Льгота на трактора
Подборка наиболее важных документов по запросу Льгота на трактора (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 358 "Объект налогообложения" главы 28 "Транспортный налог" НК РФ"С учетом изложенного, бремя доказывания наличия у лица объекта обложения транспортным налогом возлагается на налоговый орган. Лицо, за которым зарегистрировано право на тракторы, самоходные комбайны и специальные автомашины, заявляя о налоговой льготе, предусмотренной пп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ, должно доказать наличие условий для ее применения."
Определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от 05.12.2023 по делу N 88-36456/2023 (УИД 50RS0028-01-2022-007343-70)
Категория спора: Пенсионное обеспечение.
Требования заявителя: 1) О возложении обязанности назначить пенсию; 2) О включении периодов работы в специальный стаж.
Обстоятельства: Решением ответчика истцу было отказано в досрочном назначении страховой пенсии по старости в связи с осуществлением деятельности в тяжелых условиях труда ввиду отсутствия требуемого специального стажа.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.Разрешая спор, и удовлетворяя исковые требования Г. о включении в специальный стаж по Списку N 2, утвержденному Постановлением Кабинета Министров СССР от 26 января 1991 года N 10, периодов работы в должности крановщика в цехе смежного производства, машиниста крана сваросборочного цеха на производственном объединении "Павлодарский тракторный завод им. В.И. Ленина" с 8 августа 1986 года по 31 декабря 1990 года, с 2 января 1991 года по 31 августа 1992 года, с 1 ноября 1992 года по 30 июня 1993 года, суд первой инстанции исходил из того, что представленными документами подтверждается факт работы истца по профессии, предусмотренной Списком N 2 производств, работ, профессий, должностей и показателей с вредными и тяжелыми условиями труда, занятость в которых дает право на пенсию по возрасту (по старости) на льготных условиях, утвержденного постановлением Кабинета Министров СССР от 26 января 1991 года N 10.
Категория спора: Пенсионное обеспечение.
Требования заявителя: 1) О возложении обязанности назначить пенсию; 2) О включении периодов работы в специальный стаж.
Обстоятельства: Решением ответчика истцу было отказано в досрочном назначении страховой пенсии по старости в связи с осуществлением деятельности в тяжелых условиях труда ввиду отсутствия требуемого специального стажа.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.Разрешая спор, и удовлетворяя исковые требования Г. о включении в специальный стаж по Списку N 2, утвержденному Постановлением Кабинета Министров СССР от 26 января 1991 года N 10, периодов работы в должности крановщика в цехе смежного производства, машиниста крана сваросборочного цеха на производственном объединении "Павлодарский тракторный завод им. В.И. Ленина" с 8 августа 1986 года по 31 декабря 1990 года, с 2 января 1991 года по 31 августа 1992 года, с 1 ноября 1992 года по 30 июня 1993 года, суд первой инстанции исходил из того, что представленными документами подтверждается факт работы истца по профессии, предусмотренной Списком N 2 производств, работ, профессий, должностей и показателей с вредными и тяжелыми условиями труда, занятость в которых дает право на пенсию по возрасту (по старости) на льготных условиях, утвержденного постановлением Кабинета Министров СССР от 26 января 1991 года N 10.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Информация: В Госдуму внесен законопроект, упрощающий налогообложение имущества организаций
("Официальный сайт ФНС России", 2025)Кроме того, законопроект уточняет порядок освобождения от налогообложения транспортных средств, зарегистрированных на сельхозтоваропроизводителей. Налоговая льгота в отношении тракторов, комбайнов, самоходных машин для перевозки и внесения минеральных удобрений, специализированных автотранспортных средств, используемых при сельхозработах для производства сельхозпродукции, будет применяться в течение всего налогового периода независимо от срока их фактического использования в календарном году.
("Официальный сайт ФНС России", 2025)Кроме того, законопроект уточняет порядок освобождения от налогообложения транспортных средств, зарегистрированных на сельхозтоваропроизводителей. Налоговая льгота в отношении тракторов, комбайнов, самоходных машин для перевозки и внесения минеральных удобрений, специализированных автотранспортных средств, используемых при сельхозработах для производства сельхозпродукции, будет применяться в течение всего налогового периода независимо от срока их фактического использования в календарном году.
Готовое решение: Как организации начисляют и уплачивают транспортный налог в Московской области
(КонсультантПлюс, 2025)освобождение от уплаты налога владельцев ТС, у которых только электрические двигатели. Льгота действует для легковых автомобилей, мотоциклов, мотороллеров, автобусов и тракторов при условии, что высвобожденные средства направляются на развитие организации (ст. 26.19 Закона Московской области от 24.11.2004 N 151/2004-ОЗ);
(КонсультантПлюс, 2025)освобождение от уплаты налога владельцев ТС, у которых только электрические двигатели. Льгота действует для легковых автомобилей, мотоциклов, мотороллеров, автобусов и тракторов при условии, что высвобожденные средства направляются на развитие организации (ст. 26.19 Закона Московской области от 24.11.2004 N 151/2004-ОЗ);
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 25.12.1996 N 10
<Обзор практики разрешения споров по делам с участием иностранных лиц>Как следует из материалов дела, истец выплатил пенсионные суммы Гродненскому фонду социальной защиты в связи с причинением увечья своему работнику. Производственная травма причинена работнику истца на территории Республики Беларусь по вине ответчика, допустившего выпуск трактора с конструктивным недостатком. Ответчик не находился в договорных отношениях с истцом.
<Обзор практики разрешения споров по делам с участием иностранных лиц>Как следует из материалов дела, истец выплатил пенсионные суммы Гродненскому фонду социальной защиты в связи с причинением увечья своему работнику. Производственная травма причинена работнику истца на территории Республики Беларусь по вине ответчика, допустившего выпуск трактора с конструктивным недостатком. Ответчик не находился в договорных отношениях с истцом.
Приказ ФНС России от 14.11.2017 N ММВ-7-21/897@
(ред. от 25.03.2020)
"Об утверждении формы заявления о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, порядка ее заполнения и формата представления заявления о предоставлении налоговой льготы в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.11.2017 N 49058)20. По разделу 4 "Прошу предоставить налоговую льготу по транспортному налогу:" в поле 4.1 указывается вид транспортного средства с проставлением соответствующего кода (код "01" - автомобиль легковой, код "02" - автомобиль грузовой, код "03" - автобус, код "04" - мотоцикл, код "05" - мотороллер, код "06" - снегоход, код "07" - трактор, код "08" - мотосани, код "09" - вертолет, код "10" - самолет, код "11" - теплоход, код "12" - яхта, код "13" - катер, код "14" - гидроцикл, код "15" - моторная лодка, код "16" - иное), марки (модели) объекта налогообложения (поле 4.2) и государственного регистрационного знака (номера) транспортного средства (поле 4.3), в отношении которого заявлена налоговая льгота.
(ред. от 25.03.2020)
"Об утверждении формы заявления о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, порядка ее заполнения и формата представления заявления о предоставлении налоговой льготы в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.11.2017 N 49058)20. По разделу 4 "Прошу предоставить налоговую льготу по транспортному налогу:" в поле 4.1 указывается вид транспортного средства с проставлением соответствующего кода (код "01" - автомобиль легковой, код "02" - автомобиль грузовой, код "03" - автобус, код "04" - мотоцикл, код "05" - мотороллер, код "06" - снегоход, код "07" - трактор, код "08" - мотосани, код "09" - вертолет, код "10" - самолет, код "11" - теплоход, код "12" - яхта, код "13" - катер, код "14" - гидроцикл, код "15" - моторная лодка, код "16" - иное), марки (модели) объекта налогообложения (поле 4.2) и государственного регистрационного знака (номера) транспортного средства (поле 4.3), в отношении которого заявлена налоговая льгота.
Вопрос: ИП - сельскохозяйственный товаропроизводитель (овцевод) периодически перевозит овец, используя автомобиль марки "Газель", в кузове которого оборудованы специальные клетки. Является ли автомобиль объектом налогообложения по транспортному налогу? Применим ли пп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Ответ: Согласно позиции финансового ведомства при использовании дооборудованного автомобиля сельскохозяйственным товаропроизводителем для этого вида деятельности (перевозка с/х животных) в части использования льготы по транспортному налогу необходимо отнесение используемой техники к специальной. Налоговый орган будет руководствоваться указанным подходом, а иное с высокой долей вероятности повлечет доначисление налога.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Ответ: Согласно позиции финансового ведомства при использовании дооборудованного автомобиля сельскохозяйственным товаропроизводителем для этого вида деятельности (перевозка с/х животных) в части использования льготы по транспортному налогу необходимо отнесение используемой техники к специальной. Налоговый орган будет руководствоваться указанным подходом, а иное с высокой долей вероятности повлечет доначисление налога.
Статья: Что принес 2024 год плательщикам транспортного налога
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 2)Правда, суды и раньше нередко становились на сторону плательщиков, указывая, что в законодательстве нет четкого определения понятия "специальные автомашины", не предусмотрен особый способ их регистрации или особые отметки в ПТС. Поэтому наличие или отсутствие в паспорте отметки о том, что ТС является специальным, нельзя считать основным признаком, определяющим право на льготу. Важнее, чтобы спорные ТС по своим характеристикам были предназначены для выполнения сельхозработ и плательщик-сельхозпроизводитель использовал их в этих целях <13>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 2)Правда, суды и раньше нередко становились на сторону плательщиков, указывая, что в законодательстве нет четкого определения понятия "специальные автомашины", не предусмотрен особый способ их регистрации или особые отметки в ПТС. Поэтому наличие или отсутствие в паспорте отметки о том, что ТС является специальным, нельзя считать основным признаком, определяющим право на льготу. Важнее, чтобы спорные ТС по своим характеристикам были предназначены для выполнения сельхозработ и плательщик-сельхозпроизводитель использовал их в этих целях <13>.
Ситуация: Кто является плательщиком транспортного налога?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Исключение: автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке (пп. 2 п. 2 ст. 358 НК РФ);
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Исключение: автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке (пп. 2 п. 2 ст. 358 НК РФ);
Статья: Специальные автомашины и транспортный налог
(Данченко С.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2023, N 2)Как уже сказано выше, в соответствии с пп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ не являются объектом налогообложения тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины, зарегистрированные на сельхозпроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции.
(Данченко С.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2023, N 2)Как уже сказано выше, в соответствии с пп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ не являются объектом налогообложения тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины, зарегистрированные на сельхозпроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции.
Готовое решение: Какая спецтехника облагается транспортным налогом
(КонсультантПлюс, 2025)спецтехника не является объектом обложения согласно п. 2 ст. 358 НК РФ. Например, это тракторы, самоходные комбайны, самоходные машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, специальные и специализированные автотранспортные средства, которые зарегистрированы на сельхозпроизводителей и используются ими в сельхозпроизводстве (пп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)спецтехника не является объектом обложения согласно п. 2 ст. 358 НК РФ. Например, это тракторы, самоходные комбайны, самоходные машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, специальные и специализированные автотранспортные средства, которые зарегистрированы на сельхозпроизводителей и используются ими в сельхозпроизводстве (пп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ);
Готовое решение: Налоговые льготы
(КонсультантПлюс, 2025)Например, тракторы и комбайны сельхозпроизводителей, которые используются в основной деятельности (пп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Например, тракторы и комбайны сельхозпроизводителей, которые используются в основной деятельности (пп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ).
Вопрос: Об определении транспортных средств организаций, не облагаемых транспортным налогом.
(Письмо ФНС России от 30.01.2023 N БС-3-21/1094@)В соответствии с указанными Вами положениями подпункта 5 пункта 2 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не являются объектом налогообложения тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции.
(Письмо ФНС России от 30.01.2023 N БС-3-21/1094@)В соответствии с указанными Вами положениями подпункта 5 пункта 2 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не являются объектом налогообложения тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)- автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)- автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;
Статья: Некоторые проблемы стимулирования предпринимательской активности субъектов агробизнеса
(Глеба О.В., Чудакова К.А.)
("Хозяйство и право", 2022, N 11)Следует отметить, что на доходность аграриев огромное влияние оказывает действующая система налоговых льгот и преференций. К ним относятся, например: нулевая ставка по налогу на прибыль (п. 1.3 ст. 284 Налогового кодекса Российской Федерации, далее - НК РФ), применение которой позволило сохранить в распоряжении сельскохозяйственных товаропроизводителей финансовые ресурсы в 2018 г. в объеме 68,9 млрд руб., в 2019 г. - 68,3 млрд руб., за 9 месяцев 2020 г. - 62,9 млрд руб., пониженная ставка налога на добавленную стоимость - 10% вместо 18% (хотя в отношении не всех видов продукции), специальные налоговые режимы, налоговые каникулы, льготы по транспортному налогу в отношении некоторых видов сельскохозяйственной техники, включая комбайны, трактора (подп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ) и др.
(Глеба О.В., Чудакова К.А.)
("Хозяйство и право", 2022, N 11)Следует отметить, что на доходность аграриев огромное влияние оказывает действующая система налоговых льгот и преференций. К ним относятся, например: нулевая ставка по налогу на прибыль (п. 1.3 ст. 284 Налогового кодекса Российской Федерации, далее - НК РФ), применение которой позволило сохранить в распоряжении сельскохозяйственных товаропроизводителей финансовые ресурсы в 2018 г. в объеме 68,9 млрд руб., в 2019 г. - 68,3 млрд руб., за 9 месяцев 2020 г. - 62,9 млрд руб., пониженная ставка налога на добавленную стоимость - 10% вместо 18% (хотя в отношении не всех видов продукции), специальные налоговые режимы, налоговые каникулы, льготы по транспортному налогу в отношении некоторых видов сельскохозяйственной техники, включая комбайны, трактора (подп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ) и др.