Квартира на балансе организации
Подборка наиболее важных документов по запросу Квартира на балансе организации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Тюменского областного суда от 14.10.2024 по делу N 33-5144/2024 (УИД 72RS0014-01-2024-005687-24)
Категория спора: Право собственности.
Требования: О признании права собственности на помещение.
Обстоятельства: Истица проживает в квартире, собственником которой на основании договора купли-продажи является ответчик. Квартира была выделена истице как работнику предприятия, перешла в ее владение, истица открыто, добросовестно, непрерывно владеет спорной квартирой, ввиду чего имеет право на признание за собой права собственности на жилое помещение в силу приобретательной давности.
Решение: Отказано.В апелляционной жалобе, в лице представителя С.Р., просит решение отменить, принять новый судебный акт, которым удовлетворить исковые требования. Доводы апелляционной жалобы аналогичны позиции истца, занимаемой в суде первой инстанций, сводятся к повторному изложению искового заявления. Указывает, что установлены следующие обстоятельства: истец непрерывно проживает в спорной квартире 28 лет, оплачивает коммунальные услуги и несет бремя содержания, ответчик не поставил на баланс своей организации спорную квартиру, не производил никакого ремонта, до 2024 г. не интересовался судьбой квартиры. Со ссылками на нормы права, полагает, что наличие титульного собственника само по себе не исключает возможность приобретения права собственности другим лицом в силу приобретательской давности, а отсутствие ненадлежащего оформления сделки и прав на имущество не означает недобросовестности давностного владельца. Полагает, суд проигнорировал судебную практику.
Категория спора: Право собственности.
Требования: О признании права собственности на помещение.
Обстоятельства: Истица проживает в квартире, собственником которой на основании договора купли-продажи является ответчик. Квартира была выделена истице как работнику предприятия, перешла в ее владение, истица открыто, добросовестно, непрерывно владеет спорной квартирой, ввиду чего имеет право на признание за собой права собственности на жилое помещение в силу приобретательной давности.
Решение: Отказано.В апелляционной жалобе, в лице представителя С.Р., просит решение отменить, принять новый судебный акт, которым удовлетворить исковые требования. Доводы апелляционной жалобы аналогичны позиции истца, занимаемой в суде первой инстанций, сводятся к повторному изложению искового заявления. Указывает, что установлены следующие обстоятельства: истец непрерывно проживает в спорной квартире 28 лет, оплачивает коммунальные услуги и несет бремя содержания, ответчик не поставил на баланс своей организации спорную квартиру, не производил никакого ремонта, до 2024 г. не интересовался судьбой квартиры. Со ссылками на нормы права, полагает, что наличие титульного собственника само по себе не исключает возможность приобретения права собственности другим лицом в силу приобретательской давности, а отсутствие ненадлежащего оформления сделки и прав на имущество не означает недобросовестности давностного владельца. Полагает, суд проигнорировал судебную практику.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какое имущество организации облагается налогом на имущество
(КонсультантПлюс, 2026)5. Облагаются ли налогом на имущество жилые помещения, которые числятся на балансе организации
(КонсультантПлюс, 2026)5. Облагаются ли налогом на имущество жилые помещения, которые числятся на балансе организации
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)По мнению финансового ведомства, квартира, находящаяся на балансе организации, должна квалифицироваться как объект обслуживающих производств и хозяйств (ОПХ). Поэтому расходы на содержание квартиры могут быть учтены в целях налогообложения прибыли по правилам, установленным ст. 275.1 НК РФ.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)По мнению финансового ведомства, квартира, находящаяся на балансе организации, должна квалифицироваться как объект обслуживающих производств и хозяйств (ОПХ). Поэтому расходы на содержание квартиры могут быть учтены в целях налогообложения прибыли по правилам, установленным ст. 275.1 НК РФ.
Нормативные акты
Приказ Росстата от 23.12.2024 N 675
(ред. от 20.02.2026)
"Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N 11 "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов", N 11 (краткая) "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) некоммерческих организаций"- ведомственное жилье (включая выкупленные организациями квартиры, используемые в качестве жилых помещений), учитываемое на балансе организации. Приватизированное и выкупленное гражданами жилье, не являющееся основными фондами организации, в данных формы не отражается. Данные о нежилой части жилых зданий (встроенных помещениях магазинов, организаций бытового обслуживания, жилищных контор, отделов и тому подобных) из данных по жилым зданиям должны быть исключены и показаны как относящиеся к нежилым зданиям по строкам 01, 02 и по строкам, соответствующим их принадлежности к соответствующему виду деятельности.
(ред. от 20.02.2026)
"Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N 11 "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов", N 11 (краткая) "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) некоммерческих организаций"- ведомственное жилье (включая выкупленные организациями квартиры, используемые в качестве жилых помещений), учитываемое на балансе организации. Приватизированное и выкупленное гражданами жилье, не являющееся основными фондами организации, в данных формы не отражается. Данные о нежилой части жилых зданий (встроенных помещениях магазинов, организаций бытового обслуживания, жилищных контор, отделов и тому подобных) из данных по жилым зданиям должны быть исключены и показаны как относящиеся к нежилым зданиям по строкам 01, 02 и по строкам, соответствующим их принадлежности к соответствующему виду деятельности.
Приказ Росстата от 28.07.2025 N 367
(ред. от 02.02.2026)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за строительством, инвестициями в нефинансовые активы и жилищно-коммунальным хозяйством"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N П-2 (инвест) "Сведения об инвестиционной деятельности")В графе 7 указываются данные о стоимости проданных основных фондов, объектов незавершенного строительства и квартир, числившихся на балансе организации, по цене сделки купли-продажи без НДС.
(ред. от 02.02.2026)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за строительством, инвестициями в нефинансовые активы и жилищно-коммунальным хозяйством"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N П-2 (инвест) "Сведения об инвестиционной деятельности")В графе 7 указываются данные о стоимости проданных основных фондов, объектов незавершенного строительства и квартир, числившихся на балансе организации, по цене сделки купли-продажи без НДС.
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Примечание. Если у вас на балансе есть жилье (жилые дома, квартиры, комнаты), то порядок его налогообложения налогом на имущество зависит от положений регионального закона, регламентирующего порядок исчисления и уплаты налога на имущество организаций.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Примечание. Если у вас на балансе есть жилье (жилые дома, квартиры, комнаты), то порядок его налогообложения налогом на имущество зависит от положений регионального закона, регламентирующего порядок исчисления и уплаты налога на имущество организаций.
Статья: Правовое обеспечение финансовой стабильности Российской Федерации
(Ручкина Г.Ф.)
("Банковское право", 2024, N 2)Считаем, что наиболее эффективным способом нивелирования финансового риска выступают не финансовые меры регулирования рынка, а социальные, способные воздействовать на причины роста спроса на ипотечное кредитование, а не на их следствие. Ключевым инструментом такого воздействия, вероятно, является расширение возможностей граждан заключать договор найма и социального найма жилого помещения, которые урегулированы гл. 35 Гражданского кодекса РФ и гл. 8 Жилищного кодекса РФ соответственно. Перераспределение неликвидного недвижимого имущества, принадлежащего банкам в результате неисполнения должниками обязательств по кредитным договорам, обеспеченного залогом недвижимого имущества (ипотеки), в пользу государственного или муниципального жилищного фонда на возмездной основе может стать эффективным правовым инструментом нивелирования рисков рынка ипотечного кредитования. Результатами разработки таких правовых мер могут стать, например, снижение издержек на проведение публичных торгов; снижение доли неликвидных активов на балансе кредитных организаций и снижение их издержек, связанных с бременем владения таким имуществом; увеличение числа жилых помещений государственного и (или) муниципального жилищного фонда; увеличение числа помещений, находящихся в найме у граждан, как альтернативы ипотечному кредитованию. К тому же указанный механизм может стать не заменой существующему правопорядку, а его альтернативой, в пределах которой уже могут использоваться рыночные методы формирования такого жилищного фонда посредством добровольных, гражданско-правовых сделок между субъектами.
(Ручкина Г.Ф.)
("Банковское право", 2024, N 2)Считаем, что наиболее эффективным способом нивелирования финансового риска выступают не финансовые меры регулирования рынка, а социальные, способные воздействовать на причины роста спроса на ипотечное кредитование, а не на их следствие. Ключевым инструментом такого воздействия, вероятно, является расширение возможностей граждан заключать договор найма и социального найма жилого помещения, которые урегулированы гл. 35 Гражданского кодекса РФ и гл. 8 Жилищного кодекса РФ соответственно. Перераспределение неликвидного недвижимого имущества, принадлежащего банкам в результате неисполнения должниками обязательств по кредитным договорам, обеспеченного залогом недвижимого имущества (ипотеки), в пользу государственного или муниципального жилищного фонда на возмездной основе может стать эффективным правовым инструментом нивелирования рисков рынка ипотечного кредитования. Результатами разработки таких правовых мер могут стать, например, снижение издержек на проведение публичных торгов; снижение доли неликвидных активов на балансе кредитных организаций и снижение их издержек, связанных с бременем владения таким имуществом; увеличение числа жилых помещений государственного и (или) муниципального жилищного фонда; увеличение числа помещений, находящихся в найме у граждан, как альтернативы ипотечному кредитованию. К тому же указанный механизм может стать не заменой существующему правопорядку, а его альтернативой, в пределах которой уже могут использоваться рыночные методы формирования такого жилищного фонда посредством добровольных, гражданско-правовых сделок между субъектами.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Примечание. Если у вас на балансе есть жилье (жилые дома, квартиры, комнаты), то порядок его налогообложения налогом на имущество зависит от положений регионального закона, регламентирующего порядок исчисления и уплаты налога на имущество организаций.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Примечание. Если у вас на балансе есть жилье (жилые дома, квартиры, комнаты), то порядок его налогообложения налогом на имущество зависит от положений регионального закона, регламентирующего порядок исчисления и уплаты налога на имущество организаций.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации начисление и уплату авансовых платежей по налогу на имущество организаций за I и II кварталы текущего года в отношении объекта недвижимого имущества (жилого помещения (квартиры) в жилом доме), учитываемого на балансе в качестве готовой продукции?..
(Консультация эксперта, 2026)Как отразить в учете организации начисление и уплату авансовых платежей по налогу на имущество организаций за I и II кварталы текущего года в отношении объекта недвижимого имущества (жилого помещения (квартиры) в жилом доме), учитываемого на балансе в качестве готовой продукции?
(Консультация эксперта, 2026)Как отразить в учете организации начисление и уплату авансовых платежей по налогу на имущество организаций за I и II кварталы текущего года в отношении объекта недвижимого имущества (жилого помещения (квартиры) в жилом доме), учитываемого на балансе в качестве готовой продукции?
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 10)"Если Закон Свердловской области от 27.11.2003 N 35-ОЗ "Об установлении на территории Свердловской области налога на имущество организаций" с 01.01.2020 не предусматривает в отношении жилых помещений, не учитываемых на балансе в качестве объектов основных средств, особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости, то жилые помещения, учитываемые в составе готовой продукции и предназначенные для дальнейшей реализации по договорам купли-продажи, не подлежат обложению налогом на имущество организаций".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 10)"Если Закон Свердловской области от 27.11.2003 N 35-ОЗ "Об установлении на территории Свердловской области налога на имущество организаций" с 01.01.2020 не предусматривает в отношении жилых помещений, не учитываемых на балансе в качестве объектов основных средств, особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости, то жилые помещения, учитываемые в составе готовой продукции и предназначенные для дальнейшей реализации по договорам купли-продажи, не подлежат обложению налогом на имущество организаций".
Статья: Состав объектов недвижимого имущества, облагаемых налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости имущества, и его правовая регламентация в Налоговом кодексе Российской Федерации
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2021, N 9)В то же время сохранение двух видов определения налоговой базы по налогу на имущество организаций не означает отсутствия изменений в правовой регламентации состава тех объектов недвижимого имущества, которые в соответствии с нормами НК РФ подлежат обложению таким налогом по кадастровой стоимости. Состав таких объектов, регламентированный нормами Кодекса, менялся. Так, с 1 января 2015 г. соответствующим Федеральным законом <19> к объектам недвижимого имущества, кадастровая стоимость по которым выступает налоговой базой, добавлены соответствующие объекты. Ими являются принадлежащие организациям жилые дома и помещения, которые не учтены у них на балансе в составе основных средств (подп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ) <20>.
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2021, N 9)В то же время сохранение двух видов определения налоговой базы по налогу на имущество организаций не означает отсутствия изменений в правовой регламентации состава тех объектов недвижимого имущества, которые в соответствии с нормами НК РФ подлежат обложению таким налогом по кадастровой стоимости. Состав таких объектов, регламентированный нормами Кодекса, менялся. Так, с 1 января 2015 г. соответствующим Федеральным законом <19> к объектам недвижимого имущества, кадастровая стоимость по которым выступает налоговой базой, добавлены соответствующие объекты. Ими являются принадлежащие организациям жилые дома и помещения, которые не учтены у них на балансе в составе основных средств (подп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ) <20>.
"Комментарий к Кодексу административного судопроизводства Российской Федерации: в 2 ч."
(постатейный)
(часть 2)
(под общ. ред. Л.В. Тумановой)
("Проспект", 2025)4) жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе организаций в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета;
(постатейный)
(часть 2)
(под общ. ред. Л.В. Тумановой)
("Проспект", 2025)4) жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе организаций в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета;
Статья: Особенности исчисления и уплаты туристического налога в Российской Федерации
(Ловчикова Ю.В.)
("Электронное приложение к "Российскому юридическому журналу", 2025, N 6)Интересно отметить, что согласно Общероссийскому классификатору продукции по видам экономической деятельности (утв. Приказом Росстандарта от 31 января 2014 г. N 14-ст в ред. от 26 мая 2015 г.) к услугам по предоставлению мест для временного проживания (код 55) относятся в том числе услуги по предоставлению временного жилья для студентов в студенческих общежитиях. Получается, что "образовательные организации, на чьем балансе числятся общежития" <6>, потенциально могут быть плательщиками туристического налога. Однако необходимо разобраться: включены ли общежития в реестр классифицированных средств размещения, предусмотренный Федеральным законом от 24 ноября 1996 г. N 132-ФЗ "Об основах туристской деятельности в Российской Федерации".
(Ловчикова Ю.В.)
("Электронное приложение к "Российскому юридическому журналу", 2025, N 6)Интересно отметить, что согласно Общероссийскому классификатору продукции по видам экономической деятельности (утв. Приказом Росстандарта от 31 января 2014 г. N 14-ст в ред. от 26 мая 2015 г.) к услугам по предоставлению мест для временного проживания (код 55) относятся в том числе услуги по предоставлению временного жилья для студентов в студенческих общежитиях. Получается, что "образовательные организации, на чьем балансе числятся общежития" <6>, потенциально могут быть плательщиками туристического налога. Однако необходимо разобраться: включены ли общежития в реестр классифицированных средств размещения, предусмотренный Федеральным законом от 24 ноября 1996 г. N 132-ФЗ "Об основах туристской деятельности в Российской Федерации".
Статья: Выселение из общежитий и служебных жилых помещений: некоторые аспекты соблюдения баланса интересов сторон договора найма
(Формакидов Д.А.)
("Семейное и жилищное право", 2025, N 5)Последний, но очень значимый аспект прекращения права пользования помещениями общежитий и служебными помещениями заключается в законодательно обеспеченной возможности перехода прав на жилые помещения, занятые гражданами, от юридических лиц - балансодержателей жилья к иным лицам. Так, Э.Д. Горина обращает внимание на "некорректно изложенную норму" ЖК РФ - ч. 3 ст. 92, согласно которой помещения специализированного фонда не могут отчуждаться, передаваться внаем или в аренду, за исключением заключения договоров найма специализированного жилья или ссуды. Ссылаясь на мнение А.Е. Польщиковой <7>, автор полагает, что право собственности на жилые помещения в общежитиях и служебные жилые помещения может переходить лишь "в силу правопреемства или в порядке разграничения" <8>. В действительности права на служебные жилые помещения и помещения в общежитиях могут переходить от предприятий и учреждений к другим лицам в порядке правопреемства при реорганизации и ликвидации предприятий, а также передаваться их публичными собственниками другим юридическим лицам или другим публичным собственникам. При этом согласно ч. 2 ст. 102 ЖК РФ "переход права собственности на служебное жилое помещение или жилое помещение в общежитии, а также передача такого жилого помещения в хозяйственное ведение или оперативное управление другому юридическому лицу влечет за собой прекращение договора найма такого жилого помещения, за исключением случаев, если новый собственник такого жилого помещения или юридическое лицо, которому передано такое жилое помещение, является стороной трудового договора с работником - нанимателем такого жилого помещения". Логика, побудившая законодателя принять именно такую норму, вполне понятна. Служебный жилищный фонд, как правило, предназначен для проживания сотрудников конкретной организации. Однако законодатель не предусмотрел возможность образования специфических юридических лиц, на баланс которым могут передаваться служебные жилые помещения или здания общежитий в целях более эффективного управления жилищным фондом конкретного муниципального образования или субъекта Российской Федерации. Это породило на практике неоднозначную ситуацию, заложниками которой оказались сотрудники, например, образовательных учреждений Пермского края.
(Формакидов Д.А.)
("Семейное и жилищное право", 2025, N 5)Последний, но очень значимый аспект прекращения права пользования помещениями общежитий и служебными помещениями заключается в законодательно обеспеченной возможности перехода прав на жилые помещения, занятые гражданами, от юридических лиц - балансодержателей жилья к иным лицам. Так, Э.Д. Горина обращает внимание на "некорректно изложенную норму" ЖК РФ - ч. 3 ст. 92, согласно которой помещения специализированного фонда не могут отчуждаться, передаваться внаем или в аренду, за исключением заключения договоров найма специализированного жилья или ссуды. Ссылаясь на мнение А.Е. Польщиковой <7>, автор полагает, что право собственности на жилые помещения в общежитиях и служебные жилые помещения может переходить лишь "в силу правопреемства или в порядке разграничения" <8>. В действительности права на служебные жилые помещения и помещения в общежитиях могут переходить от предприятий и учреждений к другим лицам в порядке правопреемства при реорганизации и ликвидации предприятий, а также передаваться их публичными собственниками другим юридическим лицам или другим публичным собственникам. При этом согласно ч. 2 ст. 102 ЖК РФ "переход права собственности на служебное жилое помещение или жилое помещение в общежитии, а также передача такого жилого помещения в хозяйственное ведение или оперативное управление другому юридическому лицу влечет за собой прекращение договора найма такого жилого помещения, за исключением случаев, если новый собственник такого жилого помещения или юридическое лицо, которому передано такое жилое помещение, является стороной трудового договора с работником - нанимателем такого жилого помещения". Логика, побудившая законодателя принять именно такую норму, вполне понятна. Служебный жилищный фонд, как правило, предназначен для проживания сотрудников конкретной организации. Однако законодатель не предусмотрел возможность образования специфических юридических лиц, на баланс которым могут передаваться служебные жилые помещения или здания общежитий в целях более эффективного управления жилищным фондом конкретного муниципального образования или субъекта Российской Федерации. Это породило на практике неоднозначную ситуацию, заложниками которой оказались сотрудники, например, образовательных учреждений Пермского края.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)"Если Закон Свердловской области от 27.11.2003 N 35-ОЗ "Об установлении на территории Свердловской области налога на имущество организаций" с 01.01.2020 не предусматривает в отношении жилых помещений, не учитываемых на балансе в качестве объектов основных средств, особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости, то жилые помещения, учитываемые в составе готовой продукции и предназначенные для дальнейшей реализации по договорам купли-продажи, не подлежат обложению налогом на имущество организаций".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)"Если Закон Свердловской области от 27.11.2003 N 35-ОЗ "Об установлении на территории Свердловской области налога на имущество организаций" с 01.01.2020 не предусматривает в отношении жилых помещений, не учитываемых на балансе в качестве объектов основных средств, особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости, то жилые помещения, учитываемые в составе готовой продукции и предназначенные для дальнейшей реализации по договорам купли-продажи, не подлежат обложению налогом на имущество организаций".