Лесохозяйственные работы ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Лесохозяйственные работы ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Президиума ВАС РФ от 06.07.2004 N 3332/04 по делу N 1231/5-1377/5
Оказание транспортных услуг по погрузке и перевозке добытой от рубок ухода за лесом древесины не входит в круг функций и задач лесхоза по государственному управлению в области использования, охраны, защиты лесного фонда и воспроизводства лесов, следовательно, полученная от указанной деятельности выручка подлежит обложению налогом, в том числе налогом на пользователей автомобильных дорог; операции по реализации древесины, полученной от мер ухода за лесом, подлежат налогообложению на общих основаниях.Удовлетворяя исковые требования, суды трех инстанций, руководствуясь статьей 120 Гражданского кодекса Российской Федерации, статьями 52, 53, 91 Лесного кодекса Российской Федерации, Положением о лесхозе, утвержденным Приказом Федеральной службы лесного хозяйства России от 13.11.1998 N 188 (далее - Положение о лесхозе), подпунктом 4 пункта 2 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации и статьями 41, 42 Бюджетного кодекса Российской Федерации, пришли к выводу об отсутствии у лесхоза объекта налогообложения, в связи с чем привлечение его к налоговой ответственности, доначисление налогов, начисление пеней и взыскание штрафов незаконны. Лесхоз является государственным учреждением, осуществляющим государственное управление в области использования, охраны, защиты лесного фонда и воспроизводства лесов, его деятельность по ведению лесного хозяйства не подпадает под признаки предпринимательской деятельности; средства получены от осуществления операций по реализации древесины от рубок ухода за лесом и оказания платных услуг как вида лесохозяйственных работ, относящихся к основной функциональной деятельности лесхоза. Поэтому работы, выполненные лесхозом, не являются объектом обложения налогами на добавленную стоимость и пользователей автодорог.
Оказание транспортных услуг по погрузке и перевозке добытой от рубок ухода за лесом древесины не входит в круг функций и задач лесхоза по государственному управлению в области использования, охраны, защиты лесного фонда и воспроизводства лесов, следовательно, полученная от указанной деятельности выручка подлежит обложению налогом, в том числе налогом на пользователей автомобильных дорог; операции по реализации древесины, полученной от мер ухода за лесом, подлежат налогообложению на общих основаниях.Удовлетворяя исковые требования, суды трех инстанций, руководствуясь статьей 120 Гражданского кодекса Российской Федерации, статьями 52, 53, 91 Лесного кодекса Российской Федерации, Положением о лесхозе, утвержденным Приказом Федеральной службы лесного хозяйства России от 13.11.1998 N 188 (далее - Положение о лесхозе), подпунктом 4 пункта 2 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации и статьями 41, 42 Бюджетного кодекса Российской Федерации, пришли к выводу об отсутствии у лесхоза объекта налогообложения, в связи с чем привлечение его к налоговой ответственности, доначисление налогов, начисление пеней и взыскание штрафов незаконны. Лесхоз является государственным учреждением, осуществляющим государственное управление в области использования, охраны, защиты лесного фонда и воспроизводства лесов, его деятельность по ведению лесного хозяйства не подпадает под признаки предпринимательской деятельности; средства получены от осуществления операций по реализации древесины от рубок ухода за лесом и оказания платных услуг как вида лесохозяйственных работ, относящихся к основной функциональной деятельности лесхоза. Поэтому работы, выполненные лесхозом, не являются объектом обложения налогами на добавленную стоимость и пользователей автодорог.
Подборка судебных решений за 2007 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Суд пришел к выводу о неправомерном исключении налогоплательщиком из налоговой базы НДС стоимости выполненных им лесохозяйственных и лесовосстановительных работ, отклонив доводы о том, что выполнение этих работ предусмотрено договорами аренды участков лесного фонда и является частью арендной платы, что согласно подп. 3 п. 2 ст. 614 ГК РФ арендная плата устанавливается, в частности, в виде предоставления арендатором определенных услуг, поэтому работы, выполненные в рамках договоров аренды в счет арендной платы, не подпадают под понятие "реализация работ (услуг)". Суд исходил из того, что выполнение арендатором работ и передача их результатов арендодателю в качестве арендной платы (полностью или в части) не поименованы в п. 3 ст. 39 НК РФ, поэтому выполнение налогоплательщиком данных работ и передача их результатов арендодателям являются в силу ст. 39 НК РФ реализацией. Соответственно, возникает объект обложения НДС.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Суд пришел к выводу о неправомерном исключении налогоплательщиком из налоговой базы НДС стоимости выполненных им лесохозяйственных и лесовосстановительных работ, отклонив доводы о том, что выполнение этих работ предусмотрено договорами аренды участков лесного фонда и является частью арендной платы, что согласно подп. 3 п. 2 ст. 614 ГК РФ арендная плата устанавливается, в частности, в виде предоставления арендатором определенных услуг, поэтому работы, выполненные в рамках договоров аренды в счет арендной платы, не подпадают под понятие "реализация работ (услуг)". Суд исходил из того, что выполнение арендатором работ и передача их результатов арендодателю в качестве арендной платы (полностью или в части) не поименованы в п. 3 ст. 39 НК РФ, поэтому выполнение налогоплательщиком данных работ и передача их результатов арендодателям являются в силу ст. 39 НК РФ реализацией. Соответственно, возникает объект обложения НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДС при выполнении арендатором лесохозяйственных и лесовосстановительных работ по договору аренды лесного участка для заготовки древесины.
(Письмо Минфина России от 28.01.2020 N 03-07-03/4877)Вопрос: Об НДС при выполнении арендатором лесохозяйственных и лесовосстановительных работ по договору аренды лесного участка для заготовки древесины.
(Письмо Минфина России от 28.01.2020 N 03-07-03/4877)Вопрос: Об НДС при выполнении арендатором лесохозяйственных и лесовосстановительных работ по договору аренды лесного участка для заготовки древесины.
Нормативные акты
Приказ Росстата от 31.07.2024 N 339
(ред. от 30.01.2025)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за сельским хозяйством и окружающей природной средой"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.02.2025)В состав затрат на соответствующие мероприятия, перечисленные в строках 41 - 46, включаются стоимость приобретенного посадочного материала, средств защиты растений, специальных почвоулучшающих трав, израсходованных удобрений и химических препаратов, техническое обслуживание и ремонт лесохозяйственной техники (например, тракторы, лесопосадочные машины, сеялки, плуги, культиваторы, бензопилы, кусторезы), затраты на приобретение инвентаря, горюче-смазочных материалов (далее - ГСМ), аренда лесохозяйственных машин и механизмов, заработная плата работников, выполнявших указанные виды работ, и отчисления во внебюджетные социальные фонды. Если респондентом проводилось несколько видов работ, то заработная плата распределяется по соответствующим строкам пропорционально удельному весу затрат каждого вида работ.
(ред. от 30.01.2025)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за сельским хозяйством и окружающей природной средой"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.02.2025)В состав затрат на соответствующие мероприятия, перечисленные в строках 41 - 46, включаются стоимость приобретенного посадочного материала, средств защиты растений, специальных почвоулучшающих трав, израсходованных удобрений и химических препаратов, техническое обслуживание и ремонт лесохозяйственной техники (например, тракторы, лесопосадочные машины, сеялки, плуги, культиваторы, бензопилы, кусторезы), затраты на приобретение инвентаря, горюче-смазочных материалов (далее - ГСМ), аренда лесохозяйственных машин и механизмов, заработная плата работников, выполнявших указанные виды работ, и отчисления во внебюджетные социальные фонды. Если респондентом проводилось несколько видов работ, то заработная плата распределяется по соответствующим строкам пропорционально удельному весу затрат каждого вида работ.
Приказ Росстата от 01.08.2018 N 473
(ред. от 17.12.2021)
"Об утверждении статистического инструментария для организации федерального статистического наблюдения за сельским хозяйством и окружающей природной средой"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 2 "Сведения о производстве сельскохозяйственной продукции в личных подсобных и других индивидуальных хозяйствах граждан")По строке 07 показывается стоимость дополнительных лесохозяйственных работ по ликвидации загрязнения, не указанных отдельными строками.
(ред. от 17.12.2021)
"Об утверждении статистического инструментария для организации федерального статистического наблюдения за сельским хозяйством и окружающей природной средой"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 2 "Сведения о производстве сельскохозяйственной продукции в личных подсобных и других индивидуальных хозяйствах граждан")По строке 07 показывается стоимость дополнительных лесохозяйственных работ по ликвидации загрязнения, не указанных отдельными строками.
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2017, N 10)Налоговый орган установил создание налогоплательщиком схемы минимизации налогов, при которой доходы Общества занижались, а расходы увеличивались посредством заключения договоров с зависимыми лесхозами, применяющими УСН. Суд установил, что лесхозы были самостоятельными субъектами предпринимательской деятельности; все указания по работе на лесных участках поступали от Общества, то есть лесхозы были подконтрольны Обществу. Приняв во внимание, что Общество выполняло лесохозяйственные работы с привлечением зависимых лесхозов, которые применяли УСН и уплачивали минимальный налог, суд пришел к выводу, что Общество преследовало цель получения необоснованной налоговой выгоды занижением доходов и увеличением расходов на оплату услуг и работ зависимых лиц. Суд, установив, что лесхозы при реализации товаров не предъявляли контрагентам сумм НДС, признал правомерным определение НДС расчетным методом в соответствии со ст. 164 НК РФ
("Налоговый вестник", 2017, N 10)Налоговый орган установил создание налогоплательщиком схемы минимизации налогов, при которой доходы Общества занижались, а расходы увеличивались посредством заключения договоров с зависимыми лесхозами, применяющими УСН. Суд установил, что лесхозы были самостоятельными субъектами предпринимательской деятельности; все указания по работе на лесных участках поступали от Общества, то есть лесхозы были подконтрольны Обществу. Приняв во внимание, что Общество выполняло лесохозяйственные работы с привлечением зависимых лесхозов, которые применяли УСН и уплачивали минимальный налог, суд пришел к выводу, что Общество преследовало цель получения необоснованной налоговой выгоды занижением доходов и увеличением расходов на оплату услуг и работ зависимых лиц. Суд, установив, что лесхозы при реализации товаров не предъявляли контрагентам сумм НДС, признал правомерным определение НДС расчетным методом в соответствии со ст. 164 НК РФ
Вопрос: Юридическая организация арендует помещение под офис. Договором аренды предусмотрено периодическое оказание арендодателю консультационных услуг, стоимость которых засчитывается в счет арендной платы. Возникает ли у организации обязанность по исчислению и уплате в бюджет НДС со стоимости указанных услуг?
(Консультация эксперта, 2012)Руководствуясь положениями п. п. 1 и 3 ст. 39, пп. 1 и 2 п. 1 ст. 146 НК РФ, судьи признали выполнение налогоплательщиком-арендатором спорных лесохозяйственных и лесовосстановительных работ операциями, облагаемыми НДС. Как указал суд, представленные документы подтверждают факт выполнения спорных работ во исполнение договоров аренды участков лесного фонда, условиями которых не предусмотрено составление актов на передачу арендодателю этих работ в качестве арендной платы. Объект налогообложения по НДС инспекция правомерно определила в размере фактических затрат, понесенных налогоплательщиком при выполнении лесохозяйственных и лесовосстановительных работ, на основании документов, представленных им на проверку.
(Консультация эксперта, 2012)Руководствуясь положениями п. п. 1 и 3 ст. 39, пп. 1 и 2 п. 1 ст. 146 НК РФ, судьи признали выполнение налогоплательщиком-арендатором спорных лесохозяйственных и лесовосстановительных работ операциями, облагаемыми НДС. Как указал суд, представленные документы подтверждают факт выполнения спорных работ во исполнение договоров аренды участков лесного фонда, условиями которых не предусмотрено составление актов на передачу арендодателю этих работ в качестве арендной платы. Объект налогообложения по НДС инспекция правомерно определила в размере фактических затрат, понесенных налогоплательщиком при выполнении лесохозяйственных и лесовосстановительных работ, на основании документов, представленных им на проверку.
Статья: Учет затрат и обязательств по охране, защите и воспроизводству лесов в лесозаготовках
(Морозова Е.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2014, N 8)Фактические затраты на охрану, защиту и воспроизводство лесов составили (без НДС):
(Морозова Е.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2014, N 8)Фактические затраты на охрану, защиту и воспроизводство лесов составили (без НДС):
Тематический выпуск: Споры, выигранные ФНС
(Клокова Н.В.)
("Горячая линия бухгалтера", 2008, N 5-6)Удовлетворяя исковые требования, суды трех инстанций, руководствуясь ст. 120 Гражданского кодекса РФ, ст. ст. 52, 53, 91 Лесного кодекса РФ, Положением о лесхозе, утвержденным Приказом Федеральной службы лесного хозяйства России от 13.11.1998 N 188 (далее - Положение о лесхозе), пп. 4 п. 2 ст. 146 НК РФ и ст. ст. 41, 42 Бюджетного кодекса РФ, пришли к выводу об отсутствии у лесхоза объекта налогообложения, в связи с чем привлечение его к налоговой ответственности, доначисление налогов, начисление пеней и взыскание штрафов незаконны. Лесхоз является государственным учреждением, осуществляющим государственное управление в области использования, охраны, защиты лесного фонда и воспроизводства лесов, его деятельность по ведению лесного хозяйства не подпадает под признаки предпринимательской деятельности; средства получены от осуществления операций по реализации древесины от рубок ухода за лесом и оказания платных услуг как вида лесохозяйственных работ, относящихся к основной функциональной деятельности лесхоза. Поэтому работы, выполненные лесхозом, не являются объектом обложения налогами на добавленную стоимость и пользователей автодорог.
(Клокова Н.В.)
("Горячая линия бухгалтера", 2008, N 5-6)Удовлетворяя исковые требования, суды трех инстанций, руководствуясь ст. 120 Гражданского кодекса РФ, ст. ст. 52, 53, 91 Лесного кодекса РФ, Положением о лесхозе, утвержденным Приказом Федеральной службы лесного хозяйства России от 13.11.1998 N 188 (далее - Положение о лесхозе), пп. 4 п. 2 ст. 146 НК РФ и ст. ст. 41, 42 Бюджетного кодекса РФ, пришли к выводу об отсутствии у лесхоза объекта налогообложения, в связи с чем привлечение его к налоговой ответственности, доначисление налогов, начисление пеней и взыскание штрафов незаконны. Лесхоз является государственным учреждением, осуществляющим государственное управление в области использования, охраны, защиты лесного фонда и воспроизводства лесов, его деятельность по ведению лесного хозяйства не подпадает под признаки предпринимательской деятельности; средства получены от осуществления операций по реализации древесины от рубок ухода за лесом и оказания платных услуг как вида лесохозяйственных работ, относящихся к основной функциональной деятельности лесхоза. Поэтому работы, выполненные лесхозом, не являются объектом обложения налогами на добавленную стоимость и пользователей автодорог.
Статья: Обзор судебных решений по налогам
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2013, N 4)В соответствии со ст. 39 НК РФ выполнение лесохозяйственных и лесовосстановительных работ и передача их результатов арендодателям в качестве арендной платы относится к реализации работ, которая признается объектом обложения НДС (п. 1 ст. 146 НК РФ). Исключений для реализации работ, выполненных в счет уплаты арендных платежей, ст. ст. 39 и 146 НК РФ не содержат. Общество ошибочно полагало, что выполнение таких работ не относится к реализации, поскольку оказание арендодателю услуг в счет уплаты части арендной платы - это встречное предоставление за право пользования арендованным имуществом.
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2013, N 4)В соответствии со ст. 39 НК РФ выполнение лесохозяйственных и лесовосстановительных работ и передача их результатов арендодателям в качестве арендной платы относится к реализации работ, которая признается объектом обложения НДС (п. 1 ст. 146 НК РФ). Исключений для реализации работ, выполненных в счет уплаты арендных платежей, ст. ст. 39 и 146 НК РФ не содержат. Общество ошибочно полагало, что выполнение таких работ не относится к реализации, поскольку оказание арендодателю услуг в счет уплаты части арендной платы - это встречное предоставление за право пользования арендованным имуществом.
Вопрос: Облагаются ли НДС штрафные санкции, получаемые лесохозяйственными организациями по возмещению причиненного лесонарушителями ущерба?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2001)Вопрос: Облагаются ли НДС штрафные санкции, получаемые лесохозяйственными организациями по возмещению причиненного лесонарушителями ущерба?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2001)Вопрос: Облагаются ли НДС штрафные санкции, получаемые лесохозяйственными организациями по возмещению причиненного лесонарушителями ущерба?
Вопрос: Следует ли руководствоваться Письмом Минфина России, Госналогслужбы России от 15.03.96 N N 09-05-02/1, 04-4-05 в части предоставления льготы по НДС при выполнении услуг авиапредприятиями, осуществляющими на договорной основе лесообследование, охрану и защиту лесов от пожара?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 1999)Так как совместное Письмо Минфина России и Госналогслужбы России от 15.03.96 N N 04-4-05, 09-05-02/1 в адрес Федеральной службы лесного хозяйства России в Минюсте России не зарегистрировано, то правовых оснований по освобождению от НДС работ и услуг, выполняемых подрядными предприятиями, учреждениями и организациями по уходу за лесом, лесоустройству, лесообследованию, охране и защите, а также других лесохозяйственных мероприятий не имеется.
(Консультация эксперта, МНС РФ, 1999)Так как совместное Письмо Минфина России и Госналогслужбы России от 15.03.96 N N 04-4-05, 09-05-02/1 в адрес Федеральной службы лесного хозяйства России в Минюсте России не зарегистрировано, то правовых оснований по освобождению от НДС работ и услуг, выполняемых подрядными предприятиями, учреждениями и организациями по уходу за лесом, лесоустройству, лесообследованию, охране и защите, а также других лесохозяйственных мероприятий не имеется.
Вопрос: О налогообложении НДС субсидий, предоставленных за счет средств бюджета субъекта РФ на возмещение затрат, связанных с выполнением лесохозяйственных работ.
(Письмо Минфина России от 22.01.2013 N 03-07-11/09)Вопрос: О налогообложении НДС субсидий, предоставленных за счет средств бюджета субъекта РФ на возмещение затрат, связанных с выполнением лесохозяйственных работ.
(Письмо Минфина России от 22.01.2013 N 03-07-11/09)Вопрос: О налогообложении НДС субсидий, предоставленных за счет средств бюджета субъекта РФ на возмещение затрат, связанных с выполнением лесохозяйственных работ.
Вопрос: Органы лесного хозяйства (лесхозы) направляют выручку от реализации древесины от рубок ухода за лесом и др. платных услуг на финансирование федеральных целевых программ. Должны ли эти средства включаться в облагаемый НДС оборот? Взимается ли НДС с лесных податей и арендной платы за пользование лесным фондом?
(Письмо Минфина РФ от 07.02.1996 N 04-03-01)Департамент налоговых реформ рассмотрел вопрос о порядке взимания налога на добавленную стоимость с сумм мобилизации собственных средств, используемых лесхозами на финансирование лесохозяйственных мероприятий, и сообщает.
(Письмо Минфина РФ от 07.02.1996 N 04-03-01)Департамент налоговых реформ рассмотрел вопрос о порядке взимания налога на добавленную стоимость с сумм мобилизации собственных средств, используемых лесхозами на финансирование лесохозяйственных мероприятий, и сообщает.
Вопрос: ...Финансирование деятельности госучреждения (областного управления сельскими лесами) производится за счет средств от лесохозяйственной деятельности. Применима ли льгота по налогу на прибыль согласно п.6 ст.6 Закона N 2116-1? Является ли данная деятельность предпринимательской в целях обложения НДС, налогом на прибыль и налогом на пользователей автомобильных дорог?
(Письмо Минфина РФ от 26.04.2001 N 04-07-16/11)Правильно ли мы считаем, что выполняемые нами на возмездной основе лесохозяйственные работы и оказываемые услуги не относятся к предпринимательской деятельности и не являются объектом налогообложения для исчисления налога на добавленную стоимость, налога на прибыль, налога на пользователей автомобильных дорог?
(Письмо Минфина РФ от 26.04.2001 N 04-07-16/11)Правильно ли мы считаем, что выполняемые нами на возмездной основе лесохозяйственные работы и оказываемые услуги не относятся к предпринимательской деятельности и не являются объектом налогообложения для исчисления налога на добавленную стоимость, налога на прибыль, налога на пользователей автомобильных дорог?