958
<Об освобождении от НДС услуг по гарантийному ремонту и техническому обслуживанию товаров>Вопрос: Каков порядок предоставления льготы по налогу на добавленную стоимость при осуществлении гарантийного ремонта и технического обслуживания товаров организациями, оказывающими указанные услуги, в случае, если денежные средства поступают в оплату услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию от организаций-изготовителей?
<Об освобождении от НДС услуг по гарантийному ремонту и техническому обслуживанию товаров>Вопрос: Каков порядок предоставления льготы по налогу на добавленную стоимость при осуществлении гарантийного ремонта и технического обслуживания товаров организациями, оказывающими указанные услуги, в случае, если денежные средства поступают в оплату услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию от организаций-изготовителей?
"Налог на добавленную стоимость"
(6-е издание, переработанное и исправленное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Обращаем ваше внимание на то, что сам НК РФ не определяет перечень документов, подтверждающих право на применение льготы по НДС в части гарантийного ремонта. В то же время в Письме от 25.01.2012 N 03-07-07/10 финансисты разъясняют, что основанием для освобождения от налогообложения НДС услуг по гарантийному ремонту могут являться любые оформленные надлежащим образом документы, подтверждающие фактическое оказание указанных услуг.
(6-е издание, переработанное и исправленное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Обращаем ваше внимание на то, что сам НК РФ не определяет перечень документов, подтверждающих право на применение льготы по НДС в части гарантийного ремонта. В то же время в Письме от 25.01.2012 N 03-07-07/10 финансисты разъясняют, что основанием для освобождения от налогообложения НДС услуг по гарантийному ремонту могут являться любые оформленные надлежащим образом документы, подтверждающие фактическое оказание указанных услуг.
Статья: Ремонт и гарантийное обслуживание: нюансы исчисления НДС
(Тяпухин С.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 11)Но это одно из мнений. Существует и другое, подтвержденное более обширной арбитражной практикой. Так, ФАС ПО в Постановлении от 29.06.2010 по делу N А55-35014/2009 рассмотрел аналогичную ситуацию. Организация занималась розничной продажей автомобилей, на нее договором были возложены обязательства по производству гарантийного ремонта. При этом поставщик в целях возмещения расходов по гарантийному обслуживанию перечислял организации денежные средства, которые последняя не облагала НДС. Инспекция сочла неправомерным применение льготы, поскольку фактически гарантийный ремонт осуществляла третья организация - субподрядчик. Однако суд поддержал торговую организацию и указал, что факт выполнения работ по гарантийному ремонту силами субподрядчика не влияет на правомерность применения льготы. Аналогичное мнение высказано в Постановлении ФАС МО от 15.08.2011 по делу N А40-3107/11-99-15.
(Тяпухин С.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 11)Но это одно из мнений. Существует и другое, подтвержденное более обширной арбитражной практикой. Так, ФАС ПО в Постановлении от 29.06.2010 по делу N А55-35014/2009 рассмотрел аналогичную ситуацию. Организация занималась розничной продажей автомобилей, на нее договором были возложены обязательства по производству гарантийного ремонта. При этом поставщик в целях возмещения расходов по гарантийному обслуживанию перечислял организации денежные средства, которые последняя не облагала НДС. Инспекция сочла неправомерным применение льготы, поскольку фактически гарантийный ремонт осуществляла третья организация - субподрядчик. Однако суд поддержал торговую организацию и указал, что факт выполнения работ по гарантийному ремонту силами субподрядчика не влияет на правомерность применения льготы. Аналогичное мнение высказано в Постановлении ФАС МО от 15.08.2011 по делу N А40-3107/11-99-15.
Вопрос: Распространяется ли льгота по уплате НДС на мастерские, осуществляющие гарантийный, производимый без дополнительной оплаты, ремонт и обслуживание медоборудования и медтехники? Если да, то можно ли ее применять при получении средств мастерской, выполняющей гарантийный ремонт..., от организации-импортера медтехники, медоборудования?
(Письмо Минфина РФ от 03.12.1996 N 04-03-11)Вопрос: Распространяется ли льгота по уплате НДС на мастерские, осуществляющие гарантийный, производимый без дополнительной оплаты, ремонт и обслуживание медицинского оборудования и медицинской техники? Если да, то можно ли ее применять при получении средств мастерской, выполняющей гарантийный ремонт, не от предприятия-изготовителя, а от организации-импортера медтехники, медоборудования?
(Письмо Минфина РФ от 03.12.1996 N 04-03-11)Вопрос: Распространяется ли льгота по уплате НДС на мастерские, осуществляющие гарантийный, производимый без дополнительной оплаты, ремонт и обслуживание медицинского оборудования и медицинской техники? Если да, то можно ли ее применять при получении средств мастерской, выполняющей гарантийный ремонт, не от предприятия-изготовителя, а от организации-импортера медтехники, медоборудования?
Статья: Гарантийный ремонт
(Малов О.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2010, N 6)Однако все тени сомнений развеивают контролирующие органы своими разъяснениями, суть которых сводится к тому, что для применения льготы по НДС услуги сервисных центров по техническому обслуживанию и ремонту в рамках гарантийного срока должны быть бесплатны для покупателя (Письма Минфина России от 29.05.2008 N 03-07-11/210, от 29.11.2007 N 03-07-11/587, УФНС по г. Москве от 18.06.2009 N 16-15/61634, от 17.03.2009 N 16-15/23330). Что касается сумм, полученных от изготовителя - гаранта качества произведенных товаров, то они не являются препятствием для применения льготы по пп. 13 п. 2 ст. 149 НК РФ в отношении вышеуказанных услуг. Вместе с тем в разъяснениях чиновники отмечают, что сервисные центры, заявляя о необходимости применять льготу по НДС, не должны начислять налог лишь на суммы, полученные в пределах возмещения стоимости гарантийного ремонта, а также запасных частей, использованных на осуществление данного ремонта. Что касается вознаграждения и других сумм, поступивших от изготовителей, которые остаются в распоряжении сервисных центров, в отношении их НДС следует уплачивать в общеустановленном порядке.
(Малов О.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2010, N 6)Однако все тени сомнений развеивают контролирующие органы своими разъяснениями, суть которых сводится к тому, что для применения льготы по НДС услуги сервисных центров по техническому обслуживанию и ремонту в рамках гарантийного срока должны быть бесплатны для покупателя (Письма Минфина России от 29.05.2008 N 03-07-11/210, от 29.11.2007 N 03-07-11/587, УФНС по г. Москве от 18.06.2009 N 16-15/61634, от 17.03.2009 N 16-15/23330). Что касается сумм, полученных от изготовителя - гаранта качества произведенных товаров, то они не являются препятствием для применения льготы по пп. 13 п. 2 ст. 149 НК РФ в отношении вышеуказанных услуг. Вместе с тем в разъяснениях чиновники отмечают, что сервисные центры, заявляя о необходимости применять льготу по НДС, не должны начислять налог лишь на суммы, полученные в пределах возмещения стоимости гарантийного ремонта, а также запасных частей, использованных на осуществление данного ремонта. Что касается вознаграждения и других сумм, поступивших от изготовителей, которые остаются в распоряжении сервисных центров, в отношении их НДС следует уплачивать в общеустановленном порядке.
Статья: Гарантийный ремонт: НДС-вопросы
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 7)Гарантийный ремонт - льготируемая операция,
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 7)Гарантийный ремонт - льготируемая операция,
Статья: Ремонтная льгота. Есть гарантия - нет НДС
(Степанова А.)
("НДС. Налог на добавленную стоимость", 2008, N 9)РЕМОНТНАЯ ЛЬГОТА. ЕСТЬ ГАРАНТИЯ - НЕТ НДС
(Степанова А.)
("НДС. Налог на добавленную стоимость", 2008, N 9)РЕМОНТНАЯ ЛЬГОТА. ЕСТЬ ГАРАНТИЯ - НЕТ НДС
Статья: О структурных особенностях реестра налоговых льгот
(Семкина Т.И.)
("Финансы", 2019, N 6)В соответствии с международной практикой и вышеназванными критериями мы считали бы правильным причислять к налоговым льготам прежде всего освобождения, перечисленные в ст. 149 НК РФ. Это медицинские товары, медицинские услуги, услуги образования, культуры и т.д., за исключением услуг по гарантийному ремонту.
(Семкина Т.И.)
("Финансы", 2019, N 6)В соответствии с международной практикой и вышеназванными критериями мы считали бы правильным причислять к налоговым льготам прежде всего освобождения, перечисленные в ст. 149 НК РФ. Это медицинские товары, медицинские услуги, услуги образования, культуры и т.д., за исключением услуг по гарантийному ремонту.
Статья: Налоговые расходы (налоговые льготы): проблемы налогов на имущество и НДС
(Логинова Т.А., Семкина Т.И.)
("Налоги" (журнал), 2019, N 6)В соответствии с международной практикой и вышеназванными критериями считаем правильным отнесение к налоговым льготам прежде всего освобождений, перечисленных в ст. 149 НК РФ (за небольшим исключением, в частности, услуг по гарантийному ремонту). Это медицинские товары, медицинские услуги, услуги образования, культуры и т.д.
(Логинова Т.А., Семкина Т.И.)
("Налоги" (журнал), 2019, N 6)В соответствии с международной практикой и вышеназванными критериями считаем правильным отнесение к налоговым льготам прежде всего освобождений, перечисленных в ст. 149 НК РФ (за небольшим исключением, в частности, услуг по гарантийному ремонту). Это медицинские товары, медицинские услуги, услуги образования, культуры и т.д.