Льгота НДС гарантийный ремонт
Подборка наиболее важных документов по запросу Льгота НДС гарантийный ремонт (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2011 год: Статья 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик необоснованно воспользовался льготой по НДС, предусмотренной подп. 13 п. 2 ст. 149 НК РФ, поскольку, осуществляя гарантийный ремонт автомобилей, он не являлся ни их изготовителем, ни продавцом и при этом привлек субподрядчика для выполнения указанного ремонта.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик необоснованно воспользовался льготой по НДС, предусмотренной подп. 13 п. 2 ст. 149 НК РФ, поскольку, осуществляя гарантийный ремонт автомобилей, он не являлся ни их изготовителем, ни продавцом и при этом привлек субподрядчика для выполнения указанного ремонта.
Определение Верховного Суда РФ от 30.07.2018 N 309-КГ18-7113 по делу N А07-28702/2016
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку дистрибьютор компенсировал налогоплательщику стоимость использованных при гарантийном ремонте деталей, включая НДС. Получив компенсацию налога от другого лица, плательщик был не вправе предъявлять эти же суммы к возмещению из бюджета.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суды апелляционной и кассационной инстанции исходили из того, что дистрибьютор компенсировал налогоплательщику стоимость использованных при гарантийном ремонте деталей, включая НДС. Получив компенсацию налога от другого лица, плательщик был не вправе предъявлять эти же суммы к возмещению из бюджета.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку дистрибьютор компенсировал налогоплательщику стоимость использованных при гарантийном ремонте деталей, включая НДС. Получив компенсацию налога от другого лица, плательщик был не вправе предъявлять эти же суммы к возмещению из бюджета.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суды апелляционной и кассационной инстанции исходили из того, что дистрибьютор компенсировал налогоплательщику стоимость использованных при гарантийном ремонте деталей, включая НДС. Получив компенсацию налога от другого лица, плательщик был не вправе предъявлять эти же суммы к возмещению из бюджета.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Когда гарантийный ремонт освобождается от НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Когда гарантийный ремонт освобождается от НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Когда гарантийный ремонт освобождается от НДС
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Ответ: Как указано в подп. 37 п. 3 ст. 149 НК РФ, не облагаются НДС услуги по осуществлению ремонта и технического обслуживания товаров, включая стоимость запасных частей для них и деталей к ним, оказываемые в период гарантийного срока их эксплуатации в целях исполнения обязательств по гарантийному ремонту таких товаров, при условии невзимания дополнительной платы за такие услуги.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Ответ: Как указано в подп. 37 п. 3 ст. 149 НК РФ, не облагаются НДС услуги по осуществлению ремонта и технического обслуживания товаров, включая стоимость запасных частей для них и деталей к ним, оказываемые в период гарантийного срока их эксплуатации в целях исполнения обязательств по гарантийному ремонту таких товаров, при условии невзимания дополнительной платы за такие услуги.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС РФ от 19.10.2005 N ММ-6-03/886@
<О применении законодательства по косвенным налогам за II и III кварталы 2005 года>
(с изм. от 23.10.2006)
(вместе с "Разъяснениями по отдельным вопросам, связанным с применением законодательства по налогу на добавленную стоимость")Вопрос. Средства на гарантийный ремонт получает уполномоченная российская компания от предприятия-изготовителя и передает в пользу сервисных центров (дилеров), а те в свою очередь нанимают подрядную организацию, осуществляющую данный гарантийный ремонт. Вправе ли в данной ситуации подрядная организация воспользоваться льготой по налогу на добавленную стоимость, предусмотренной подпунктом 13 пункта 2 статьи 149 Кодекса?
<О применении законодательства по косвенным налогам за II и III кварталы 2005 года>
(с изм. от 23.10.2006)
(вместе с "Разъяснениями по отдельным вопросам, связанным с применением законодательства по налогу на добавленную стоимость")Вопрос. Средства на гарантийный ремонт получает уполномоченная российская компания от предприятия-изготовителя и передает в пользу сервисных центров (дилеров), а те в свою очередь нанимают подрядную организацию, осуществляющую данный гарантийный ремонт. Вправе ли в данной ситуации подрядная организация воспользоваться льготой по налогу на добавленную стоимость, предусмотренной подпунктом 13 пункта 2 статьи 149 Кодекса?
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 31.03.2004 N 24-11/21958
<Об освобождении от НДС услуг по гарантийному ремонту и техническому обслуживанию товаров>Вопрос: Каков порядок предоставления льготы по налогу на добавленную стоимость при осуществлении гарантийного ремонта и технического обслуживания товаров организациями, оказывающими указанные услуги, в случае, если денежные средства поступают в оплату услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию от организаций-изготовителей?
<Об освобождении от НДС услуг по гарантийному ремонту и техническому обслуживанию товаров>Вопрос: Каков порядок предоставления льготы по налогу на добавленную стоимость при осуществлении гарантийного ремонта и технического обслуживания товаров организациями, оказывающими указанные услуги, в случае, если денежные средства поступают в оплату услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию от организаций-изготовителей?
Статья: Налогообложение при гарантийном ремонте
(Кислова К.И.)
("Бухгалтерский учет", 2020, N 8)Право на применение льготы должно быть подтверждено документально. Законодательство не оговаривает перечень документов, которые подтверждают право на освобождение гарантийного ремонта от НДС. Минфин России в Письме от 25.01.2012 N 03-07-07/10 разъяснил: налогоплательщик для этих целей может использовать любые надлежаще оформленные документы, которые подтверждают такой ремонт (договор, содержащий условия о проведении гарантийного ремонта, гарантийный талон, письмо или заявление покупателя о выявленных недостатках, акт выполненных работ и т.п.).
(Кислова К.И.)
("Бухгалтерский учет", 2020, N 8)Право на применение льготы должно быть подтверждено документально. Законодательство не оговаривает перечень документов, которые подтверждают право на освобождение гарантийного ремонта от НДС. Минфин России в Письме от 25.01.2012 N 03-07-07/10 разъяснил: налогоплательщик для этих целей может использовать любые надлежаще оформленные документы, которые подтверждают такой ремонт (договор, содержащий условия о проведении гарантийного ремонта, гарантийный талон, письмо или заявление покупателя о выявленных недостатках, акт выполненных работ и т.п.).
Статья: Особенности налогообложения НДС стоимости оказываемых сервисными центрами услуг по ремонту товаров в период гарантийного срока обслуживания
(Селюжицкая Т.И.)
("Налоги и налогообложение", 2004, N 12)Для целей обоснования освобождения от налогообложения НДС стоимости выполненных работ необходимо документально доказать факт того, что работы являются в действительности гарантийным ремонтом. В ходе налоговых проверок применения льготы по НДС налоговые органы тщательно анализируют документы, подтверждающие отнесение выполненных работ к гарантийным.
(Селюжицкая Т.И.)
("Налоги и налогообложение", 2004, N 12)Для целей обоснования освобождения от налогообложения НДС стоимости выполненных работ необходимо документально доказать факт того, что работы являются в действительности гарантийным ремонтом. В ходе налоговых проверок применения льготы по НДС налоговые органы тщательно анализируют документы, подтверждающие отнесение выполненных работ к гарантийным.
Вопрос: Распространяется ли льгота по уплате НДС на мастерские, осуществляющие гарантийный, производимый без дополнительной оплаты, ремонт и обслуживание медоборудования и медтехники? Если да, то можно ли ее применять при получении средств мастерской, выполняющей гарантийный ремонт..., от организации-импортера медтехники, медоборудования?
(Письмо Минфина РФ от 03.12.1996 N 04-03-11)Вопрос: Распространяется ли льгота по уплате НДС на мастерские, осуществляющие гарантийный, производимый без дополнительной оплаты, ремонт и обслуживание медицинского оборудования и медицинской техники? Если да, то можно ли ее применять при получении средств мастерской, выполняющей гарантийный ремонт, не от предприятия-изготовителя, а от организации-импортера медтехники, медоборудования?
(Письмо Минфина РФ от 03.12.1996 N 04-03-11)Вопрос: Распространяется ли льгота по уплате НДС на мастерские, осуществляющие гарантийный, производимый без дополнительной оплаты, ремонт и обслуживание медицинского оборудования и медицинской техники? Если да, то можно ли ее применять при получении средств мастерской, выполняющей гарантийный ремонт, не от предприятия-изготовителя, а от организации-импортера медтехники, медоборудования?
"1000 актуальных вопросов практики применения Налогового кодекса Российской Федерации: Настольный справочник добросовестного налогоплательщика"
(Зрелов А.П.)
("Юрайт-Издат", 2007)100. Средства на гарантийный ремонт получает уполномоченная российская компания от предприятия-изготовителя и передает в пользу сервисных центров (дилеров), а те, в свою очередь, нанимают подрядную организацию, осуществляющую данный гарантийный ремонт. Вправе ли в данной ситуации подрядная организация воспользоваться льготой по НДС, предусмотренной подп. 13 п. 2 ст. 149 НК?
(Зрелов А.П.)
("Юрайт-Издат", 2007)100. Средства на гарантийный ремонт получает уполномоченная российская компания от предприятия-изготовителя и передает в пользу сервисных центров (дилеров), а те, в свою очередь, нанимают подрядную организацию, осуществляющую данный гарантийный ремонт. Вправе ли в данной ситуации подрядная организация воспользоваться льготой по НДС, предусмотренной подп. 13 п. 2 ст. 149 НК?
Статья: Решения проблем с льготами по НДС
(Воронцов Л.Д.)
("Главбух", 2006, N 8)Пример 1. ООО "Парус" занимается ремонтом бытовой техники. При этом оплата за ремонт по гарантии поступает от фирм-производителей. Согласно пп. 13 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ гарантийный ремонт без взимания дополнительной платы не облагается НДС. Эта льгота распространяется и на мастерские, которые берут деньги за ремонт по гарантии не с заказчиков, а с производителей (см., например, Письмо Минфина России от 27 февраля 2003 г. N 04-03-11/20).
(Воронцов Л.Д.)
("Главбух", 2006, N 8)Пример 1. ООО "Парус" занимается ремонтом бытовой техники. При этом оплата за ремонт по гарантии поступает от фирм-производителей. Согласно пп. 13 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ гарантийный ремонт без взимания дополнительной платы не облагается НДС. Эта льгота распространяется и на мастерские, которые берут деньги за ремонт по гарантии не с заказчиков, а с производителей (см., например, Письмо Минфина России от 27 февраля 2003 г. N 04-03-11/20).
Статья: Ремонтная льгота. Есть гарантия - нет НДС
(Степанова А.)
("НДС. Налог на добавленную стоимость", 2008, N 9)РЕМОНТНАЯ ЛЬГОТА. ЕСТЬ ГАРАНТИЯ - НЕТ НДС
(Степанова А.)
("НДС. Налог на добавленную стоимость", 2008, N 9)РЕМОНТНАЯ ЛЬГОТА. ЕСТЬ ГАРАНТИЯ - НЕТ НДС
Статья: Гарантийный ремонт: НДС-вопросы
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 7)Гарантийный ремонт - льготируемая операция,
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 7)Гарантийный ремонт - льготируемая операция,
Статья: Гарантийный ремонт: как не ошибиться в порядке исчисления НДС
(Стародубцева И.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2018, N 5)Обозначенные обстоятельства дела N А60-7549/2016 указывают на отсутствие превышения возмещаемых компании заводами-изготовителями расходов на гарантийный ремонт над фактическими затратами компании на осуществление гарантийного ремонта. А значит, льгота по НДС применена правомерно.
(Стародубцева И.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2018, N 5)Обозначенные обстоятельства дела N А60-7549/2016 указывают на отсутствие превышения возмещаемых компании заводами-изготовителями расходов на гарантийный ремонт над фактическими затратами компании на осуществление гарантийного ремонта. А значит, льгота по НДС применена правомерно.
Статья: Гарантийный ремонт
(Малов О.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2010, N 6)Однако все тени сомнений развеивают контролирующие органы своими разъяснениями, суть которых сводится к тому, что для применения льготы по НДС услуги сервисных центров по техническому обслуживанию и ремонту в рамках гарантийного срока должны быть бесплатны для покупателя (Письма Минфина России от 29.05.2008 N 03-07-11/210, от 29.11.2007 N 03-07-11/587, УФНС по г. Москве от 18.06.2009 N 16-15/61634, от 17.03.2009 N 16-15/23330). Что касается сумм, полученных от изготовителя - гаранта качества произведенных товаров, то они не являются препятствием для применения льготы по пп. 13 п. 2 ст. 149 НК РФ в отношении вышеуказанных услуг. Вместе с тем в разъяснениях чиновники отмечают, что сервисные центры, заявляя о необходимости применять льготу по НДС, не должны начислять налог лишь на суммы, полученные в пределах возмещения стоимости гарантийного ремонта, а также запасных частей, использованных на осуществление данного ремонта. Что касается вознаграждения и других сумм, поступивших от изготовителей, которые остаются в распоряжении сервисных центров, в отношении их НДС следует уплачивать в общеустановленном порядке.
(Малов О.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2010, N 6)Однако все тени сомнений развеивают контролирующие органы своими разъяснениями, суть которых сводится к тому, что для применения льготы по НДС услуги сервисных центров по техническому обслуживанию и ремонту в рамках гарантийного срока должны быть бесплатны для покупателя (Письма Минфина России от 29.05.2008 N 03-07-11/210, от 29.11.2007 N 03-07-11/587, УФНС по г. Москве от 18.06.2009 N 16-15/61634, от 17.03.2009 N 16-15/23330). Что касается сумм, полученных от изготовителя - гаранта качества произведенных товаров, то они не являются препятствием для применения льготы по пп. 13 п. 2 ст. 149 НК РФ в отношении вышеуказанных услуг. Вместе с тем в разъяснениях чиновники отмечают, что сервисные центры, заявляя о необходимости применять льготу по НДС, не должны начислять налог лишь на суммы, полученные в пределах возмещения стоимости гарантийного ремонта, а также запасных частей, использованных на осуществление данного ремонта. Что касается вознаграждения и других сумм, поступивших от изготовителей, которые остаются в распоряжении сервисных центров, в отношении их НДС следует уплачивать в общеустановленном порядке.
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 19.10.2005 N ММ-6-03/886
("Консультант", 2005, N 24)В другом случае вопрос заключался в том, вправе ли подрядная организация, осуществляющая гарантийный ремонт продукции, воспользоваться льготой по НДС, если первоначально средства на гарантийный ремонт получает уполномоченная российская компания от предприятия-изготовителя и передает в пользу сервисных центров (дилеров) и лишь те нанимают вышеуказанную подрядную организацию. От налога на добавленную стоимость освобождаются только суммы, полученные фирмой, непосредственно осуществляющей гарантийный ремонт, в пределах возмещения стоимости гарантийного ремонта, а также стоимости запасных частей, использованных на осуществление данного ремонта. При этом суммы вознаграждений и другие денежные средства, поступившие от предприятий-изготовителей и остающиеся в распоряжении российской компании, сервисных центров, подлежат налогообложению НДС.
("Консультант", 2005, N 24)В другом случае вопрос заключался в том, вправе ли подрядная организация, осуществляющая гарантийный ремонт продукции, воспользоваться льготой по НДС, если первоначально средства на гарантийный ремонт получает уполномоченная российская компания от предприятия-изготовителя и передает в пользу сервисных центров (дилеров) и лишь те нанимают вышеуказанную подрядную организацию. От налога на добавленную стоимость освобождаются только суммы, полученные фирмой, непосредственно осуществляющей гарантийный ремонт, в пределах возмещения стоимости гарантийного ремонта, а также стоимости запасных частей, использованных на осуществление данного ремонта. При этом суммы вознаграждений и другие денежные средства, поступившие от предприятий-изготовителей и остающиеся в распоряжении российской компании, сервисных центров, подлежат налогообложению НДС.